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        內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位政府采購機(jī)制研究

        2022-11-13 18:15:19程娟青島市建筑節(jié)能與產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中心
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2022年2期
        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位政府

        程娟 青島市建筑節(jié)能與產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中心

        引言

        行政事業(yè)單位加強(qiáng)政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制管理,應(yīng)遵守政府采購相關(guān)法律法規(guī),綜合考慮政府采購各項(xiàng)工作要求和具體特點(diǎn),規(guī)范政府采購行為,促進(jìn)政府采購創(chuàng)新,強(qiáng)化監(jiān)督管理,提升政府采購管理水平,以達(dá)到財(cái)政資金高效使用的效果。對此,有必要基于內(nèi)部控制視角,采取有效路徑構(gòu)建行政事業(yè)單位政府采購機(jī)制。

        一、基于內(nèi)部控制視角構(gòu)建行政事業(yè)單位政府采購機(jī)制的意義

        (一)規(guī)范程序,依法開展政府采購工作

        我國遵循依法治國的基本方略,行政事業(yè)單位應(yīng)依法開展政府采購工作。財(cái)政資金是行政事業(yè)單位開展政府采購工作的資金來源,必須保障政府采購工作的合法性、合規(guī)性。行政事業(yè)單位基于內(nèi)部控制視角構(gòu)建政府采購機(jī)制,能推進(jìn)政府采購工作的依法開展,確保行政事業(yè)單位貫徹落實(shí)政府采購相關(guān)法律法規(guī),提升內(nèi)控管理水平,實(shí)現(xiàn)對政府采購權(quán)力運(yùn)行的科學(xué)監(jiān)督和有效制約。

        (二)節(jié)約財(cái)政支出,提高資金使用效益

        行政事業(yè)單位政府采購活動(dòng)的資金來自財(cái)政性資金,節(jié)約資金尤為重要。行政事業(yè)單位基于內(nèi)控視角構(gòu)建政府采購機(jī)制,有助于對政府采購活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,對內(nèi)控管理網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行全方位構(gòu)建,建立健全內(nèi)控建設(shè)相關(guān)制度,規(guī)范公開招標(biāo)、競爭性磋商等采購活動(dòng),降低采購成本,真正做到“錢要花在刀刃上”。根據(jù)采購實(shí)踐表明,實(shí)施政府采購制度的地區(qū),資金節(jié)約率一般為10%左右,切實(shí)提高了財(cái)政資金的使用效益。

        (三)預(yù)防腐敗發(fā)生,推進(jìn)廉政建設(shè)

        政府采購活動(dòng)由財(cái)政部門、采購人、代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等多個(gè)主體參與,各主體承擔(dān)的責(zé)任和目標(biāo)不同,發(fā)揮著不同的作用。行政事業(yè)單位基于內(nèi)控視角構(gòu)建政府采購機(jī)制,有助于規(guī)范采購程序,優(yōu)化操作規(guī)程,完善內(nèi)部控制和外部監(jiān)督機(jī)制,促進(jìn)政府采購形成以財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢、人大、政協(xié)以及社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系,最大限度地遏制政府采購活動(dòng)中的腐敗現(xiàn)象,推進(jìn)廉政建設(shè)。

        (四)提高采購效率,優(yōu)化營商環(huán)境

        為了落實(shí)政府采購制度改革,行政事業(yè)單位應(yīng)基于內(nèi)控視角構(gòu)建政府采購機(jī)制,有助于提高采購效率,優(yōu)化營商環(huán)境。如在規(guī)范政府采購流程中,加快簽訂和同時(shí)間、及時(shí)進(jìn)行合同備案、限定驗(yàn)收時(shí)間、建立預(yù)付款制度、加快付款進(jìn)度、預(yù)留中小企業(yè)采購份額等。

        二、行政事業(yè)單位政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制管理存在的問題

        (一)政府采購組織保障體系不健全

        行政事業(yè)單位缺乏健全的政府采購組織保障體系,政府采購活動(dòng)組織架構(gòu)不完善,且未能形成清晰明確的權(quán)責(zé),缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位在開展政府采購活動(dòng)的過程中,未能組建專門的領(lǐng)導(dǎo)小組,難以保障政府采購工作的高效有序開展。行政事業(yè)單位未能明確政府采購歸口管理部門,對政府采購管理工作缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和有效控制。另外,行政事業(yè)單位在開展政府采購工作的過程中,未能貫徹落實(shí)不相容崗位分離的原則。

