文 · 中國(guó)電力科學(xué)研究院有限公司 陳穎達(dá) 劉向坤 徐思琪

一、背景：科研單位投入產(chǎn)出的特點(diǎn)

區(qū)別于工商企業(yè)的投入產(chǎn)出，科研單位的業(yè)務(wù)屬性和經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了其投入產(chǎn)出具有如下幾個(gè)特點(diǎn)。

第一，一般來說，科研單位從投入到成果轉(zhuǎn)化周期較長(zhǎng)，在某個(gè)研究領(lǐng)域的投入、產(chǎn)出是一個(gè)持續(xù)的過程，同一領(lǐng)域的科研項(xiàng)目之間往往存在迭代性，需要相對(duì)持續(xù)的跟蹤評(píng)價(jià)。

第二，根據(jù)投資目的與技術(shù)成熟度，科研單位的研發(fā)投入可劃分為基礎(chǔ)研究與應(yīng)用開發(fā)研究，不同類型的研究側(cè)重點(diǎn)、投入規(guī)模與產(chǎn)出的價(jià)值貢獻(xiàn)方式有所不同。不同科研單位、不同研究方向的研究側(cè)重點(diǎn)有所不同：高校與研究院等事業(yè)單位大都承載著基礎(chǔ)性研究類創(chuàng)新使命，旨在某一技術(shù)領(lǐng)域獲取新規(guī)律、新發(fā)現(xiàn)等新知識(shí)而獲得理論性突破，而企業(yè)所屬科研單位更關(guān)注關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)、應(yīng)用開發(fā)類研究，其產(chǎn)出更多的是關(guān)鍵技術(shù)的突破或成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用創(chuàng)造價(jià)值。

以上這些特征，加之對(duì)管理會(huì)計(jì)原理的具體深化應(yīng)用，就成為寫作本文的背景。

二、國(guó)網(wǎng)公司科研單位投入產(chǎn)出的新變化與新挑戰(zhàn)

近年來為了適應(yīng)國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新政策，國(guó)網(wǎng)公司的科研管理體制發(fā)生了深刻變革，相應(yīng)的科研投入產(chǎn)出也呈現(xiàn)出以下兩個(gè)方面的具體變化。

（一）產(chǎn)出方式不斷豐富，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下科研單位的價(jià)值導(dǎo)向發(fā)生深刻轉(zhuǎn)變

所屬科研單位的價(jià)值導(dǎo)向從以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為主要收益來源、重成果形成、轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，轉(zhuǎn)向通過研發(fā)投入形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)、通過成果應(yīng)用獲得轉(zhuǎn)化收益，再通過激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)科技創(chuàng)新的良性循環(huán)。為此，各單位的成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用與產(chǎn)出方式也不斷豐富，包括自行轉(zhuǎn)化、許可轉(zhuǎn)讓、作價(jià)投資等多種形式。

（二）科研投入規(guī)模大，各研究方向的技術(shù)成熟度不同，對(duì)公司的價(jià)值貢獻(xiàn)方式亦有所不同

如承載著前瞻性研究與關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)等創(chuàng)新使命的研究方向（子方向）以實(shí)現(xiàn)科學(xué)價(jià)值為導(dǎo)向，而應(yīng)用開發(fā)類為主的研究方向則以促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值為目標(biāo)，且后者按照技術(shù)成熟度還可以進(jìn)一步細(xì)分為培育類與成果轉(zhuǎn)化成熟類?；谝陨显?，分類建立投入產(chǎn)出價(jià)值評(píng)價(jià)體系至關(guān)重要。

基于上述新的特征，在過往以縱向科研經(jīng)費(fèi)為主要收入來源的慣性下，傳統(tǒng)的盈利指標(biāo)、價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)與考核評(píng)價(jià)方式與創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略下科研單位投入產(chǎn)出價(jià)值評(píng)價(jià)的要求存在較大差距，在轉(zhuǎn)型創(chuàng)新過程中面臨較多挑戰(zhàn)。

