王伊靜

（南昌軌道交通設(shè)計(jì)研究院有限公司，江西 南昌 330000）

預(yù)算管控是指是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。最初，西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)為提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，普遍比較重視全面預(yù)算管控。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始重視預(yù)算管控，將其作為企業(yè)的日常管理機(jī)制，擺在企業(yè)管理的核心位置。為進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平，并進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)效率，全面預(yù)算管控的重要性日益突出。但是目前很多企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管控中存在著諸多問(wèn)題，在預(yù)算制度上需要優(yōu)化，在管理結(jié)構(gòu)上也需要與時(shí)俱進(jìn)，全面預(yù)算管控的的目標(biāo)需要與企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)規(guī)劃相一致，在全面預(yù)算中提高經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效。

一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管控的必要性

1.有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，實(shí)施集團(tuán)全面預(yù)算管控可以推動(dòng)企業(yè)落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，幫助企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，解決企業(yè)集團(tuán)管控中存在缺陷的問(wèn)題，并有助于企業(yè)集團(tuán)及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，及時(shí)反映企業(yè)危機(jī)，提升企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，真正做到運(yùn)籌帷幄、決勝千里。企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)預(yù)算管控合理配置資源，提高資源使用價(jià)值，從而提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管控是影響企業(yè)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)預(yù)算進(jìn)行把控，貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，不斷提高企業(yè)的軟實(shí)力、硬實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

2.有利于提前規(guī)劃企業(yè)資金

企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算編制包括資金預(yù)算、人力成本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等方面，其中資金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算編制的重要方面之一。企業(yè)集團(tuán)需要深入了解下屬公司的資金存量與流動(dòng)性，就必須通過(guò)資金預(yù)算管控，以便及時(shí)掌握集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)下屬子公司實(shí)時(shí)監(jiān)控資金收支，動(dòng)態(tài)全面控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)資金預(yù)算管控調(diào)配企業(yè)資源配置，提高企業(yè)資金運(yùn)作效率，同時(shí)提高企業(yè)投融資能力，為企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)規(guī)模提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。資金是企業(yè)運(yùn)行的命脈，合理的資金預(yù)算可以為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力，同時(shí)利于業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)的資金運(yùn)作提前籌劃，使企業(yè)的運(yùn)行有條不紊。因此，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)全面預(yù)算管控，可以推動(dòng)企業(yè)科學(xué)、規(guī)范發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，可以充分提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，離不開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力水平的提升。財(cái)務(wù)管理包括預(yù)算管控、財(cái)務(wù)危機(jī)識(shí)別等內(nèi)容，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)需求的深入研究和科學(xué)預(yù)測(cè)，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸至成本、資金等各個(gè)方面，通過(guò)預(yù)算管控，以利潤(rùn)為核心，在一段時(shí)間內(nèi)充分調(diào)配企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，從而提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理能力，為經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)不斷提升財(cái)務(wù)能力，不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，為企業(yè)集團(tuán)降本增效，優(yōu)化流程制度，并有利于提升財(cái)務(wù)管理水平，避免財(cái)務(wù)危機(jī)，提升企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

4.有利于控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管控是企業(yè)集團(tuán)管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過(guò)尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)全面預(yù)算管控可以初步揭示企業(yè)集團(tuán)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管控中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算意識(shí)不足

就目前情況，部分企業(yè)集團(tuán)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與理解，缺乏相應(yīng)的管理意識(shí)，有些領(lǐng)導(dǎo)為了完成績(jī)效任務(wù)，忽略了對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)。有些領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理概念相混淆，一旦財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，便會(huì)對(duì)全面預(yù)算管控產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有針對(duì)公司的發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化到企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而細(xì)化到各部門(mén)年度工作計(jì)劃。企業(yè)各部門(mén)認(rèn)為全面預(yù)算管控是財(cái)務(wù)部門(mén)的本職工作，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，預(yù)算只是為編給上級(jí)或者領(lǐng)導(dǎo)看，對(duì)指導(dǎo)本部門(mén)的工作沒(méi)有實(shí)際意義，而且預(yù)算的剛性，使得各責(zé)任部門(mén)感覺(jué)有約束，從而不愿意執(zhí)行。

2.預(yù)算編制不科學(xué)

