徐國(guó)富 山東省濱州市佰特匯實(shí)業(yè)有限公司

國(guó)有企業(yè)為正常穩(wěn)定運(yùn)行，順利地開展各方面的管理活動(dòng)，最重要的就是實(shí)施內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)防范。目前，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行的壓力下，市場(chǎng)環(huán)境的變化較大，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求。國(guó)有經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展負(fù)有重要責(zé)任。

市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)不僅是極大的機(jī)遇，而且是非常大的挑戰(zhàn)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)同樣激烈。國(guó)有企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，加大風(fēng)險(xiǎn)防范的力度，盡可能地規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)資金使用效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范概述

內(nèi)控管理其實(shí)就是國(guó)有企業(yè)為了能夠在某個(gè)特定時(shí)期達(dá)成某種目標(biāo)而采取的一系列針對(duì)管理活動(dòng)的控制方式，通常是由國(guó)有企業(yè)的高層管理者和全體員工參與，并貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的所有過(guò)程。如果國(guó)有企業(yè)有高水平、高質(zhì)量的內(nèi)控管理體系機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部交流溝通和各方面的安全就能夠得到極大的保障，也能夠推動(dòng)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)防范指的是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行管理的過(guò)程中，對(duì)所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取的規(guī)避和防范的措施。國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨處可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)造成的危害也是非常嚴(yán)重的，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)防范就應(yīng)該常態(tài)化，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)、管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。這幾個(gè)方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率比較大，帶來(lái)的危害影響也比較大，只有實(shí)施相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，才能夠提高國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的使用率，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

從某種角度來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)防范并不是兩個(gè)獨(dú)立的、沒(méi)有任何聯(lián)系的部分。事實(shí)上，這兩部分是可以相互影響的。

首先，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理，可以提高高層管理者和基層員工對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在科學(xué)、合理地優(yōu)化配置各項(xiàng)資源的基礎(chǔ)上，能夠規(guī)避在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的各種問(wèn)題，為國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

其次，國(guó)有企業(yè)如果能夠建立高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部控制管理體系制度，就可以解決內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

最后，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理還是風(fēng)險(xiǎn)防范，都能夠在一定程度上提高國(guó)有企業(yè)的信息安全和信息質(zhì)量，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展[1]。

二、國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不科學(xué)

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，存在著內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不夠科學(xué)、不夠明確的問(wèn)題，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)比較重復(fù)，且職能之間也可能出現(xiàn)相互交叉的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中，管理質(zhì)量和效率比較低，運(yùn)營(yíng)成本也較高。

比如，國(guó)有企業(yè)在遇到問(wèn)題的時(shí)候，由于部門與部門之間、工作人員與工作人員之間的權(quán)力與責(zé)任分配不夠明確，就會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的狀況，使國(guó)有企業(yè)管理工作的效率大大降低。如果所有的工作人員在面對(duì)問(wèn)題的時(shí)候只會(huì)互相推諉，不會(huì)承擔(dān)責(zé)任，那么企業(yè)的發(fā)展必定會(huì)受到很大的阻礙。

（二）信息的披露和傳遞不通暢

信息的披露和傳遞不夠通暢，這也是國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的主要問(wèn)題。由于經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，很多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有充分披露對(duì)應(yīng)的信息，有時(shí)候可能夸大事實(shí)，或是隱瞞不利的事實(shí)，導(dǎo)致投資者受到一定程度的誤導(dǎo)。

此外，國(guó)有企業(yè)在披露信息的過(guò)程中沒(méi)有抱著負(fù)責(zé)任的態(tài)度，沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的規(guī)定披露信息，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，更沒(méi)有提供真實(shí)、可靠的信息，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和分析財(cái)務(wù)狀況的過(guò)程中存在很大的難度。出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)缺乏相對(duì)健全的會(huì)計(jì)體系制度及監(jiān)督管理制度，無(wú)法在披露信息的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息傳遞的暢通。