首先，在指標(biāo)選取方面，傳統(tǒng)盈利指標(biāo)不能反映價(jià)值貢獻(xiàn)。新形勢(shì)下，如何從價(jià)值貢獻(xiàn)的視角評(píng)價(jià)科研投入與產(chǎn)出效益是一個(gè)重要問題?，F(xiàn)有的科研單位盈利指標(biāo)，以項(xiàng)目收入、成本與利潤(rùn)的形式體現(xiàn)，利潤(rùn)目標(biāo)并不區(qū)分成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用收益與縱向經(jīng)費(fèi)結(jié)余收益，后者將爭(zhēng)取縱向經(jīng)費(fèi)來源作為盈利點(diǎn)。今后，迫切需要區(qū)分基礎(chǔ)科研與應(yīng)用技術(shù)研發(fā)建立價(jià)值貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)體系，科學(xué)審視與評(píng)價(jià)公司各渠道科研經(jīng)費(fèi)的投入以及科技成果應(yīng)用的產(chǎn)出效益，在加強(qiáng)科研院所行業(yè)技術(shù)地位的同時(shí)，全力促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)科研單位技術(shù)成果與電網(wǎng)主業(yè)需求相協(xié)同的創(chuàng)新創(chuàng)效，這就決定了構(gòu)建分類價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)變得特別重要。

其次，在價(jià)值計(jì)量方面，需要合理串聯(lián)相對(duì)零散的項(xiàng)目數(shù)據(jù)歸集，建立各技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)全生命周期的投入產(chǎn)出計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)?？蒲袉挝滑F(xiàn)有的項(xiàng)目核算方式旨在滿足科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題驗(yàn)收要求，數(shù)據(jù)零散不能關(guān)聯(lián)反映某個(gè)研究方向的持續(xù)投入和產(chǎn)出，與研發(fā)全生命周期脫節(jié)。新形勢(shì)下亟待以電網(wǎng)技術(shù)研究框架為基礎(chǔ)，建立打通縱向課題與橫向成果產(chǎn)出全業(yè)務(wù)鏈條的“技術(shù)領(lǐng)域—研發(fā)方向”業(yè)務(wù)目錄標(biāo)準(zhǔn)，各類投入產(chǎn)出項(xiàng)目均與業(yè)務(wù)目錄掛接，實(shí)現(xiàn)科研投入、知識(shí)產(chǎn)權(quán)與成果轉(zhuǎn)化三個(gè)階段投入產(chǎn)出的串聯(lián)歸集。

最后，在評(píng)價(jià)應(yīng)用方面，亟須針對(duì)技術(shù)成熟度等因素建立研究方向的分類原則，按照業(yè)務(wù)定位對(duì)各技術(shù)領(lǐng)域及相關(guān)責(zé)任單元實(shí)施差異化管理與考評(píng)激勵(lì)。國(guó)網(wǎng)公司所屬科研單位涉及的研究方向較多，不同研究方向所處的技術(shù)成熟度不同，技術(shù)應(yīng)用市場(chǎng)的發(fā)展前景也存在差距。

為此，如何根據(jù)各研究方向所處階段的資源投入與產(chǎn)出方式的分類定位，選取差異化價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)，并應(yīng)用于立項(xiàng)決策、規(guī)劃預(yù)算與考評(píng)激勵(lì)等閉環(huán)管理過程，是激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力、鼓勵(lì)科研人員持續(xù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。

三、國(guó)網(wǎng)科研單位價(jià)值評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

國(guó)網(wǎng)公司科研單位的分類價(jià)值評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，核心內(nèi)容包括三個(gè)方面。

（一）明確兩維度評(píng)價(jià)對(duì)象

價(jià)值貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)，本質(zhì)上是對(duì)某個(gè)研究方向在不同研發(fā)生命周期的投入與產(chǎn)出貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)。從評(píng)價(jià)應(yīng)用的角度，在設(shè)計(jì)上著眼于兩個(gè)維度。