集團(tuán)下屬企業(yè)對(duì)全面預(yù)算編制工作不夠重視，大部分是應(yīng)付了事的心理，沒(méi)有對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況科學(xué)分析、認(rèn)真總結(jié)，或者僅僅按照以前年度的預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單的加工修改，沒(méi)有對(duì)進(jìn)行合理性、系統(tǒng)性的研究。具體存在如下表現(xiàn)：部分下屬企業(yè)因收入涉及考核指標(biāo)，通常收入指標(biāo)較為謹(jǐn)慎，預(yù)算收入指標(biāo)上報(bào)數(shù)較集團(tuán)期望數(shù)低；部分下屬企業(yè)因成本費(fèi)用涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，通常成本費(fèi)用指標(biāo)較為寬松，成本費(fèi)用指標(biāo)上報(bào)數(shù)較集團(tuán)期望數(shù)高；此外，部分下屬企業(yè)套用以前年度預(yù)算，未對(duì)本年預(yù)算進(jìn)行任何調(diào)整。

部分企業(yè)集團(tuán)在缺少對(duì)本公司擁有資源全盤(pán)考慮的情況下，僅根據(jù)本年實(shí)際收入情況和下一年的銷(xiāo)售計(jì)劃以及各類(lèi)合同簽訂情況來(lái)編制收入預(yù)算，或者僅利用增量法來(lái)編制預(yù)算，很大程度上影響了預(yù)算的靈活性、準(zhǔn)確性、可控性。部分企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算編制工作對(duì)歷史數(shù)據(jù)有高度依賴(lài)性，以上年基數(shù)為基礎(chǔ)編制預(yù)算，預(yù)算編制無(wú)法降本增效、體現(xiàn)管理效果，流于形式，無(wú)法使企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境、新挑戰(zhàn)。

全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，背離企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，與實(shí)際情況存在諸多不一致。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制方法的科學(xué)性，影響企業(yè)預(yù)算管控的準(zhǔn)確性、有效性。

3.預(yù)算分析不到位

集團(tuán)下屬企業(yè)對(duì)預(yù)算分析工作不夠到位，大部分工作由財(cái)務(wù)部開(kāi)展，其他部門(mén)不參與分析，沒(méi)有全員配合，預(yù)算數(shù)據(jù)搜集困難，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行有效的預(yù)算分析，預(yù)算分析不夠深入、全面，無(wú)法滿(mǎn)足管理者的決策需求。具體表現(xiàn)如下：部分下屬企業(yè)沒(méi)有建立定期預(yù)算分析制度，預(yù)算分析沒(méi)有列入常態(tài)化工作；部分下屬企業(yè)分析報(bào)告僅對(duì)預(yù)算收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，為完成任務(wù)而分析。

部分企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算分析時(shí)通常只核算預(yù)算執(zhí)行率，也就是將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果差異進(jìn)行比例核算，對(duì)其背后原因缺乏深入研究，無(wú)法明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體，造成企業(yè)預(yù)算責(zé)任劃分上存在較大的缺陷，不僅導(dǎo)致預(yù)算分析難以進(jìn)行，還導(dǎo)致預(yù)算考核流于形式。預(yù)算分析僅重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)不管不問(wèn)，弱化了全面預(yù)算管理的意義。

因全面預(yù)算分析不到位，預(yù)算分析質(zhì)量低、內(nèi)容少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況反映失真，誤導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)的分析決策。

4.預(yù)算與管理相脫節(jié)

企業(yè)集團(tuán)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，通常只考慮短期效益，沒(méi)有對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有合理預(yù)判，對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略沒(méi)有清晰的定位，根據(jù)目前預(yù)算管控的實(shí)際情況，大部分企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算沒(méi)有上升到公司戰(zhàn)略規(guī)劃層面，僅僅是為了編制預(yù)算而編制。集團(tuán)管理層關(guān)注的焦點(diǎn)在于：收入是否較上年增長(zhǎng)、利潤(rùn)是否較上年增加、資產(chǎn)負(fù)債率是否下降。但從治理者的角度來(lái)看，年度預(yù)算除反映當(dāng)年經(jīng)營(yíng)狀況外，還應(yīng)考慮企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)，通過(guò)長(zhǎng)期的管控，實(shí)現(xiàn)整體的全面預(yù)算管控，這對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管控水平要求比較高，對(duì)提升經(jīng)營(yíng)管理水平也卓有成效。預(yù)算管理相脫節(jié)，短期效益與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不合理。