        (二)政府采購預(yù)算管理機(jī)制不完善

        行政事業(yè)單位政府采購預(yù)算管理機(jī)制不完善,編制的政府采購預(yù)算缺乏科學(xué)性,未能清晰列出采購項(xiàng)目及其資金預(yù)算,對項(xiàng)目組織形式、采購方式以及采購時(shí)間等缺乏明確規(guī)定,未能合理細(xì)化采購品目。行政事業(yè)單位執(zhí)行政府采購預(yù)算的剛性約束較弱,存在隨意調(diào)整和變更預(yù)算的情況,出現(xiàn)超預(yù)算采購,擅自改變項(xiàng)目性質(zhì)和采購資金用途的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位在執(zhí)行政府采購預(yù)算時(shí)缺乏有序性,未能科學(xué)規(guī)劃采購需求和科學(xué)論證采購項(xiàng)目,未能統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算執(zhí)行力度,在執(zhí)行政府采購預(yù)算的過程中,各部門缺乏銜接配合。

        (三)政府采購活動(dòng)不規(guī)范

        行政事業(yè)單位未能依據(jù)政府采購具體需求,嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和條例開展政府采購活動(dòng)。行政事業(yè)單位未按照相關(guān)規(guī)定選取采購方式,如以拆分項(xiàng)目的方式規(guī)避公開招標(biāo),未認(rèn)真組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收,出現(xiàn)“重采購,輕驗(yàn)收”的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位未將政府采購工作信息及時(shí)進(jìn)行公開,政府采購工作透明度和社會(huì)公信力有待提升。

        (四)內(nèi)控制度體系不完善

        行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不完善,難以從制度層面上保障政府采購工作的高效良好開展。行政事業(yè)單位對政府采購工作流程缺乏清晰梳理,未能精準(zhǔn)找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對之進(jìn)行科學(xué)評估,未能依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度制定風(fēng)險(xiǎn)防控標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和措施。行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度缺乏科學(xué)的動(dòng)態(tài)調(diào)整,內(nèi)控制度的時(shí)效性有待提升。

        (五)政府采購人員綜合素質(zhì)有待提升

        行政事業(yè)單位內(nèi)部負(fù)責(zé)政府采購的工作人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)有待提升,部分負(fù)責(zé)政府采購的工作人員對相關(guān)政策和法律法規(guī)不夠了解,特別是對《政府采購法》《行政單位內(nèi)部控制規(guī)范》等熟悉度有待提高。同時(shí),部分負(fù)責(zé)政府采購的工作人員缺乏較強(qiáng)的實(shí)踐操作技能,在政府采購工作實(shí)踐中難以準(zhǔn)確判斷政府采購項(xiàng)目和科學(xué)選擇采購方式。另外,少數(shù)負(fù)責(zé)政府采購的工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)有待提升,缺乏廉潔意識(shí)。

        (六)政府采購電子化水平有待提高

        行政事業(yè)單位在開展政府采購的實(shí)踐過程中,未能構(gòu)建并完善政府采購信息系統(tǒng),難以大幅度提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理效率。部分行政事業(yè)單位雖然構(gòu)建了政府采購信息系統(tǒng),但該系統(tǒng)未能與預(yù)算、收支、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)互聯(lián)互通,影響行政事業(yè)單位信息化建設(shè)的整體水平。另外,行政事業(yè)單位對政府采購信息系統(tǒng)缺乏良好維護(hù),難以保障系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和可靠性。

        (七)缺乏對政府采購的有效監(jiān)督

        行政事業(yè)單位對政府采購工作缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督。行政事業(yè)單位未能針對政府采購構(gòu)建系統(tǒng)完善的績效評價(jià)機(jī)制,未能設(shè)定科學(xué)的政府采購績效目標(biāo),對政府采購工作缺乏嚴(yán)格有效的績效監(jiān)管,未能向社會(huì)公開政府采購績效評價(jià)結(jié)果。行政事業(yè)單位對政府采購的具體過程缺乏有效監(jiān)督,未能利用現(xiàn)有內(nèi)控制度對政府采購各環(huán)節(jié)工作加以監(jiān)管,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)政府采購過程中存在的問題。