1.業(yè)務(wù)維度。按照“十四五”期間電網(wǎng)技術(shù)研究框架，將研究方向劃分為18個(gè)大的技術(shù)領(lǐng)域以及百余個(gè)研究方向，公司及其所屬科研單位的研發(fā)投入產(chǎn)出規(guī)劃均圍繞此展開。為此，參照公司及科研單位的業(yè)務(wù)規(guī)劃方向，統(tǒng)籌兼顧縱向課題與橫向項(xiàng)目的業(yè)務(wù)分類，打通學(xué)科建設(shè)與重點(diǎn)方向策劃（縱向課題）、關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)與重大成果培育（橫向項(xiàng)目）的關(guān)聯(lián)關(guān)系，遵循技術(shù)方向全覆蓋、科研整體統(tǒng)籌的原則，形成適合國(guó)網(wǎng)公司科研單位按照研發(fā)技術(shù)領(lǐng)域逐級(jí)細(xì)分的業(yè)務(wù)目錄，作為投入產(chǎn)出價(jià)值評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)對(duì)象。

2.組織維度。價(jià)值評(píng)價(jià)具體應(yīng)用到考核激勵(lì)，需要將業(yè)務(wù)維度映射到組織維度，即科研單位所屬的研究所與各研發(fā)團(tuán)隊(duì)。各研究方向的評(píng)價(jià)結(jié)果是組織團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)與支撐。

圖1示意了國(guó)網(wǎng)公司某科研單位按業(yè)務(wù)維度與組織維度設(shè)定的逐級(jí)評(píng)價(jià)對(duì)象?，F(xiàn)行系統(tǒng)中的核算項(xiàng)目通常按照不同的經(jīng)費(fèi)來源、時(shí)間周期建立，并不構(gòu)成價(jià)值貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)對(duì)象；以研究方向?yàn)橹骶€掛接的項(xiàng)目群組，共同構(gòu)成了該研究方向及所屬科技成果的總投入與凈產(chǎn)出等評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。確立以研究方向?yàn)橹骶€的評(píng)價(jià)對(duì)象與價(jià)值計(jì)量對(duì)象，客觀上解決了原來項(xiàng)目計(jì)量相對(duì)零散、科技成果的投入產(chǎn)出計(jì)量缺乏系統(tǒng)支撐等問題，為后續(xù)價(jià)值評(píng)價(jià)與管理應(yīng)用奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

圖1 以研究方向?yàn)榛A(chǔ)的二維價(jià)值評(píng)價(jià)對(duì)象

（二）構(gòu)建多層次價(jià)值指標(biāo)體系

指標(biāo)體系是分類開展價(jià)值評(píng)價(jià)的神經(jīng)中樞。指標(biāo)體系的構(gòu)建圍繞兩個(gè)核心指標(biāo)、三個(gè)維度分解兩項(xiàng)內(nèi)容開展。

1.投入產(chǎn)出價(jià)值評(píng)價(jià)核心指標(biāo)。將傳統(tǒng)的收入、成本等盈利指標(biāo)按照研發(fā)投入與成果轉(zhuǎn)化不同階段重新歸類，構(gòu)建投入產(chǎn)出貢獻(xiàn)新價(jià)值指標(biāo)體系，具體如圖2所示。

圖2 投入產(chǎn)出核心價(jià)值指標(biāo)

以研究方向?yàn)樵u(píng)價(jià)對(duì)象，選取規(guī)模指標(biāo)—投入產(chǎn)出凈收益、效益指標(biāo)—投入產(chǎn)出率為核心指標(biāo)。

①在資源投入階段，明確研發(fā)支出的投資屬性，將縱向成本、自籌成本、技改項(xiàng)目等投入計(jì)入研發(fā)總投入；

②在成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用階段，將許可轉(zhuǎn)讓、自行轉(zhuǎn)化、檢測(cè)試驗(yàn)與技術(shù)服務(wù)等各類產(chǎn)出項(xiàng)目的毛利計(jì)入凈產(chǎn)出；將凈產(chǎn)出覆蓋總投入的差額計(jì)入投入產(chǎn)出凈收益，反映價(jià)值貢獻(xiàn)規(guī)模；根據(jù)凈產(chǎn)出與總投入的比率計(jì)算產(chǎn)出率，反映價(jià)值貢獻(xiàn)效益，直觀展現(xiàn)各研究方向及其具體形成的科技成果、各科研單位及其所屬科研團(tuán)隊(duì)的價(jià)值貢獻(xiàn)。

2.多維度分解構(gòu)建價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。以投入產(chǎn)出核心價(jià)值指標(biāo)（如某研究方向的投入產(chǎn)出率或投入產(chǎn)出凈收益）為頂點(diǎn)，自上而下按照三個(gè)維度逐層分解，與核心指標(biāo)共同構(gòu)成價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，具體如圖3所示。