在全面預(yù)算編制中，預(yù)算編制完全依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)只管業(yè)務(wù)，不參與全面預(yù)算編制，財(cái)務(wù)人員只能獨(dú)自完成。部分業(yè)務(wù)部門(mén)編制的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)需求與實(shí)際相脫節(jié)，部分業(yè)務(wù)部門(mén)僅考慮本部門(mén)需求，夸大或降低業(yè)務(wù)活動(dòng)中所需消耗的資源、壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)出的水平，導(dǎo)致預(yù)算缺乏有效性，業(yè)績(jī)虛增、虛減，缺乏客觀(guān)、公正性，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際管理相脫節(jié)。

5.預(yù)算考核機(jī)制不健全

企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算管控中，比較關(guān)注預(yù)算的編制和執(zhí)行，但對(duì)預(yù)算事后的控制和考核不夠重視，相關(guān)體制機(jī)制不夠健全，大部分企業(yè)集團(tuán)愿意花費(fèi)大量的人力、物力、精力在預(yù)算編制上，但是預(yù)算考核缺失，在預(yù)算出現(xiàn)偏差的情況下，大部分問(wèn)題歸咎于財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行不到位。實(shí)際上，預(yù)算的考核是對(duì)員工工作執(zhí)行情況的考核，積極的考核有利于提高員工積極性，樹(shù)立員工企業(yè)一體化意識(shí)。預(yù)算考核機(jī)制不健全，是目前企業(yè)集團(tuán)有待提升的關(guān)鍵性問(wèn)題，對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)能力勢(shì)在必行。

全面預(yù)算考核包括對(duì)預(yù)算投入及效果的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)。在實(shí)際的全面預(yù)算考核中，全面預(yù)算考核并沒(méi)有作為動(dòng)態(tài)的考核機(jī)制出現(xiàn)，及時(shí)反映預(yù)算的執(zhí)行情況，而常常只是對(duì)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的間隔時(shí)段中的某一個(gè)時(shí)間段選取下的預(yù)算考核內(nèi)容和成果的顯示。在考核相對(duì)單一的情況下，考核內(nèi)容時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，預(yù)算考核對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況嚴(yán)重滯后，反映存在不足，在最后階段也往往出現(xiàn)預(yù)算考核進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際需要的狀態(tài)。在預(yù)算考核落后的情況下，對(duì)執(zhí)行的評(píng)價(jià)也落后，不利于各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況分析，以及對(duì)下一階段的人事變動(dòng)或任務(wù)變動(dòng)。

6.預(yù)算信息化程度低

在企業(yè)集團(tuán)實(shí)行預(yù)算管控中，企業(yè)的信息化程度較低，使得全面預(yù)算管控效果有限，大部分企業(yè)集團(tuán)仍在采用手工編制預(yù)算、手工匯總，沒(méi)有充分開(kāi)展預(yù)算信息化建設(shè)，浪費(fèi)大量資源。在互聯(lián)網(wǎng)科技的推動(dòng)下，為推動(dòng)預(yù)算管控的科學(xué)性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將信息化融入全面預(yù)算管控，提高預(yù)算管控的效率、質(zhì)量。預(yù)算信息化程度低，降低了預(yù)算管控的效率、質(zhì)量，影響了企業(yè)預(yù)算管控的效果。

未采用全面預(yù)算管控系統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)，一般將Office Excel作為預(yù)算管理工具，全面預(yù)算管理信息化程度較低。由于預(yù)算管理需要多部門(mén)參與、多層級(jí)反復(fù)溝通、動(dòng)態(tài)調(diào)整，Excel作為一種辦公數(shù)據(jù)處理軟件，與專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理軟件相比，難以支撐整個(gè)企業(yè)決策的要求。由于預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，因此報(bào)表數(shù)量眾多，預(yù)算編制工作量巨大。在Excel環(huán)境中，由于預(yù)算信息分別保存于不同的表格，數(shù)據(jù)相對(duì)割裂，預(yù)算管理部門(mén)難以高效匯總不同格式表單，無(wú)法自動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)分解等功能，加之預(yù)算編制的分層性，在手工編制預(yù)算的情況下，不同預(yù)算單元的編制進(jìn)度不統(tǒng)一，容易引發(fā)信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題，預(yù)算編制周期往往從上年第四季度延續(xù)到預(yù)算年度第一季度，各部門(mén)共同參與預(yù)算的效率較低。

三、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管控的建議

1.全面重視預(yù)算管控工作

企業(yè)集團(tuán)想要提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，就應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管控的必要性認(rèn)識(shí)，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提升。企業(yè)管理者也應(yīng)深化理解全面預(yù)算管控，增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管控的重視，對(duì)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施培訓(xùn)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理水平。除對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施預(yù)算管理培訓(xùn)外，還應(yīng)對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)全面預(yù)算管理人員能力的提升，為預(yù)算管理工作服務(wù)，充分激發(fā)對(duì)預(yù)算工作的重視性。