        三、基于內(nèi)部控制視角構(gòu)建行政事業(yè)單位政府采購機(jī)制的路徑

        (一)建立健全政府采購組織保障體系

        行政事業(yè)單位建立健全政府采購組織保障體系具體可從如下方面著手:第一,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立政府采購活動(dòng)組織架構(gòu),將決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行分離,三種機(jī)構(gòu)設(shè)置缺一不可,三者之間的權(quán)責(zé)分配要合理,并且保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。第二,單位應(yīng)當(dāng)成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目部門、資產(chǎn)部門、審計(jì)部門等組成的政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組,采購領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任。第三,單位應(yīng)當(dāng)明確政府采購歸口管理部門,具體負(fù)責(zé)政府采購管理工作,如牽頭負(fù)責(zé)編制政府采購預(yù)算、制定政府采購計(jì)劃、實(shí)施采購活動(dòng)、簽訂采購合同、履約驗(yàn)收等。第四,政府采購過程中應(yīng)當(dāng)將不相容崗位進(jìn)行分離。單位內(nèi)部崗位應(yīng)根據(jù)政府采購業(yè)務(wù)流程及職責(zé)權(quán)限,建立彼此協(xié)調(diào)和相互制衡機(jī)制,既做到采購和財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)及使用部門的有效銜接,又確保采購文件編制與復(fù)審、采購組織與履約驗(yàn)收等關(guān)聯(lián)崗位互相分離。

        (二)完善政府采購預(yù)算管理機(jī)制

        在行政事業(yè)單位部門預(yù)算中,政府采購預(yù)算占據(jù)著重要地位,是開展政府采購各項(xiàng)工作和相關(guān)活動(dòng)的重要依據(jù)。完善政府采購預(yù)算管理機(jī)制,具體可從以下方面著手:第一,科學(xué)編制政府采購預(yù)算。行政事業(yè)單位在對部門預(yù)算進(jìn)行編制時(shí),應(yīng)遵循全、實(shí)、準(zhǔn)、細(xì)的編制原則,將采購項(xiàng)目和相應(yīng)的資金預(yù)算清晰列出,對項(xiàng)目組織的具體形式、采購方式和時(shí)間等各項(xiàng)要素進(jìn)行明確,并對采購品目進(jìn)行細(xì)化。第二,嚴(yán)格控制政府采購預(yù)算調(diào)整。行政事業(yè)單位在執(zhí)行政府采購預(yù)算的實(shí)踐過程中,應(yīng)加強(qiáng)剛性約束,嚴(yán)格遵循采購預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃,禁止對預(yù)算隨意進(jìn)行變更和調(diào)整,杜絕超預(yù)算采購和無預(yù)算采購,嚴(yán)禁對項(xiàng)目性質(zhì)和采購資金的具體用途進(jìn)行擅自改變。第三,有序開展政府采購預(yù)算執(zhí)行。財(cái)政部門對政府采購預(yù)算進(jìn)行批復(fù)后,行政事業(yè)單位應(yīng)遵循需求導(dǎo)向,對采購需求進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃,并對采購項(xiàng)目開展科學(xué)論證,進(jìn)而對年度政府采購相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行具體進(jìn)度進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,并促進(jìn)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購等部門加強(qiáng)銜接配合,對年度政府采購的具體實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)制訂,保障政府采購工作的有序性。

        (三)依法合規(guī)組織實(shí)施政府采購活動(dòng)

        行政事業(yè)單位應(yīng)將政府采購需求作為依據(jù),兼顧效率,遵守政府采購相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)條例,組織實(shí)施政府采購活動(dòng)。對政府采購的具體方式進(jìn)行科學(xué)選擇,需依法實(shí)施公開招標(biāo)的,杜絕拆分項(xiàng)目規(guī)避公開招標(biāo);選用單一來源采購方式的,應(yīng)按照規(guī)定上報(bào)同級財(cái)政部門經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施采購。政府采購應(yīng)當(dāng)優(yōu)先本國貨物、工程和服務(wù),確實(shí)需要采購國外產(chǎn)品的,未報(bào)進(jìn)口產(chǎn)品采購申請或采購申請未經(jīng)核準(zhǔn)的,一律不得采購進(jìn)口產(chǎn)品。行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一渠道,對政府采購工作加強(qiáng)信息公開,提升政府采購工作透明度,增強(qiáng)社會(huì)公信力,保障社會(huì)公眾和采購當(dāng)事人的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)。另外,行政事業(yè)單位應(yīng)對政府采購項(xiàng)目加強(qiáng)履約驗(yàn)收,有效保障采購質(zhì)量。行政事業(yè)單位應(yīng)抽調(diào)專業(yè)人員組成驗(yàn)收小組,以招投標(biāo)文件、發(fā)貨單、合同協(xié)議等為依據(jù),對供應(yīng)商履約的實(shí)際情況全面進(jìn)行驗(yàn)收。對于向社會(huì)提供各類公共服務(wù)的政府采購項(xiàng)目,在驗(yàn)收過程中,應(yīng)邀請相應(yīng)的服務(wù)對象,并將驗(yàn)收結(jié)果向社會(huì)公開。