圖3 投入產(chǎn)出價(jià)值指標(biāo)分解

（1）按照價(jià)值環(huán)節(jié)維度分解投入產(chǎn)出效率

基于研發(fā)項(xiàng)目投入到產(chǎn)出全過程，將某研究方向總的投入產(chǎn)出率細(xì)化分解為三項(xiàng)指標(biāo)。①成果形成率，即當(dāng)期可轉(zhuǎn)化成果投入占條線總投入比例，關(guān)注投入期科技成果形成的效率。本階段形成的成果是指有轉(zhuǎn)化應(yīng)用前景的科技成果，并不代表實(shí)際可轉(zhuǎn)化應(yīng)用，只是衡量研發(fā)投入第一階段的價(jià)值貢獻(xiàn)度，適用于評(píng)價(jià)培育初期的研究方向，重點(diǎn)關(guān)注科技成果的形成，成果形成率越高，未來實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用收益的機(jī)會(huì)越大。此外，對(duì)于一些關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)課題，現(xiàn)階段就較為關(guān)注本指標(biāo)，即關(guān)鍵技術(shù)的突破。②成果轉(zhuǎn)化率，即當(dāng)期已轉(zhuǎn)化成果占本期可轉(zhuǎn)化成果投入的比例，關(guān)注某研究領(lǐng)域在評(píng)價(jià)期業(yè)已形成的成果有多少可實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化。本階段重點(diǎn)關(guān)注成果可轉(zhuǎn)化、可應(yīng)用的情況，適用于評(píng)價(jià)重點(diǎn)培育期的研究方向，因處于轉(zhuǎn)化初期，短期內(nèi)帶來的轉(zhuǎn)化收益可能不大，尚不能很好地覆蓋其研發(fā)投入。通常，成果轉(zhuǎn)化率越高，未來持續(xù)轉(zhuǎn)化形成更大收益的機(jī)會(huì)就越大。③當(dāng)期成果轉(zhuǎn)化凈產(chǎn)出率，即成果轉(zhuǎn)化凈產(chǎn)出占該成果投入的比例。該指標(biāo)關(guān)注已形成的科技成果產(chǎn)生的收益，適用于評(píng)價(jià)成果培育較為成熟已進(jìn)入收益實(shí)現(xiàn)期的研究方向。凈產(chǎn)出率越大，表明該項(xiàng)科技成果形成的收益越大，在成果形成率與轉(zhuǎn)化率較高的基礎(chǔ)上，該研究方向整體的投入產(chǎn)出率則越高。

綜上，按照價(jià)值環(huán)節(jié)分解的三個(gè)指標(biāo)，共同決定了某研究方向的投入產(chǎn)出綜合效率：投入產(chǎn)出率= 成果形成率×成果轉(zhuǎn)化率×成果凈產(chǎn)出率

（2）按照經(jīng)費(fèi)來源與用途維度分解

按照總投入經(jīng)費(fèi)的來源與用途不同，可將總價(jià)值指標(biāo)分解為：基建技改經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出率；自籌經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出率；縱向經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出率。價(jià)值評(píng)價(jià)的過程中，可假定對(duì)于同一科技成果而言，不同經(jīng)費(fèi)來源（如自籌經(jīng)費(fèi)與縱向課題經(jīng)費(fèi)）的產(chǎn)出率相同，那么，如果某類經(jīng)費(fèi)投入（如科研單位自籌經(jīng)費(fèi)）產(chǎn)出更多的轉(zhuǎn)化效益較高的科技成果，則該類經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效率越高。該分解評(píng)價(jià)指標(biāo)主要應(yīng)用于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決策支持。實(shí)務(wù)中，可根據(jù)某類來源的經(jīng)費(fèi)細(xì)分投資定位，如科研單位將自籌經(jīng)費(fèi)按比例劃分為不同投向盤子：投向基礎(chǔ)前瞻課題的自籌經(jīng)費(fèi)，投向培育初期研究方向的經(jīng)費(fèi)，以及投向重點(diǎn)培育研究方向促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化（即最后一公里）的經(jīng)費(fèi)。不同投向定位的自籌經(jīng)費(fèi)，需設(shè)定不同的預(yù)期產(chǎn)出率區(qū)間，作為前期立項(xiàng)投資的決策基礎(chǔ)。