（三）工作流程有待完善

由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的工作流程有一定的欠缺，流程有待完善，很多管理工作和風(fēng)險(xiǎn)防范工作在開展的過(guò)程中，效率和質(zhì)量低下，這也是內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范出現(xiàn)混亂的根本原因。國(guó)有企業(yè)的高層管理者和基層工作人員對(duì)待內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不夠清楚、責(zé)任感不夠強(qiáng)，沒(méi)有將權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系分開，導(dǎo)致各部門、各工作人員之間的交流比較少，信息協(xié)調(diào)性較差，監(jiān)督管理工作沒(méi)有落實(shí)到位，執(zhí)行效率較低。很多工作人員在工作過(guò)程中缺乏主動(dòng)性和積極性，也給內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范體系機(jī)制的運(yùn)行帶來(lái)非常大的困難。

（四）工程項(xiàng)目的招投標(biāo)體系不健全

國(guó)有企業(yè)的招投標(biāo)體系不夠健全，甚至有部分國(guó)有企業(yè)認(rèn)為招投標(biāo)的重要性并不是很大，在招投標(biāo)過(guò)程中，可能出現(xiàn)行為不規(guī)范的狀況。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和工作人員沒(méi)有規(guī)避招投標(biāo)的工程項(xiàng)目存在的問(wèn)題，不按照相關(guān)的流程辦理招投標(biāo)手續(xù)，甚至還會(huì)組織下屬施工企業(yè)洽談相關(guān)業(yè)務(wù)的合同條款，以各種不合理的方式明確施工單位。但這些施工單位并不都具備對(duì)應(yīng)的資質(zhì)，這就會(huì)給工程施工質(zhì)量帶來(lái)很大的安全隱患。

此外，工程招投標(biāo)是相互制約、相互支持的系統(tǒng)工程。由于市場(chǎng)監(jiān)督的力度不夠，相應(yīng)的配套措施也不夠完善，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)很多招投標(biāo)活動(dòng)都沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，相關(guān)活動(dòng)甚至與相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生了比較大的沖突[2]。

三、國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化企業(yè)決策層結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，就國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的具體情況來(lái)說(shuō)，需要優(yōu)化企業(yè)決策層的結(jié)構(gòu)，不斷創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，將內(nèi)部與外部兼顧統(tǒng)籌起來(lái)，尤其是注重人的因素。國(guó)有企業(yè)需要保證高層管理者在治理結(jié)構(gòu)中的核心作用與地位。由國(guó)有企業(yè)的總經(jīng)理?yè)?dān)任內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的主任，對(duì)健全內(nèi)部控制體系負(fù)總責(zé)，按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，明確高層管理者之間的分工，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和薪酬委員會(huì)等對(duì)應(yīng)的組織；由企業(yè)的高層管理者及各部門的負(fù)責(zé)人構(gòu)成委員會(huì)的成員，對(duì)企業(yè)各方面制度的編制及物資的采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、各項(xiàng)管理工作等建立一系列的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理與控制，提高經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和效率，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性。

其次，國(guó)有企業(yè)需要推動(dòng)上級(jí)與下級(jí)的有效溝通，建設(shè)內(nèi)部論壇，隨時(shí)了解員工的心理訴求，開展相應(yīng)的標(biāo)兵選拔活動(dòng)，根據(jù)各個(gè)專業(yè)開展活動(dòng)，并與基層員工談心，了解員工在工作中遇到的問(wèn)題和困難，幫助其解決各種矛盾、糾紛，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，使員工明確責(zé)任、工作任務(wù)及目標(biāo)，統(tǒng)一思想理念，形成真正意義上的企業(yè)精神，便于高效實(shí)施內(nèi)部控制管理。

最后，國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，樹立以人為本的思想，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)的重要性，拉近管理人員和普通員工之間的距離，有針對(duì)性地開展員工培訓(xùn)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，加大企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行力度[3]。

