麻育淼

汽車零部件產(chǎn)業(yè)是當(dāng)前我國的重要經(jīng)濟(jì)支撐。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展日益加強(qiáng)，企業(yè)面臨的外界運(yùn)營環(huán)境日益復(fù)雜繁瑣。當(dāng)前我國正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的升級(jí)階段，各行業(yè)市場(chǎng)機(jī)制發(fā)生了改變，彼此之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，內(nèi)控管理工作可以有效地為企業(yè)發(fā)展奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化的背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的開展效果也決定了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及時(shí)創(chuàng)新工作形式，對(duì)保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)有重要作用。

一、當(dāng)前汽車零部件企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

汽車零部件企業(yè)是汽車工業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是我國長(zhǎng)期重點(diǎn)關(guān)注的產(chǎn)業(yè)之一。近些年我國的汽車零部件產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，不僅與國內(nèi)汽車廠形成了完整的產(chǎn)業(yè)鏈，而且逐漸走向世界舞臺(tái)，在全球汽車配套市場(chǎng)中扮演的角色越來越重要，如今我國已經(jīng)成為全球最主要的汽車零部件制造與出口國之一，在國家相關(guān)政策的支持下，全球化、國際化的步伐不斷加快。我國汽車零部件主要出口至美國、日本、歐盟等汽車工業(yè)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，同時(shí)正逐步開辟拉丁美洲等新興市場(chǎng)。

從整體來看，當(dāng)前我國汽車零部件行業(yè)中存在較大的發(fā)展失衡現(xiàn)象，當(dāng)前國內(nèi)外資或者合資廠商數(shù)量?jī)H占總數(shù)的20%，但是這些企業(yè)的營業(yè)收入?yún)s達(dá)到了全行業(yè)的80%左右。結(jié)合中國汽車工業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)可知，我國目前進(jìn)入全球汽車零部件供應(yīng)商百強(qiáng)榜的僅有6家，在數(shù)量方面與汽車零部件產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)國家存在差距。

同時(shí)結(jié)合當(dāng)前全球汽車零部件企業(yè)百強(qiáng)榜的相關(guān)信息發(fā)現(xiàn)，目前較為發(fā)達(dá)的前20個(gè)企業(yè)多屬于德國、日本、美國等國家其中德國企業(yè)在汽車零部件百強(qiáng)榜中占比17.00%，美國占比22.00%，日本占比28.00%，韓國占比6.00%，加拿大占比5.00%，中國占比6.00%，法國占比4.00%，剩余其他國家占比12.00%。整體來看，我國的汽車零部件企業(yè)還有很大的上升空間。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

1.內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善。結(jié)合上文內(nèi)容，我國當(dāng)前的汽車零部件企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，部分企業(yè)已經(jīng)明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，仍有很多不完善部分存在。當(dāng)前大部分汽車零部件企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層由于年齡因素、自身認(rèn)知局限等，他們對(duì)于先進(jìn)技術(shù)、新興技術(shù)等了解程度不足，對(duì)于很多新的管理理論、風(fēng)險(xiǎn)防控理論等內(nèi)容難以理解透徹，這便導(dǎo)致了企業(yè)在開展工作時(shí)制度指導(dǎo)與實(shí)際不符，更偏向于通過人工操作審批流程來確保內(nèi)控管理質(zhì)量，通常此種操作流程帶有主觀色彩，對(duì)于部分審批工作以領(lǐng)導(dǎo)意見為主，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字便給予批準(zhǔn)，此種方式容易導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)徇私舞弊行為，長(zhǎng)此以往，使得企業(yè)內(nèi)部矛盾重重，不利于提升員工積極性。另外手工審批方式會(huì)受到空間距離的限制，因此完善內(nèi)控制度刻不容緩，企業(yè)應(yīng)大刀闊斧進(jìn)行改革，加強(qiáng)高新科技的引用，巧妙靈活地運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、移動(dòng)終端等完善內(nèi)控制度漏洞。