（3）按照轉(zhuǎn)化應(yīng)用的商業(yè)模式維度分解

按照轉(zhuǎn)化方式不同，可將總價(jià)值指標(biāo)分解為許可轉(zhuǎn)讓方式產(chǎn)出率、自行轉(zhuǎn)化方式產(chǎn)出率、作價(jià)出資方式產(chǎn)出率。每類還可進(jìn)一步細(xì)分，用以支持各研究所與研究方向根據(jù)科技成果所處階段、市場(chǎng)應(yīng)用特點(diǎn)，以及轉(zhuǎn)化應(yīng)用培育需要的各類資源，選擇適合的商業(yè)模式，有助于科研單位在有限的資源投入前提下，以較短的周期獲取較大的轉(zhuǎn)化價(jià)值增值。

（三）分類制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

如前所述，價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)需要按照不同研究方向的技術(shù)成熟度分類應(yīng)用，方可指導(dǎo)科研單位的管理實(shí)踐。本文從四個(gè)分類與標(biāo)準(zhǔn)制定兩個(gè)方面闡述。

1.按技術(shù)成熟度分類選取評(píng)價(jià)指標(biāo)

按照研究方向所處的技術(shù)成熟度不同，結(jié)合其投入產(chǎn)出價(jià)值指標(biāo)的特點(diǎn)，表1將研究方向按照成熟度從低到高劃分為四大類。

表1 研究方向分類方法

（1）基礎(chǔ)前瞻類。技術(shù)成熟度低，重點(diǎn)評(píng)價(jià)其技術(shù)成熟度與科學(xué)價(jià)值貢獻(xiàn)，暫不適宜預(yù)測(cè)未來成果形成情況與收益實(shí)現(xiàn)情況。配套的財(cái)經(jīng)關(guān)注指標(biāo)為投入占總研發(fā)投入的比例，評(píng)價(jià)基礎(chǔ)前瞻類研發(fā)投入是否達(dá)到預(yù)期。

（2）培育初期類。技術(shù)成熟度較基礎(chǔ)前瞻類有所提高，已有一些科技成果形成，但是還未能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化應(yīng)用。該類研究方向一般投入產(chǎn)出凈收益為負(fù)，但是研發(fā)投入規(guī)模也不會(huì)很大。重點(diǎn)選取成果形成率作為其評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（3）重點(diǎn)培育類。技術(shù)成熟度較培育初期類研究方向進(jìn)一步提高，一般有科技成果形成且轉(zhuǎn)化應(yīng)用培育前景好或已實(shí)現(xiàn)部分成果轉(zhuǎn)化，正處于追加投資的重點(diǎn)培育階段。該類研究方向的凈產(chǎn)出逐漸增加，但是研發(fā)投入規(guī)模也持續(xù)加大，產(chǎn)出往往尚不能覆蓋投入。重點(diǎn)選取成果轉(zhuǎn)化率作為價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（4）收益實(shí)現(xiàn)類。技術(shù)較為成熟且已實(shí)現(xiàn)一定規(guī)模的轉(zhuǎn)化應(yīng)用收益，是科研單位價(jià)值貢獻(xiàn)的主要研究方向。重點(diǎn)選取投入產(chǎn)出凈收益、總的投入產(chǎn)出率、成果轉(zhuǎn)化凈產(chǎn)出率三個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)其貢獻(xiàn)。

2.分類建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是按照該研究方向在本階段的發(fā)展重點(diǎn)選取主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與輔助指標(biāo)。二是設(shè)置主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。例如重點(diǎn)培育期的主要指標(biāo)為成果轉(zhuǎn)化率，輔助指標(biāo)為投入產(chǎn)出凈收益，前者的評(píng)價(jià)權(quán)重達(dá)70%以上，后者僅占30%或更少。三是設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)的目標(biāo)區(qū)間，可結(jié)合該評(píng)價(jià)對(duì)象（如某研究方向）的資源占用規(guī)模，近幾年的指標(biāo)表現(xiàn)與走勢(shì)，以及該方向的定位目標(biāo)，設(shè)定價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理區(qū)間作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。