（二）應(yīng)用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，增強(qiáng)信息溝通與傳遞的時(shí)效性

國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，應(yīng)用現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，增強(qiáng)信息溝通與傳遞的時(shí)效性。

首先，可以通過(guò)信息系統(tǒng)的建立，計(jì)算過(guò)去形成的歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)每個(gè)參數(shù)的具體指標(biāo)分析可能的風(fēng)險(xiǎn)概率，然后根據(jù)信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析其可行性，為國(guó)有企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策提供參考。

其次，國(guó)有企業(yè)還可以利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)收集各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展?fàn)顩r和動(dòng)態(tài)結(jié)果的相關(guān)數(shù)據(jù)，降低人為因素對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響，增強(qiáng)信息溝通與傳遞的時(shí)效性，提高內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的質(zhì)量和效率。

最后，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要不斷細(xì)化技術(shù)數(shù)據(jù)的建立和數(shù)據(jù)的導(dǎo)入工作，確保信息系統(tǒng)的覆蓋廣度，將風(fēng)險(xiǎn)圖、業(yè)務(wù)流程圖及權(quán)限表等納入現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，提高關(guān)鍵指標(biāo)的權(quán)重，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，可以在國(guó)有企業(yè)和員工之間建立信息共享平臺(tái)，以提高員工舉報(bào)的便利性，鞏固內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的成果。

（三）完善企業(yè)工作流程，構(gòu)建經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制

國(guó)有企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的具體要求以及企業(yè)內(nèi)部開展這些工作的具體狀況，不斷地健全、完善具體的工作流程，建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警體系機(jī)制。國(guó)有企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)管理體系中，建立動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控和預(yù)警管理體系。

實(shí)際上，內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范要貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的業(yè)務(wù)過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)得越早，就能越快地采取行之有效的措施，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，避免風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。

為實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)要完善各項(xiàng)工作流程，根據(jù)實(shí)際狀況將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)人員，重視內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，提升內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。國(guó)有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的具體狀況，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制，實(shí)行全過(guò)程、全方位管理，及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的相關(guān)問(wèn)題，保證企業(yè)各項(xiàng)工作都能夠正常地開展[4]。

（四）健全、優(yōu)化工程項(xiàng)目的招投標(biāo)體系，確保招投標(biāo)工作的安全性

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，需要健全和優(yōu)化工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度，確保招投標(biāo)工作的安全性。健全招投標(biāo)體系機(jī)制的建設(shè)，科學(xué)、合理的體系機(jī)制能夠確保招投標(biāo)管理工作中各種信息的安全與透明，也能夠確保招標(biāo)工作的公平性，更能夠彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)管理人才不足導(dǎo)致的監(jiān)督管理工作很難落實(shí)的狀況。

國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)項(xiàng)目的招投標(biāo)體系制定相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，不斷細(xì)化相應(yīng)的控制管理工作，為招投標(biāo)工作提供豐富的參考信息，強(qiáng)化人才培養(yǎng)體系制度[5]。

除此之外，還需要加大監(jiān)督管理和執(zhí)法的力度，確保招投標(biāo)工作的安全性，做好招標(biāo)、投標(biāo)報(bào)告的審核，評(píng)估施工單位的資質(zhì)，盡可能迅速地了解在開展招投標(biāo)工作的過(guò)程中，建設(shè)方與承包方是否存在違規(guī)的行為，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督管理，做好合同文件和信息資料的審核工作，強(qiáng)化工程的質(zhì)量管理，優(yōu)化招投標(biāo)工程項(xiàng)目的體系，確保招投標(biāo)工作的安全性，營(yíng)造公平、公正和有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，時(shí)代的進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的全面深化改革，只有在一定程度上提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的質(zhì)量和水平，才能提高企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

從目前的狀況看，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在許多問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立健全內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系機(jī)制，加大各項(xiàng)管理工作的監(jiān)督力度，控制主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性地制定行之有效的管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，將風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康、穩(wěn)定地發(fā)展。