        (四)完善內(nèi)控制度體系

        行政事業(yè)單位應(yīng)契合自身實(shí)際,對內(nèi)控制度設(shè)計(jì)進(jìn)行完善,為政府采購各項(xiàng)工作和相關(guān)活動(dòng)的高效良好開展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。單位應(yīng)對政府采購活動(dòng)的流程進(jìn)行梳理,查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),科學(xué)評估和劃分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),將風(fēng)險(xiǎn)程度作為依據(jù),制定標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)防控工作規(guī)范和有效措施。制度制定之后,要將其細(xì)化至具體部門和責(zé)任人,落實(shí)主體責(zé)任,真正發(fā)揮作用。同時(shí),行政事業(yè)單位要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則,將政府采購涉及的法律法規(guī)作為依據(jù),并結(jié)合相關(guān)制度的變化,對內(nèi)控制度實(shí)施科學(xué)的動(dòng)態(tài)調(diào)整,促進(jìn)內(nèi)控制度增強(qiáng)時(shí)效性。另外,要注意對內(nèi)控制度的寬嚴(yán)程度進(jìn)行合理控制,避免對采購效率產(chǎn)生不良影響。

        (五)提高政府采購人員的專業(yè)知識(shí)和綜合素養(yǎng)

        行政事業(yè)單位要綜合考慮政府采購各項(xiàng)工作的特點(diǎn),提高政府采購人員的素養(yǎng),具體可從以下方面著手:第一,加強(qiáng)對從業(yè)人員的培訓(xùn),引導(dǎo)其深入學(xué)習(xí)和全面了解相關(guān)政策和法律法規(guī),如《政府采購法》《行政單位內(nèi)部控制規(guī)范》等。第二,定期舉辦業(yè)務(wù)交流會(huì),重點(diǎn)解決實(shí)際操作中存在的問題,如判斷是否為政府采購項(xiàng)目、如何確定采購方式等問題。第三,加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn),培養(yǎng)廉潔意識(shí),避免腐敗發(fā)生。

        (六)推行“互聯(lián)網(wǎng)+”,提升政府采購電子化水平

        行政事業(yè)單位應(yīng)運(yùn)用信息技術(shù)落實(shí)政府采購內(nèi)部控制管理措施,具體可從以下方面著手:第一,將政府采購活動(dòng)中涉及的機(jī)構(gòu)和崗位引入政府采購信息系統(tǒng),方便具體工作人員操作,提高業(yè)務(wù)處理效率。第二,要推動(dòng)政府采購信息系統(tǒng)與預(yù)算、收支、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)互聯(lián)互通,提高行政事業(yè)單位信息化建設(shè)水平。第三,要加強(qiáng)對政府采購信息系統(tǒng)的維護(hù),進(jìn)而保障信息系統(tǒng)能夠正常、可靠、安全運(yùn)行。

        (七)強(qiáng)化政府采購監(jiān)督

        行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對政府采購活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督,具體可從以下方面著手:第一,建立政府采購績效評價(jià)機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)針對政府采購構(gòu)建績效評價(jià)機(jī)制,加強(qiáng)績效目標(biāo)設(shè)定及績效監(jiān)控管理,將績效評價(jià)結(jié)果向社會(huì)公開,自覺接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。第二,加強(qiáng)政府采購過程的監(jiān)督。采購預(yù)算及計(jì)劃編制、選擇采購方式、簽訂合同、驗(yàn)收付款、檔案管理等環(huán)節(jié)都應(yīng)納入政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制監(jiān)管,一旦發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)整改;對于發(fā)現(xiàn)的重大問題,追究相關(guān)人員責(zé)任。

        結(jié)語

        綜上所述,基于內(nèi)部控制視角構(gòu)建行政事業(yè)單位政府采購機(jī)制,能依法開展政府采購工作,提高資金使用率,推進(jìn)廉政建設(shè),優(yōu)化營商環(huán)境。行政事業(yè)單位政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制管理存在的問題在于政府采購組織保障體系不健全、政府采購預(yù)算管理機(jī)制不完善、政府采購活動(dòng)不規(guī)范、內(nèi)控制度體系不完善、政府采購人員綜合素質(zhì)有待提升、政府采購電子化水平有待提高、缺乏對政府采購的有效監(jiān)督等方面。對此,行政事業(yè)單位基于內(nèi)部控制視角,應(yīng)通過建立健全政府采購組織保障體系、完善政府采購預(yù)算管理機(jī)制、依法合規(guī)組織實(shí)施政府采購活動(dòng)、完善內(nèi)控管理制度體系、提高政府采購人員專業(yè)知識(shí)和綜合素養(yǎng)、提升政府采購電子化水平、強(qiáng)化政府采購監(jiān)督等路徑構(gòu)建政府采購機(jī)制,加強(qiáng)政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制管理。

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