陸群亞

在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，成本控制是企業(yè)提升自身市場競爭力及經(jīng)濟效益的重要手段，企業(yè)做好成本控制管理工作非常重要。而在企業(yè)成本管控中，稅務(wù)籌劃是一個重要的管理措施，通過合理的稅務(wù)籌劃，建筑企業(yè)能夠更加合理安排資金經(jīng)費，強化資金管理，減少企業(yè)稅負責(zé)任，從而增加企業(yè)效益。稅務(wù)籌劃是建筑企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，但其也是一項非常復(fù)雜的工作，在營改增的背景下，建筑企業(yè)要有效做好稅務(wù)籌劃工作，就必須能夠正確認識“營改增”對于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃重要意義以及所產(chǎn)生的影響，進而采取有效的稅務(wù)籌劃對策，促使企業(yè)得以健康發(fā)展。

一、“營改增”對于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃重要意義

我國實施“營改增”政策有效減輕了各企事業(yè)企業(yè)稅負，實現(xiàn)對國家各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化，有利于國民經(jīng)濟發(fā)展體系的完善。對建筑企業(yè)而言，“營改增”政策實施對其稅務(wù)籌劃有著較大影響，建筑企業(yè)唯有提高“營改增”政策下稅務(wù)籌劃水平，方可實現(xiàn)更好經(jīng)濟效益，推動建筑企業(yè)不斷向前發(fā)展。建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃，須嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃合法性。在建筑企業(yè)財務(wù)管理過程中稅務(wù)籌劃是極為重要內(nèi)容，唯有基于法律、政策允許前提，結(jié)合對財務(wù)管理各因素綜合考慮，對其涉及各項經(jīng)濟活動展開科學(xué)合理規(guī)劃、計劃，才能實現(xiàn)建筑企業(yè)最小稅負，提高經(jīng)濟收益。建筑企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，必須具備較高針對性，尤其是在“營改增”背景下，采用合適稅務(wù)籌劃方式實現(xiàn)對建筑企業(yè)稅務(wù)行為與經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行合理規(guī)劃，確保稅務(wù)籌劃較高可預(yù)見性，進而有效控制建筑企業(yè)稅收成本，為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃，以及實現(xiàn)較高經(jīng)濟效益提供有效保障。

二、“營改增”對建筑企業(yè)重要影響

國家城鎮(zhèn)化進程的加速使建筑行業(yè)經(jīng)濟獲得了前所未有的繁榮發(fā)展，也為國家稅收貢獻了不少力量。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各種企業(yè)經(jīng)營項目不斷增多，企業(yè)涉稅項目也越來越復(fù)雜多樣。國家為了提高國家稅務(wù)征收的效率和質(zhì)量，降低企業(yè)稅負，進一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，近年來對稅收制度進行了深化改革，其中營改增改革的實行對建筑企業(yè)的納稅籌劃工作造成了不少影響。

1.影響財務(wù)管理方式?！盃I改增”實施之前，建筑企業(yè)財務(wù)管理人員大多是延用傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，而這種模式在“營改增”環(huán)境下存在較大局限性，大大降低了建筑企業(yè)財務(wù)管理效益，難以充分滿足建筑企業(yè)發(fā)展需求。建筑企業(yè)財務(wù)人員采用傳統(tǒng)工作方式不會接觸較多增值稅內(nèi)容，而“營改增”之后，增值稅管理內(nèi)容大幅增加，這就要求財務(wù)人員必須積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思想意識，創(chuàng)新運用新管理模式來滿足建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃等財務(wù)管理需求。增值稅作為“營改增”政策重要內(nèi)容，對財務(wù)人員管理方式產(chǎn)生較大影響，建筑企業(yè)財務(wù)管理必須積極適應(yīng)“營改增”帶來新變化，對財務(wù)管理方式進行合理調(diào)整，方可充分發(fā)揮“營改增”經(jīng)濟效益。

2.影響利潤總額。建筑企業(yè)獲利情況主要以凈利潤作為主要反映依據(jù)，同時也是建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容進行了解的重要途徑，是建筑企業(yè)明確經(jīng)營發(fā)展方向重要依據(jù)，有助于建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)凈利潤計算需要扣除投入成本、所得稅等多方面內(nèi)容。在實施“營改增”政策之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，財務(wù)人員可將其當(dāng)做收入范疇進行計算。而在“營改增”之后，增值稅列入了價外稅范疇，需要對增值稅進行扣除處理，則會使得建筑企業(yè)利潤受損。在營業(yè)成本方面，主要包括了主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本組成。在“營改增”之前，原材料等進項稅需進行抵扣處理，在“營改增”之后，建筑企業(yè)原材料中除去了進項稅額，如此便會使得營業(yè)成本大幅減少而提高經(jīng)濟效益。

3.影響發(fā)票管理。建筑企業(yè)無論是業(yè)務(wù)模式還是財務(wù)管理模式都有著較大特殊性。建筑工程業(yè)務(wù)大多需要涉及多種工程的建設(shè)施工，采用的原材料種類、數(shù)量也是多種多樣，許多材料的采購難以獲得相應(yīng)的抵扣發(fā)票。有些建筑企業(yè)采用通過稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票方式來規(guī)避這一類型問題，但這無疑會增加建筑企業(yè)成本投入，以及降低建筑企業(yè)經(jīng)濟效益?！盃I改增”背景下，建筑企業(yè)若是無法獲得正規(guī)發(fā)票，則不能實現(xiàn)對成本有效抵扣，形成較大賬目空缺，影響建筑企業(yè)長遠發(fā)展。