在現(xiàn)代企業(yè)，尤其是國(guó)有大中型企業(yè)，每位員工正確理解預(yù)算編制工作，才能使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)合理，企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)以各職能處室和基層單位為中心，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下充分交換意見(jiàn)，形成科學(xué)合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的思路和預(yù)算方案，在預(yù)算的編制中，員工全員參與預(yù)算管理過(guò)程，提升對(duì)預(yù)算管理的理解，發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)提高生產(chǎn)效率的作用。

2.加強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性

企業(yè)集團(tuán)為加強(qiáng)全面預(yù)算編制的科學(xué)性，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算編制工作的重視程度。一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)參照往年經(jīng)驗(yàn)，另一方面，通過(guò)對(duì)內(nèi)部及外部環(huán)境的充分調(diào)研，立足于企業(yè)的市場(chǎng)地位、發(fā)展現(xiàn)狀，借助相關(guān)公式對(duì)預(yù)算指標(biāo)科學(xué)分析。同時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：第一，注意統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)所有公司的預(yù)算統(tǒng)計(jì)口徑；第二，在預(yù)算指標(biāo)的制定時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮長(zhǎng)期發(fā)展及企業(yè)短期目標(biāo)，避免因收入等預(yù)算指標(biāo)過(guò)嚴(yán)，下屬單位無(wú)法實(shí)現(xiàn)；成本費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)過(guò)松，預(yù)算目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)；第三，預(yù)算管控應(yīng)全員參與，囊括企業(yè)所有部門(mén)及關(guān)鍵崗位員工，實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算管控。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立統(tǒng)一的全面預(yù)算編制流程圖，規(guī)劃下屬單位的預(yù)算編制流程，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)性。

此外，企業(yè)集團(tuán)均應(yīng)采用零基預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算編制基數(shù)為零，擺脫歷史數(shù)據(jù)的干擾，從根本上判斷各項(xiàng)支出是否可控必要。零基預(yù)算法，要求企業(yè)準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需財(cái)力，同時(shí)根據(jù)輕重緩急分配資金，從而提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮預(yù)算編制人員的主觀(guān)能動(dòng)性，更加科學(xué)有效地利用各項(xiàng)資源，充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)降本增效的要求，體現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性。

3.提高預(yù)算分析水平

首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)定期開(kāi)展分析，快速掌握關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中的完成狀況，有效輔助企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高企業(yè)利潤(rùn)空間，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)預(yù)算反饋渠道，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及員工均可對(duì)預(yù)算結(jié)果及存在差異情況進(jìn)行分析，各個(gè)部門(mén)及時(shí)交流溝通預(yù)算管理存在的問(wèn)題，便于后期預(yù)算修正調(diào)整，為預(yù)算編制的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將全面預(yù)算分析的合理性、全面性、科學(xué)性作為對(duì)企業(yè)集團(tuán)的考核指標(biāo)，細(xì)化預(yù)算分析的指標(biāo)，規(guī)范預(yù)算分析的流程，要求下屬單位保質(zhì)保量提交預(yù)算分析報(bào)告。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)形成相應(yīng)全面預(yù)算分析的制度，要求各下屬單位定期提供全面預(yù)算分析報(bào)告，將全面預(yù)算分析工作列入常態(tài)化工作，作為年度考核指標(biāo)之一，提高全面預(yù)算分析的質(zhì)量，對(duì)預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)異常的項(xiàng)目及時(shí)預(yù)警，并要求各下屬企業(yè)認(rèn)真總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題、及時(shí)予以改進(jìn)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

4.預(yù)算與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致

企業(yè)發(fā)展的重要導(dǎo)向標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，全面預(yù)算管控又是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中的重中之重，企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定離不開(kāi)預(yù)算指標(biāo)的制定，企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定全面預(yù)算指標(biāo)。全面預(yù)算管控與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展相輔相成，缺一不可，兩者密不可分。企業(yè)集團(tuán)需將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層分解，最后由員工完成，每一位員工圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)開(kāi)展各項(xiàng)工作。因此，企業(yè)集團(tuán)需要制定相應(yīng)獎(jiǎng)罰政策，提高員工的積極性，明確劃分預(yù)算的職責(zé)分工，確保全面預(yù)算管控的有效實(shí)施，并與企業(yè)集團(tuán)的整體的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，在全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將全面預(yù)算作為一種管理工具，預(yù)算目標(biāo)的合理與否，直接關(guān)系到預(yù)算作用的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)需服從于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。制定合理的預(yù)算目標(biāo)，可以合理分配企業(yè)的人力、財(cái)力、物力，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效考核管理相配合，監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出，預(yù)測(cè)企業(yè)的資金需求、財(cái)務(wù)狀況等。