2.核算監(jiān)督效果不夠理想。目前部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏或者存在部分會(huì)計(jì)人員自身能力不足、職業(yè)素養(yǎng)缺乏的狀況，基于這些情況，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目管理效果不理想，不能為決策層提供有效的數(shù)據(jù)作為支撐，同時(shí)監(jiān)督機(jī)制存在漏洞，不能充分發(fā)揮審核復(fù)檢作用。由于會(huì)計(jì)人員不足，審核工作幾乎都是由很少的人完成，這使得審核工作數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性難以得到保證，另外由于人手不足導(dǎo)致單據(jù)審批過程缺乏監(jiān)督，使得很多流程形同虛設(shè)。例如開票過程會(huì)受到人情因素影響，部分票據(jù)沒有經(jīng)過審批便先給予付款，之后再補(bǔ)辦手續(xù)，有時(shí)候由于業(yè)務(wù)繁忙，往往需要拖好久才能補(bǔ)全手續(xù);或者領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)權(quán)勢(shì)不經(jīng)過審批直接要求財(cái)務(wù)人員付款等，這些行為不僅干擾了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的正常工作進(jìn)度，也由于需要補(bǔ)辦的業(yè)務(wù)較多容易造成記憶混亂行為，使得部分票據(jù)補(bǔ)辦時(shí)存在錯(cuò)誤。

3.內(nèi)審制度構(gòu)建不夠完善。部分企業(yè)由于自身的規(guī)模較小，很多部門設(shè)置不夠完善，甚至很多企業(yè)為了縮減人力資源成本，并沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，或者即使設(shè)置了也僅僅由財(cái)務(wù)人員兼職，并沒有招聘專業(yè)的審計(jì)人員，缺乏專業(yè)人才，專業(yè)素質(zhì)能力不足，兼職的人員本職工作就需要耗費(fèi)很多精力。另外審計(jì)部門也沒有設(shè)置專門的管理層和領(lǐng)導(dǎo)組織，監(jiān)督管理工作幾乎是由其他部門兼任，多數(shù)時(shí)候會(huì)為其他部門讓路，且極易受到行政管理的干擾。

4.財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不完善。財(cái)務(wù)信息一體化是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展勢(shì)在必行的方向，實(shí)際工作中，由于多種因素的共同作用，常常導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不夠完善，甚至存在部分信息缺失難以查找的狀況。通常信息缺失狀況與員工的工作態(tài)度有緊密地聯(lián)系，員工疏忽，使得很多信息記錄不及時(shí)、數(shù)據(jù)內(nèi)容模糊、各項(xiàng)記錄之間缺乏條理，或者后期審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤沒有及時(shí)進(jìn)行修訂，部分制度的改進(jìn)優(yōu)化導(dǎo)致財(cái)務(wù)計(jì)算方式等也做了調(diào)整，但會(huì)計(jì)人員沒有更新財(cái)務(wù)信息收集、記錄標(biāo)準(zhǔn)，便導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息與實(shí)際情況存在差距。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的不健全對(duì)財(cái)務(wù)信息完整提供有直接阻礙作用，從而導(dǎo)致企業(yè)在重大決策時(shí)無據(jù)可依，最終不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展和決策上的主導(dǎo)作用。

三、完善汽車零部件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新策略

1.加強(qiáng)董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理職能。董事會(huì)在企業(yè)發(fā)展中可以發(fā)揮出重要的監(jiān)督管理職能，因此企業(yè)可以加強(qiáng)推進(jìn)董事責(zé)任制的建立，加強(qiáng)董事會(huì)的內(nèi)部管控履職責(zé)任，確保董事會(huì)真正可以發(fā)揮實(shí)際作用，將監(jiān)督管理責(zé)任細(xì)化，做到相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體董事身上，并要求董事承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以此強(qiáng)化董事會(huì)成員的責(zé)任心。在制度的督促下，首先董事會(huì)逐漸憑借自身的權(quán)威性切實(shí)行使監(jiān)督職能，使得監(jiān)督管理效果有很大的提升。其次提升監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理水平，優(yōu)化監(jiān)督管理流程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保監(jiān)事會(huì)具有一定的獨(dú)立性，保障職工監(jiān)事行使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督權(quán)時(shí)不受牽制。再其次由于監(jiān)事會(huì)成員來源途徑不同，組成范圍廣，所以很多內(nèi)容需要磨合，企業(yè)為了更好地發(fā)揮作用應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為參考。最后建立和完善監(jiān)事獎(jiǎng)懲制度，提升監(jiān)理會(huì)組成人員的履職積極性，更好地行使自身的權(quán)利。

