王方圓 北京朝陽電力實業(yè)開發(fā)有限公司
營改增是國家基于我國經(jīng)濟飛速發(fā)展形勢從深化改革方面考慮作出的重要決策,簡要來說,就是原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,這樣避免了對固定資產(chǎn)等重復(fù)征收稅務(wù)的情況,大環(huán)境下有利于企業(yè)將資金投入發(fā)展和建設(shè)中,激發(fā)了企業(yè)的積極性。電力施工企業(yè)在營改增環(huán)境下,面臨不少挑戰(zhàn)。
政策的調(diào)整和改變是國家的宏觀調(diào)控,與時代發(fā)展的趨勢是相適應(yīng)的,但是在局部也給企業(yè)帶來了一定的問題,電力施工企業(yè)納稅同樣如此。營改增在起步階段,電力施工企業(yè)必將面臨一段時間的不適應(yīng)。
為了直觀的了解營改增對企業(yè)納稅的影響,我們找到了營業(yè)稅(見表1)和增值稅(見表2)納稅的申報表,可以從申報表上很直觀地看到營改增前后的變化。
表1 營業(yè)稅納稅申報表
表2 增值稅納稅申報表
分析以下兩個表格可以看出:營改增政策實施之后,一是納稅的分門別類更為細致,而并非營業(yè)稅納稅方式按照總的應(yīng)稅營業(yè)額來計算,這意味著計算方式更為復(fù)雜,財會人員和項目人員需要承擔(dān)的工作量更為巨大;二是可以抵扣的項目更加細致,銷項稅額和進項稅額的數(shù)目及免稅、勞務(wù)等可以抵扣或者免稅的項目更為明細,也反映了營改增之后征稅更為合理;三是對抵扣稅務(wù)的發(fā)票要求嚴(yán)格,除了列明了發(fā)票種類,還計入了抵扣稅額,相比于營業(yè)稅的征收辦發(fā)更為復(fù)雜,也就意味著,增值稅發(fā)票在營改增之后的重要性;四是營改增之后涉及的部門更多,相比較于營業(yè)稅的征收方式,財會人員只需要一個繳稅周期的總數(shù)目就可以,增值稅需要與多部門進行溝通,詳細了解每一個小項的明細費用,并了解其是否在可以抵扣的范圍之內(nèi)。
營改增境遇下,對財會人員、對整個企業(yè)的發(fā)展都是一個挑戰(zhàn)和新的嘗試,如何通過規(guī)范有效的財務(wù)管理和提前謀劃,減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要的促進作用。
營改增是國家的一個大的方針政策,必然有其制定的合理性,但是因為其復(fù)雜程度比較高,涉及的門類比較多,需要企業(yè)內(nèi)部從上到下的相互配合。電力施工企業(yè)除對自身的業(yè)務(wù)掌握得比較透徹之外,還應(yīng)該對營改增之后的政策要有充分的了解。企業(yè)從上到下,尤其是與之緊密相關(guān)的財會人員、項目施工人員、采購人員等,要加強對新政策的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。
營改增之后,增值稅的計算方式是銷項稅減去進項稅,可以在一個納稅周期內(nèi)降低銷項稅和適當(dāng)提高進項稅來盡量控制增值稅額。一是加強銷項進項統(tǒng)籌規(guī)劃。財務(wù)人員要對一個納稅周期內(nèi)的銷項和進項稅務(wù)進行合理統(tǒng)籌,當(dāng)進項數(shù)額過低事,對于年初或者長遠計劃購買的設(shè)備和原材料等,可以適當(dāng)提前購買,維持銷項和進項的平衡。二是盡量降低銷項稅額。通過對產(chǎn)生銷項稅額的相關(guān)業(yè)務(wù)進行合理統(tǒng)籌規(guī)劃,最大限度地降低銷項稅額。在營改增環(huán)境下,開具增值稅專用發(fā)票可以進行進項稅額的抵扣,所以電力施工企業(yè)在原材料購買、員工的工資、項目的分包等方面要盡量選取一般納稅人企業(yè)。
營改增影響到的不只是電力施工企業(yè),與之在一個產(chǎn)業(yè)鏈條上的貨物供應(yīng)單位、分包企業(yè)等都要受到同樣政策影響,電力施工企業(yè)加強上下之間的銜接和溝通,可以實現(xiàn)各自企業(yè)利潤最大化。一是選擇穩(wěn)定的合作企業(yè)。不論是上游的供貨單位還是下游的分包企業(yè),電力施工企業(yè)在選擇合作伙伴的時候,都要盡量選擇有誠信、有資質(zhì)的一般納稅人企業(yè),長期穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系能節(jié)約采購成本、方便溝通、減少不必要的支出。二是適當(dāng)提高上游供貨單位的產(chǎn)品質(zhì)量和銷售價格。在不影響上游供貨企業(yè)利益的前提下,對兩個企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額進行計算,適當(dāng)提高可以抵扣稅額的原材料的質(zhì)量和價格,降低不能抵扣產(chǎn)品的價格,這樣電力施工企業(yè)在計算增值稅的時候就可以加大抵扣的稅額。
