張曉全

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性，提高財(cái)務(wù)管控力度。通過(guò)財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源配置狀況能夠得以優(yōu)化，提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，避免由于財(cái)務(wù)管理問(wèn)題存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量，建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作全面調(diào)整，持續(xù)性推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，本文根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況，從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，提出了專門的建議，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供一定借鑒。

科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，提高企業(yè)內(nèi)部資源的管理效率，推動(dòng)企業(yè)管理水平提升。而強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，就必然需要從人員以及制度等角度入手，結(jié)合當(dāng)前的管理情況，根據(jù)企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)范化處理，科學(xué)配置企業(yè)現(xiàn)有資金，提升內(nèi)部資金使用水準(zhǔn)，保證企業(yè)在能夠?qū)崿F(xiàn)資源使用效率有效提升，提高企業(yè)的綜合管理水平，減少企業(yè)在管理過(guò)程當(dāng)中可能存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理發(fā)展。

一、企業(yè)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，主要是從企業(yè)的發(fā)展角度出發(fā)，記錄并分析企業(yè)管理過(guò)程當(dāng)中的資產(chǎn)情況、企業(yè)的收益以及負(fù)債情況，采取合理的會(huì)計(jì)管理措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，通過(guò)會(huì)計(jì)記錄等工作，對(duì)業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行指導(dǎo)，提高企業(yè)管理質(zhì)量，同時(shí)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，還需要對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度以及財(cái)產(chǎn)保全控制等方面加強(qiáng)控制，預(yù)防企業(yè)可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平能夠顯著提升，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，而且借助財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平的提升，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，能夠?qū)︿N售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)一體化控制，保證資金使用效率的不斷提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入提升，特別是在當(dāng)前精細(xì)化管理需求下，無(wú)論是從國(guó)家政策角度，還是從市場(chǎng)角度，都需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范性，合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源，通過(guò)崗位職責(zé)的重新調(diào)整，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流穩(wěn)定，避免可能存在的資金鏈風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)日常資金以及專項(xiàng)資金管理，使資金投入產(chǎn)出比能夠大幅度優(yōu)化。

二、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中應(yīng)注意的原則

企業(yè)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，需要注重從企業(yè)的戰(zhàn)略性角度出發(fā)，具備戰(zhàn)略性思維，保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全性。從整體的角度來(lái)看，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)首先保證會(huì)計(jì)處理的客觀性，能夠正確處理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度需求，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行傳輸以及處分析，避免在會(huì)計(jì)處理工作當(dāng)中可能存在的舞弊現(xiàn)象。其次在工作當(dāng)中應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)性的原則，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)可靠，會(huì)計(jì)處理結(jié)果也應(yīng)當(dāng)保證符合規(guī)范要求。

此外在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)保證整體財(cái)務(wù)處理流程的完整性，從前期一直到后期的整個(gè)處理環(huán)節(jié)，都能夠保證實(shí)現(xiàn)有效地追溯，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，能夠及時(shí)找到處理過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而優(yōu)化會(huì)計(jì)處理內(nèi)容。

三、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏合適的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

在當(dāng)前的發(fā)展中，企業(yè)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，利用財(cái)務(wù)管理工作提高企業(yè)發(fā)展水平，需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行了解，特別是對(duì)于組織結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)也需要進(jìn)行調(diào)整，滿足目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的及時(shí)管理，但是在當(dāng)前的管理中，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重要性并沒有足夠認(rèn)知，關(guān)鍵崗位的設(shè)置方面不符合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需求，崗位設(shè)置與工作需求存在一定沖突，同時(shí)企業(yè)的采購(gòu)部門以及其他工作部門與會(huì)計(jì)部門之間的聯(lián)系相對(duì)較少，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)帶來(lái)了不利影響。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)在強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理作用，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過(guò)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善性方面還存在不足，特別是在當(dāng)前的績(jī)效指標(biāo)設(shè)定等過(guò)程中，往往過(guò)于注重定性分析而缺乏定量分析，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度當(dāng)中的指標(biāo)內(nèi)容與實(shí)際的工作內(nèi)容存在較大出入，無(wú)法為實(shí)際的預(yù)算控制等方面提供支持。在當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過(guò)程當(dāng)中，大部分企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中也沒有引入全面預(yù)算管理等新型工作方式，導(dǎo)致預(yù)算編制等工作的科學(xué)性較低，無(wú)法為企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)提供支持，這些因素的存在，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平難以有效提升，影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提高。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力不足