綜上，電網(wǎng)企業(yè)科研單位涉及較多的研究方向，不同研究方向所處的技術(shù)成熟度不同，技術(shù)應(yīng)用市場(chǎng)發(fā)展前景也存在差距，建立以投入產(chǎn)出凈收益為核心指標(biāo)的分類價(jià)值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。分類投入產(chǎn)出價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)選取與評(píng)價(jià)的思路，是針對(duì)處于不同技術(shù)成熟度的研究方向，結(jié)合其投入產(chǎn)出特點(diǎn)分類選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，分別設(shè)置重點(diǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)與輔助指標(biāo)的權(quán)重，指導(dǎo)分類價(jià)值評(píng)價(jià)應(yīng)用。

（四）推進(jìn)投入產(chǎn)出全過程的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)治理

按照研究方向?yàn)樵u(píng)價(jià)對(duì)象開展投入產(chǎn)出全周期的價(jià)值評(píng)價(jià)，對(duì)科研單位原有的核算體系是一個(gè)很大挑戰(zhàn)。為保證價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)的易用性，從數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)建模、多頻道展現(xiàn)三個(gè)方面開展業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)治理，并強(qiáng)化信息技術(shù)支撐。圖4展示了以新價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為導(dǎo)向的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)治理過程。

圖4 業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)治理的主要內(nèi)容

1.建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。電網(wǎng)企業(yè)科研單位已建立一定的信息化基礎(chǔ)，已形成了以SAP系統(tǒng)、科研項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理（知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理）、成果儲(chǔ)備庫(kù)管理、費(fèi)用報(bào)銷等一系列信息系統(tǒng)為支撐的龐大的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。但是，缺乏支撐新價(jià)值指標(biāo)測(cè)定的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。為此，新價(jià)值指標(biāo)體系的應(yīng)用需要完成兩個(gè)方面的數(shù)據(jù)治理工作。

一是梳理歷史數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。需要按照組織維度、研究方向雙維度，系統(tǒng)梳理與投入產(chǎn)出價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)相關(guān)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)口徑，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，即在投入產(chǎn)出價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)逐層分解基礎(chǔ)上，規(guī)范每一項(xiàng)指標(biāo)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景、初步來源、采集路徑、信息系統(tǒng)載體等。例如，對(duì)于產(chǎn)出類項(xiàng)目，明確定義許可轉(zhuǎn)讓、自行轉(zhuǎn)化、作價(jià)出資、檢測(cè)試驗(yàn)、技術(shù)服務(wù)等各類項(xiàng)目的劃分標(biāo)準(zhǔn)，以及凈產(chǎn)出相關(guān)信息產(chǎn)生的業(yè)務(wù)場(chǎng)景、數(shù)據(jù)采集依托的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并明確系統(tǒng)定義方法，建立多維精益核算與業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)規(guī)則。

二是重新梳理形成投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)庫(kù)。按照研究方向-科技成果建立投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)庫(kù)。在原有分項(xiàng)目核算并掛接研究方向的基礎(chǔ)上，在系統(tǒng)中形成不同類型研究方向、分業(yè)務(wù)類型（許可轉(zhuǎn)讓、作價(jià)投資、咨詢服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、檢測(cè)試驗(yàn)等）、分成本性質(zhì)（人工、材料、外委、其他分?jǐn)傎M(fèi)用等）的擬轉(zhuǎn)化成果歷次投入、產(chǎn)出的數(shù)據(jù)庫(kù)，并可以根據(jù)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)規(guī)則通過任意維度提取與集成數(shù)據(jù)。