三、“營改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃對策

1.加強對稅收政策的有效利用。面對“營改增”發(fā)展新形勢，建筑企業(yè)財務(wù)人員必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高對稅收政策深入研究，基于建筑企業(yè)實際進稅務(wù)籌劃，明確管理流程，如此財務(wù)人員便可清晰明確自己工作職責(zé)，提高工作效率。建筑企業(yè)進行稅務(wù)籌劃過程中，必須加強與稅務(wù)機關(guān)緊密聯(lián)系，建立友善關(guān)系，及時了解稅務(wù)工作、政策動態(tài)。同時建筑企業(yè)稅務(wù)人員也需要加強對“營改增”相關(guān)政策、稅法等方面知識學(xué)習(xí)與充分掌握，更加高效地解決建筑企業(yè)存在問題。除此之外，建筑企業(yè)必須就“營改增”下稅務(wù)籌劃工作制定完善稅務(wù)籌劃方案，充分明確各部門、各人員具體職責(zé)。同時加強對稅務(wù)管理工作重視程度，定期組織財務(wù)人員就稅收政策進行深入學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)實際情況，分析政策中對應(yīng)事項，確保實現(xiàn)對稅收政策全面、正確利用，提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃科學(xué)性、合理性及有效性，更好地保障建筑企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.強化增值稅專用發(fā)票管理水平?！盃I改增”背景下，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃作用發(fā)揮要求其必須加強對增值稅發(fā)票高度重視，提高對增值稅專用發(fā)票管理水平，加強對增值稅發(fā)票保存管理，以免出現(xiàn)企業(yè)賬目和實際業(yè)務(wù)不符等問題。在具體工作過程中，財務(wù)人員應(yīng)緊密結(jié)合建筑企業(yè)作業(yè)等工作流程實際，盡可能地選擇具備開具增值稅發(fā)票企業(yè)進行合作，以此降低建筑企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險，提高對成本有效管控，提高建筑企業(yè)財務(wù)管理水平。例如，在進行生產(chǎn)管理過程中，建筑企業(yè)需指定專門、專業(yè)人員進行增值稅發(fā)票統(tǒng)一管理，同時制定有效管理制度與管理對策來對工作人員行為進行合理約束，確保財務(wù)等工作人員充分按照規(guī)定進行相關(guān)操作，以免發(fā)生偷稅漏稅問題而影響建筑企業(yè)效益與社會形象。

3.加強合同簽訂管理。營改增對于建筑企業(yè)各項業(yè)務(wù)合同的簽訂也有著較大影響，為了有效降低稅負，建筑企業(yè)必須對合同內(nèi)容、相關(guān)條款制定予以高度重視與慎重對待合同管理方面，建筑企業(yè)需對供應(yīng)商名稱、組織機構(gòu)代碼、開戶信息等信息進行明確，并對合同標的、項目等進行準確描述，這些都會對稅種的準確判斷造成直接影響。此外，在進行價格談判過程中，必須對標的價格是否含稅進行明確確定，并在合同中進行清楚表述，以及將供應(yīng)商必須提供專用增值稅發(fā)票明確列入合同條款當(dāng)中，在為建筑企業(yè)實現(xiàn)有效的納稅籌劃提供保障的同時，避免出現(xiàn)合同糾紛，而影響建筑企業(yè)運營效益。

4.強化財務(wù)管理效益。營改增政策下，使得建筑企業(yè)在會計核算、財務(wù)審核等處理方式方面越來越復(fù)雜化，尤其是增添了許多處理內(nèi)容，使得核算工作量大幅增加。首先，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須加強對先進管理理念及思想意識學(xué)習(xí)、理解，尤其應(yīng)該基于全局考慮進行稅務(wù)籌劃工作規(guī)劃，思想對稅務(wù)籌劃工作有效指導(dǎo)，同時向全體人員宣傳“營改增”作用。其次，為了實現(xiàn)更高效納稅籌劃，建筑企業(yè)應(yīng)加大力度在財務(wù)入賬等方式方面合理調(diào)整。在應(yīng)交稅費核算過程中，需將進、銷納入到核算范疇，銷項稅與進項稅之間差額部分，即為企業(yè)在會計當(dāng)期需要交納稅費額度，進項稅與銷項稅額抵扣核算主要以相應(yīng)發(fā)票為依據(jù)。再其次，建筑企業(yè)還應(yīng)基于對自身發(fā)展實際來對會計核算以及相應(yīng)財務(wù)管理流程進行合理優(yōu)化、改進、完善，以此提高對財務(wù)風(fēng)險防范水平。最后，納稅人員本身也是影響稅務(wù)籌劃工作開展質(zhì)量及水平的一個重要因素，同時也是稅務(wù)籌劃的一項重要風(fēng)險，如果稅務(wù)籌劃人員在利益誘惑下而出現(xiàn)不合法籌劃等行為，那么給建筑企業(yè)帶來的影響也是不可預(yù)測的，因此也是建筑企業(yè)風(fēng)險防范的一個重要方面。所以加強對納稅人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)重視，采用定期培訓(xùn)、不定期考核等有效方式來提高其專業(yè)水平，使財務(wù)人員更加充分、深入地了解營改增政策對于財務(wù)管理最新要求，更好地理解與掌握新會計制度與納稅籌劃要求，更好地為建筑企業(yè)實現(xiàn)有效納稅籌劃提供有效財務(wù)管理保障。

四、結(jié)束語

“營改增”作為近年來我國稅制改革重要措施，對于國民經(jīng)濟發(fā)展以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化都有著較為重要現(xiàn)實作用，同時對于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃也產(chǎn)生著極大影響。因此，建筑企業(yè)必對“營改增”政策下稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，在對“營改增”影響深入分析前提下，采取有效措施進一步規(guī)范建筑企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)對稅務(wù)工作有效籌劃，更好地提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃效益，為建筑企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展提供有效保障。

（作者單位：浙江新盛建設(shè)集團有限公司）