在當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，企業(yè)針對(duì)工作內(nèi)容缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，隨著目前財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作需求推進(jìn)，企業(yè)當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，需要加強(qiáng)事前控制，并實(shí)現(xiàn)全流程的管理，這種新型的工作方式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定挑戰(zhàn)，要求財(cái)務(wù)管理人員具有較高的工作素質(zhì)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)有效預(yù)估，結(jié)合各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，制定合適的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方向，而且這種控制重心的轉(zhuǎn)變，也導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在較多風(fēng)險(xiǎn)，然而目前企業(yè)內(nèi)部對(duì)于這方面缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。另外一方面，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素是多變而復(fù)雜的。在部分企業(yè)中其自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估手段較為落后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防備與控制措施不合理。究其原因，主要是企業(yè)不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制以及缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具，對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)的判斷有失準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。因此，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，并采取科學(xué)的管理工具是提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的必要舉措。

（四）信息溝通基礎(chǔ)與機(jī)制較為薄弱

在諸多企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，其并未意識(shí)到信息對(duì)于管控工作開展的重要性。信息系統(tǒng)的構(gòu)建并未與企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程相匹配，缺乏戰(zhàn)略性與全局性的信息化整體規(guī)劃。企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展過(guò)程中所產(chǎn)生的諸多信息資源并未得到有效地傳遞與共享，甚至于在企業(yè)的諸多部門中已然是形成了“信息孤島”現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程不具備信息溝通基礎(chǔ)，信息使用效率低，失去了其應(yīng)有與潛在價(jià)值。具體來(lái)看問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)信息溝通基礎(chǔ)較為薄弱，信息在實(shí)際傳遞過(guò)程中存在滯后或是信息遺失等問(wèn)題，信息系統(tǒng)的建設(shè)并未與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行改善與優(yōu)化。二是企業(yè)自身的信息傳遞機(jī)制存在詬病，企業(yè)自身才開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)對(duì)信息管理不夠重視，并未采取大數(shù)據(jù)分析或信息共享等管理機(jī)制，使諸多財(cái)務(wù)信息中所蘊(yùn)含的價(jià)值丟失。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的措施

（一）轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

在當(dāng)前企業(yè)管理過(guò)程中，推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，提高財(cái)務(wù)管理效率，首先在企業(yè)內(nèi)部需要了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵內(nèi)容，從實(shí)際的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不同崗位設(shè)置專門的崗位職責(zé)，同時(shí)工作人員也需要了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以順利推進(jìn)。

這就需要在企業(yè)內(nèi)部，對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的新要求，做好崗位之間的調(diào)整以及精簡(jiǎn)工作，對(duì)于關(guān)鍵性的崗位要實(shí)行輪崗機(jī)制，避免由于權(quán)力過(guò)度集中而導(dǎo)致的貪污行為，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部要展開專門的座談活動(dòng)，就會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行宣傳，幫助企業(yè)內(nèi)部員工了解工作當(dāng)中的重點(diǎn)內(nèi)容，除此之外，在實(shí)際的工作展開中，企業(yè)還需要對(duì)決策授權(quán)以及審批等環(huán)節(jié)進(jìn)行權(quán)力限制，以此規(guī)范業(yè)務(wù)流程，減少工作當(dāng)中的盲目性。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用具有重要作用，借助控制體系的完善，企業(yè)可以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的效率，減少在管理中存在的資源投入浪費(fèi)的問(wèn)題。在具體的工作當(dāng)中，企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善工作，特別是對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中的績(jī)效指標(biāo)體系完善性方面需要加強(qiáng)重視，并注重新的工作方式的運(yùn)用，通過(guò)引入全面預(yù)算管理工作內(nèi)容，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升提供助力。