2.建立數(shù)據(jù)模型。數(shù)據(jù)建模包括投入產(chǎn)出價(jià)值測(cè)定基礎(chǔ)模型與閉環(huán)管理應(yīng)用模型。①基礎(chǔ)模型-價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)定模型。通過指標(biāo)快速測(cè)定模型，基于指標(biāo)定義、關(guān)鍵假設(shè)、邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)開發(fā)與算法設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘與搜索引擎等，搭建好價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)定模型，并植入系統(tǒng)，分層級(jí)、分維度快速測(cè)定投入產(chǎn)出各項(xiàng)指標(biāo)值，支持過程管理報(bào)表輸出與價(jià)值貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)。②應(yīng)用模型-閉環(huán)管理應(yīng)用模型。在指標(biāo)快速測(cè)定模型的基礎(chǔ)上，基于閉環(huán)管理應(yīng)用，制定規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)測(cè)定模型，基于基期數(shù)據(jù)、基本假設(shè)、關(guān)鍵規(guī)劃（預(yù)算）目標(biāo)設(shè)定規(guī)劃預(yù)算模型；基于分類經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)決策的輸出關(guān)鍵指標(biāo)與項(xiàng)目基本情況等輸入信息，設(shè)定項(xiàng)目立項(xiàng)決策指標(biāo)測(cè)定模型；基于分類考核激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，以及不同類型研究方向的業(yè)務(wù)輸入數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)分類考核激勵(lì)評(píng)價(jià)模型。三個(gè)應(yīng)用模型的具體設(shè)計(jì)基于本文第四部分的業(yè)務(wù)思路。

3.多頻道報(bào)表展現(xiàn)。在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)上，形成電網(wǎng)科研單位多頻道、多維度報(bào)表展現(xiàn)。其中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的法定報(bào)表只是科研單位報(bào)表的一個(gè)頻道，而在新價(jià)值體系下的多維度管理報(bào)表作為另一個(gè)報(bào)表頻道可同步生成。多維報(bào)表的設(shè)計(jì)，可實(shí)現(xiàn)將價(jià)值評(píng)價(jià)為頂層指標(biāo)的組織維度、研發(fā)業(yè)務(wù)維度管理報(bào)表植入系統(tǒng)，管理者可以根據(jù)需要將任意研究方向、研發(fā)團(tuán)隊(duì)在某一期間的投入產(chǎn)出指標(biāo)集合出來，直觀反映規(guī)劃預(yù)算的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，并與實(shí)際實(shí)現(xiàn)情況等做比較分析。

4.強(qiáng)化信息技術(shù)支撐。以研究方向?yàn)榛A(chǔ)的分類價(jià)值評(píng)價(jià)離不開信息技術(shù)支撐，以實(shí)現(xiàn)精細(xì)、精益與精準(zhǔn)的計(jì)量與數(shù)據(jù)呈現(xiàn)。系統(tǒng)支撐主要體現(xiàn)為如下三個(gè)方面：首先，將科研單位新構(gòu)建的價(jià)值指標(biāo)體系植入信息系統(tǒng)，并通過歷史數(shù)據(jù)的梳理清洗，將百余個(gè)研究方向與SAP系統(tǒng)中數(shù)以萬計(jì)的科研項(xiàng)目掛接，按照研究方向、投入類與產(chǎn)出類項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)予以歸類，嚴(yán)格按照價(jià)值指標(biāo)口徑與數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)定投入產(chǎn)出各層級(jí)指標(biāo)；其次，推動(dòng)業(yè)務(wù)前端科技成果儲(chǔ)備庫(kù)的上線運(yùn)行，儲(chǔ)備成果可關(guān)聯(lián)到研究方向業(yè)務(wù)目錄，在完成科技成果入庫(kù)、轉(zhuǎn)化出庫(kù)等業(yè)務(wù)流的過程中，將投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)代入，支持統(tǒng)計(jì)不同研究方向的成果形成率、成果轉(zhuǎn)化率、成果轉(zhuǎn)化凈產(chǎn)出率等指標(biāo)；最后，支撐多維度管理報(bào)表的呈現(xiàn)，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)可按照組織維度、研究方向維度生成科研單位投入產(chǎn)出價(jià)值管理報(bào)表。

四、價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)的管理應(yīng)用

以上設(shè)計(jì)的價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)只有植入科研管理的全過程，才能切實(shí)發(fā)揮管理功效，激發(fā)各級(jí)組織與科研團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新與成果應(yīng)用的內(nèi)生動(dòng)力。案例中，這些價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要應(yīng)用包括三個(gè)方面。