5.明確預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在預(yù)算管控中設(shè)置相應(yīng)的責(zé)任歸屬，通過(guò)明確責(zé)任，提升預(yù)算管控質(zhì)量。企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)創(chuàng)新預(yù)算考核機(jī)制，將企業(yè)全面預(yù)算管控與公司治理的不斷結(jié)合，構(gòu)建財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，將影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各個(gè)因素作為考評(píng)指標(biāo)的量化，提升預(yù)算管控的整體水平、效果。

首先，企業(yè)集團(tuán)落實(shí)職責(zé)體系，明確企業(yè)集團(tuán)各個(gè)部門(mén)以及人員的職責(zé)，秉持由高到低的原則，將各個(gè)職責(zé)分配到具體的人員身上。如果存在問(wèn)題，可以及時(shí)找出相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。其次，讓單位所有部門(mén)都參與到預(yù)算執(zhí)行工作中，相互影響和約制，并且構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)管，結(jié)合監(jiān)管結(jié)果，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，保證預(yù)算執(zhí)行效果。最后，明確各個(gè)職工的職責(zé)以及升值空間，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)考核工作，以月度為單位進(jìn)行考核，結(jié)合考核結(jié)果，進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，從而激發(fā)單位職工工作積極性。全面預(yù)算考核制度的完善，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)、崗位的溝通聯(lián)動(dòng)，便于預(yù)算管控實(shí)現(xiàn)。

6.強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)

集體企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管控的過(guò)程中，一定要不斷強(qiáng)化信息化建設(shè)，努力提高預(yù)算管控的效益。當(dāng)前，為努力提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)力，強(qiáng)化信息化建設(shè)水平，必須利用各種有效的信息化手段和模式，例如建立全面預(yù)算管控信息化平臺(tái)和系統(tǒng)，利用信息化系統(tǒng)實(shí)時(shí)處理各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)，隨時(shí)隨地可查看預(yù)算數(shù)據(jù)，更能科學(xué)地對(duì)預(yù)算進(jìn)行反饋、預(yù)警、分析，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算一體化信息系統(tǒng)，充分提高全面預(yù)算管控的效益水平，同時(shí)，企業(yè)還需培養(yǎng)信息化預(yù)算管控人才，強(qiáng)化信息化培訓(xùn)，提升相應(yīng)人員的水平和能力，提高企業(yè)管控的效益、效果，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)著力打造全面預(yù)算管控系統(tǒng)，構(gòu)造適應(yīng)自身管理需求、相對(duì)靈活的全面預(yù)算系統(tǒng)，對(duì)全面預(yù)算編制、審批、調(diào)整、控制、分析全流程予以支持。全面預(yù)算管理涉及銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)方方面面，全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要契合企業(yè)完整的業(yè)務(wù)邏輯，且能適應(yīng)管理需求的不斷變化，系統(tǒng)也應(yīng)具備可擴(kuò)展性。全面預(yù)算系統(tǒng)需支持自動(dòng)數(shù)據(jù)分發(fā)、匯總，解決了預(yù)算組織協(xié)調(diào)難度大、數(shù)據(jù)匯總審核工作量大的問(wèn)題；同時(shí)，對(duì)全面預(yù)算編制、審核、歸口匯總調(diào)整、審批等設(shè)置系統(tǒng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，保障預(yù)算工作的時(shí)效性。在全面預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)各預(yù)算單位應(yīng)廣泛參與，全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)具備完善的權(quán)限管理功能。此外，全面預(yù)算也要是財(cái)務(wù)預(yù)算，減少公式、規(guī)則的維護(hù)，能自動(dòng)生成各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管控工作對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有重要的意義，能對(duì)企業(yè)各種資源進(jìn)行合理的配置，增強(qiáng)企業(yè)的管理效率。企業(yè)集團(tuán)想要在長(zhǎng)期發(fā)展中發(fā)揮預(yù)算管控的最大價(jià)值，需要深刻剖析預(yù)算管控出現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)全面重視預(yù)算管控工作、加強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性、提高預(yù)算分析水平、使預(yù)算與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致、明確預(yù)算考核機(jī)制、強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)六大方面，為預(yù)算管控的開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支撐。