企業(yè)內(nèi)部可以派遣專門的人員了解當(dāng)前的工作內(nèi)容，比如派遣財(cái)務(wù)人員，深入了解企業(yè)內(nèi)部不同部門，通過(guò)與其他部門的溝通，了解當(dāng)前的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做好專門分析，根據(jù)不同部門的工作內(nèi)容，量化分析各部門工作目標(biāo)以及工作方向，構(gòu)建出合理的績(jī)效考核指標(biāo)體系。為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，在企業(yè)中還應(yīng)當(dāng)注重關(guān)鍵性崗位的人才引入，特別是注重在全面預(yù)算管理需求下企業(yè)需要的人才類型分析，根據(jù)新的工作需求做好人才引入工作。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范，在精細(xì)化管理需求下，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，整體的工作內(nèi)容與以往相比有了一定的不同，新舊工作銜接階段，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。比如在企業(yè)內(nèi)部可以建立專門的監(jiān)督小組，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，根據(jù)當(dāng)前的崗位實(shí)施情況，出具相應(yīng)監(jiān)督報(bào)告，幫助企業(yè)管理者做好財(cái)務(wù)決策。此外在企業(yè)內(nèi)部還能加強(qiáng)專門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化不同崗位人員在工作過(guò)程當(dāng)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，及時(shí)規(guī)避可能存在的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，還應(yīng)當(dāng)注重定期審計(jì)工作，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)等工作，了解企業(yè)當(dāng)前存在的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)可以正常經(jīng)營(yíng)。另外一方面，企業(yè)在實(shí)際開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)需要著重的加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，具體來(lái)講：其一，進(jìn)一步提升對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的管理。在諸多企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，其為了進(jìn)一步提升企業(yè)自身效益，可能會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)較高的投資活動(dòng)。而在此過(guò)程中需要著重的加強(qiáng)監(jiān)控管理，要注重規(guī)范的操作并防范風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受程度進(jìn)行準(zhǔn)確衡量。要對(duì)重點(diǎn)的投資項(xiàng)目設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，配備專門人員，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平與專注度;其二，加強(qiáng)對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，影響其財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵要素之一即是企業(yè)自身的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。而在部分企業(yè)中，其對(duì)于重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理存在較大的隨意性，沒有制定相應(yīng)的分析與管理程序，這可能會(huì)造成諸多風(fēng)險(xiǎn)隱藏其中。對(duì)此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展要對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行事前的分析與預(yù)測(cè)，對(duì)事中過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，在發(fā)生偏離進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并于事后進(jìn)行總結(jié)分析，以此來(lái)確保企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的穩(wěn)步開展。

（四）強(qiáng)化信息溝通與信息管理工作

信息溝通作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制的基礎(chǔ)，要將信息化技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效地結(jié)合，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量與效率。企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)地推進(jìn)自身的信息化建設(shè)水平，完善企業(yè)內(nèi)部的信息平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的信息溝通，比如可以建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等在信息平臺(tái)當(dāng)中進(jìn)行統(tǒng)一處理，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳輸，提高財(cái)務(wù)人員獲取企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息的便捷度，保障各類會(huì)計(jì)信息能夠迅速處理，避免由于信息處理延誤可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外一方面，企業(yè)要積極的引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理工具，例如企業(yè)可使用大數(shù)據(jù)管理工具來(lái)對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的管理，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的諸多信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的收集與分析，從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)開展所存的薄弱點(diǎn)，挖掘蘊(yùn)藏的潛在價(jià)值，以全面且科學(xué)的信息管理工作開展來(lái)為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作保駕護(hù)航。

結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，從多角度出發(fā)，以合理的手段提高財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。