（一）支持前期項(xiàng)目決策、調(diào)整優(yōu)化研發(fā)投入結(jié)構(gòu)。經(jīng)費(fèi)配置方面，科研單位在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，可結(jié)合項(xiàng)目所屬的研究方向，該研究方向的分類價(jià)值定位以及縱向經(jīng)費(fèi)的支持情況等，科學(xué)決策自籌經(jīng)費(fèi)的投入傾斜方向，區(qū)分設(shè)定投入產(chǎn)出率與凈收益等不同價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)，合理確定指標(biāo)區(qū)間范圍與具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，作為前期立項(xiàng)決策的重要依據(jù)。力求做到科學(xué)決策，合理配置資源，通過優(yōu)化研發(fā)投入結(jié)構(gòu)，滿足國(guó)網(wǎng)公司與科研單位的整體發(fā)展目標(biāo)。

（二）將價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)用于五年規(guī)劃與年度預(yù)算的編制。分類價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)在規(guī)劃預(yù)算中的應(yīng)用包括三項(xiàng)內(nèi)容：首先，按照研究方向與組織兩個(gè)維度編報(bào)預(yù)算，即在規(guī)劃預(yù)算中增加研究方向這個(gè)維度；其次，規(guī)劃預(yù)算不僅輸出收入、成本與利潤(rùn)指標(biāo)，更重要的是輸出投入產(chǎn)出價(jià)值指標(biāo)，包括頂層的投入產(chǎn)出凈收益規(guī)模、產(chǎn)出率，以及不同研究方向本階段的成果形成率、成果轉(zhuǎn)化率、成果轉(zhuǎn)化收益率等過程指標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)價(jià)值指標(biāo)與科技成果的形成、轉(zhuǎn)化以及收益實(shí)現(xiàn)的業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，將研究方向的技術(shù)規(guī)劃與價(jià)值規(guī)劃、年度預(yù)算相關(guān)聯(lián)；最后，應(yīng)用于執(zhí)行分析，在過程管理中分析評(píng)價(jià)各研究方向是否按照其定位與預(yù)期貢獻(xiàn)價(jià)值。

（三）將價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)用于創(chuàng)新績(jī)效考核與項(xiàng)目分紅權(quán)激勵(lì)。首先是應(yīng)用于科研單位內(nèi)部研究所/室的考核激勵(lì)?；谘芯糠较虻姆诸悆r(jià)值定位，在組織績(jī)效評(píng)價(jià)中，適應(yīng)各科研單位主要研究方向的分類定位特點(diǎn)，分類選取各研究方向及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的重點(diǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，分類設(shè)定考核評(píng)價(jià)權(quán)重與標(biāo)準(zhǔn)，并將價(jià)值貢獻(xiàn)度作為組織維度年度績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。其次是應(yīng)用于研發(fā)團(tuán)隊(duì)的分紅權(quán)激勵(lì)等科學(xué)測(cè)算。在成果轉(zhuǎn)化與分紅權(quán)激勵(lì)方面，通過研究方向可快速鎖定與擬分紅科技成果關(guān)聯(lián)的投入項(xiàng)目與轉(zhuǎn)化應(yīng)用項(xiàng)目，精準(zhǔn)高效地計(jì)量該成果的投入、產(chǎn)出與凈收益，支撐項(xiàng)目分紅金額的測(cè)定與團(tuán)隊(duì)激勵(lì)。

五、結(jié)論

本文創(chuàng)新性地以研究方向?yàn)橥度?、產(chǎn)出價(jià)值計(jì)量主線，結(jié)合國(guó)網(wǎng)公司科研投入的特點(diǎn)，構(gòu)建了投入產(chǎn)出分類評(píng)價(jià)指標(biāo)，確立了組織與業(yè)務(wù)兩個(gè)維度評(píng)價(jià)參考對(duì)象和制定分類考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。本文還提出價(jià)值指標(biāo)閉環(huán)管理應(yīng)用與模型化指導(dǎo)決策的理念，還從建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、制定數(shù)據(jù)模型、多頻道展現(xiàn)、強(qiáng)化信息技術(shù)支撐四個(gè)方面探索研究業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)支撐投入產(chǎn)出的價(jià)值計(jì)量與分類評(píng)價(jià)。本文的研究對(duì)大型國(guó)有科研單位有著普遍的借鑒意義，有助于引導(dǎo)科研單位更好地支撐國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略與科技發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。