對于企業(yè)來說,技術(shù)和設(shè)備優(yōu)勢才是其在市場上的最大競爭力,而營改增政策的實施,也給企業(yè)提供了充分提高自身技術(shù)和優(yōu)勢設(shè)備的條件。在設(shè)備方面,可以開具增值稅進行抵扣,極大地減輕了設(shè)備方面的負(fù)擔(dān),淘汰掉一部分老舊落后的設(shè)施設(shè)備,對原有的不符合市場需求的設(shè)備進行更新?lián)Q代,優(yōu)質(zhì)的設(shè)施設(shè)備有利于提高企業(yè)施工效率,在一定程度上可以節(jié)約成本。在技術(shù)上,電力施工企業(yè)人員的專業(yè)性要求相對還是比較高,專業(yè)性也比較強,對于福利方面不能作為抵扣的部分,可以轉(zhuǎn)化為最職工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)經(jīng)費,對財會人員、采購人員、項目施工管理人員進行輪訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)培訓(xùn),全面增強技術(shù)方面的優(yōu)勢和競爭力。在項目管理上,要摒棄傳統(tǒng)的營業(yè)稅納稅觀念,在營改增政策施行之下,在做好施工管理控制的前提下,統(tǒng)籌好項目的開支項目,尤其是要列出明細,分門別類整理納入賬目管理。通過從以上三個方面進行系統(tǒng)化的完善和改進,全面提高電力施工企業(yè)在市場中的競爭力。
由于增值稅的計算方式相對復(fù)雜,借助新興的理念和技術(shù)也是一種有效的方式。一是建立模型計算方式。利用數(shù)據(jù)庫和常用的增值稅率表、稅負(fù)測算表和現(xiàn)金流測算表等現(xiàn)代計算機技術(shù),綜合考慮施工過程中的進度、用料等情況,計算出最優(yōu)化的施工控制方式和承攬、分包等方式,實現(xiàn)價值和利潤的最大化。二是開拓關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。在營改增政策之下,電力施工企業(yè)可以關(guān)注更多的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),對于稅率比較低的關(guān)聯(lián)行業(yè),可以嘗試涉足不同或者相近的領(lǐng)域,不斷擴大企業(yè)的經(jīng)營范疇。三是使用電子發(fā)票。營改增政策實施之后,專用增值稅發(fā)票的開具和保存一直是一個比較大的問題,尤其是工期比較長、工序相對復(fù)雜的施工項目,當(dāng)前隨著科學(xué)技術(shù)的進步和政策的完善,采取開具電子發(fā)票的形式,在一定程度上簡化了辦事程序,節(jié)約了成本。四是樹立長遠的規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)該正確看待政策改革,對于企業(yè)自身的發(fā)展要樹立長遠的發(fā)展目標(biāo),盡量利用管理和技術(shù)上的優(yōu)勢來消弭企業(yè)發(fā)展不利因素的影響,并合理合法利用政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
常州一家從事煤炭設(shè)備研發(fā)與指導(dǎo)的高新技術(shù)企業(yè)受到行業(yè)大環(huán)境影響,銷售額一路下滑,實行營改增之后,企業(yè)的輔助運輸專業(yè)技術(shù)服務(wù)稅率變?yōu)?%,企業(yè)看到了其中的利潤,成立了子公司,專業(yè)從事產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)和運輸整體承包業(yè)務(wù),一年節(jié)省了超過600萬元的稅金,利用節(jié)省的稅金不斷擴大經(jīng)營范圍和一體化的銷售及售后服務(wù),使得企業(yè)走出了困境。
營改增境遇之下企業(yè)要生存,必須進行改革創(chuàng)新和自救,加大第一產(chǎn)業(yè)與二、三產(chǎn)業(yè)之間聯(lián)系的精密度,迫使企業(yè)開始將業(yè)務(wù)延伸到不同的經(jīng)營范圍,無形之中提高了企業(yè)的競爭力。為應(yīng)對稅務(wù)負(fù)擔(dān),還促進了不少大型企業(yè)通過成立子公司將專業(yè)業(yè)務(wù)剝離開來,減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān),總公司也相應(yīng)簡化了管理程序,部分中小規(guī)模企業(yè)形成了報團取暖的態(tài)勢。這些經(jīng)驗和做法,也都為電力施工企業(yè)在新政策下發(fā)展和壯大提供一定的借鑒,推動企業(yè)的改革創(chuàng)新,加大核心技術(shù)的競爭力,開拓新的業(yè)務(wù)范圍,提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。
營改增是國家根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟和市場現(xiàn)狀作出了符合國家和企業(yè)發(fā)展趨勢的政策,有利于促進社會公平正義和企業(yè)發(fā)展。改革初期企業(yè)必然會面臨不少問題,企業(yè)先要充分了解政策,然后合理利用政策,通過提前籌劃稅務(wù)轉(zhuǎn)變、加強自身管理、提高核心技術(shù)到促進自身改革發(fā)展享受政策的紅利,變挑戰(zhàn)為機遇,促進企業(yè)平穩(wěn)過渡和發(fā)展壯大。