2.完善內(nèi)部審計(jì)體制，提升內(nèi)控管理效果。結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展情況發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)提升內(nèi)控管理效果有重要作用，也是強(qiáng)化內(nèi)控管理的有效手段，內(nèi)部審計(jì)如今也是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，有效防控風(fēng)險(xiǎn)的有力支撐。內(nèi)部審計(jì)工作是以相關(guān)的規(guī)章制度作為基礎(chǔ)，通過一定的流程對(duì)財(cái)務(wù)收支情況、核算情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等給予有效的監(jiān)督和檢查，通過結(jié)果分析財(cái)務(wù)收支和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法，對(duì)不合理情況進(jìn)行修改，對(duì)違法行為依法追究責(zé)任，從而督促被審企業(yè)糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外企業(yè)應(yīng)給予審計(jì)部門一定的監(jiān)督權(quán)和獨(dú)立權(quán)，是審理部門更好的行使監(jiān)督管理職能，與管理階層脫鉤，盡量避免行政干預(yù)現(xiàn)象。

3.在互聯(lián)網(wǎng)背景下建立快速反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。隨著經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型逐漸深化，使得汽車零配件企業(yè)受到了很大的影響，在高新科技手段的影響下，市場(chǎng)交易方式也發(fā)生了改變，因此在當(dāng)前大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)背景下，要提高企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。通常從以下幾方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：首先是負(fù)債和償債方面，汽車零配件企業(yè)應(yīng)該就自身內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀，對(duì)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都加以重點(diǎn)防范。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，汽車零配件企業(yè)的籌資方式從以前以銀行貸款為主向多種融資渠道轉(zhuǎn)變，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化形勢(shì)的關(guān)注，提前預(yù)防相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。其次是在資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)方面，汽車零配件企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注自身在投入內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的資產(chǎn)營運(yùn)能力，并結(jié)合公司目前發(fā)展趨勢(shì)來確定指標(biāo)是否正常，并制定相應(yīng)的對(duì)策。

4.重視新時(shí)期背景下信息傳播和溝通方式。以往為了加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理效果，企業(yè)會(huì)通過舉報(bào)電話、匿名舉報(bào)、郵箱等加強(qiáng)企業(yè)上下的溝通了解，并進(jìn)行信息傳播，隨著科技水平的發(fā)展，移動(dòng)終端發(fā)展得極為迅速，企業(yè)可以通過建立公眾微博和微信訂閱號(hào)等方式，加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者進(jìn)行信息互動(dòng)。并且通過微信企業(yè)管理層可以及時(shí)高效地將市場(chǎng)信息通知給員工。與此同時(shí)，私密性和獨(dú)立性不足問題也逐漸浮現(xiàn)，因此需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)新型媒體社交的利用研究，加強(qiáng)與員工和客戶供應(yīng)商之間的溝通，減少信息溝通方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。

5.組織多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)，強(qiáng)化職員素質(zhì)。在新時(shí)期，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員水平與企業(yè)內(nèi)控管理水平有直接聯(lián)系。因此組織多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的技能水平和職業(yè)素養(yǎng)，例如專題講座、內(nèi)控管理理論宣講、內(nèi)控管理座談會(huì)、重點(diǎn)內(nèi)容探討等，通過這些方式使會(huì)計(jì)人員具備更多的財(cái)政、稅務(wù)、金融等相關(guān)知識(shí)，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，建立有效地財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，需要注意培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平?，F(xiàn)實(shí)中因會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平較低而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)損失的情況屢見不鮮，因此在培訓(xùn)時(shí)必須要專門設(shè)置提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容。另外應(yīng)建立公平合理的獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)員工全身心地投入工作，為企業(yè)達(dá)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)而言意義重大，對(duì)促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營、健康發(fā)展起到重要作用，結(jié)合實(shí)際中汽車零配件企業(yè)的內(nèi)控管理存在的問題進(jìn)行分析，企業(yè)可以從組織建設(shè)、制度建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)、信息體系建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)等方面提升企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量，制定更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的有效策略，從而切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管控的效能，進(jìn)而更好的促進(jìn)企業(yè)失信可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位：浙江星普汽車配件有限公司）