周 龍

山西建筑工程集團(tuán)有限公司（030000）

0 前言

工程預(yù)算關(guān)系到建筑施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，例如設(shè)計(jì)維修、物資采購、財(cái)務(wù)管理、人員選配、招投標(biāo)、施工安排、施工、項(xiàng)目洽談、驗(yàn)收等。因此建筑企業(yè)的成本管理需要依循貫穿性、綜合性以及全員參與性原則，除了對建筑成本造價(jià)實(shí)施全過程的監(jiān)督管理之外，更要注重部門之間的通力合作與信息共享，從而滿足各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)預(yù)算指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)要求。

1 企業(yè)概況

ZH企業(yè)注冊于2005年3月，是山西省太原市的知名建筑企業(yè)。該公司現(xiàn)有3項(xiàng)I級資質(zhì)、7項(xiàng)II級資質(zhì)以及4項(xiàng)III級資質(zhì)，涵蓋業(yè)務(wù)包括PPP項(xiàng)目、投資、環(huán)保工程、工程施工、項(xiàng)目管理等各個(gè)類別，目前正致力與拓展海外經(jīng)營市場。盡管近年來發(fā)展局勢良好，但是由于日常運(yùn)營重心全部投放在業(yè)務(wù)經(jīng)營上，該公司管理制度落后，特別是成本管控意識淡薄，難以有效實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目的精細(xì)管理。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)管理層目前正致力于尋找健全的改革措施，確保自身管理系統(tǒng)能夠順利與國際水平接軌，從而為開拓海外市場提供更大助力。

2 研究方法

2.1 掙值法

掙值法是目前建筑行業(yè)中普遍應(yīng)用的一種成本分析方法，以工程施工進(jìn)度與項(xiàng)目支出作為標(biāo)準(zhǔn)，通過綜合度量從而確定當(dāng)前造價(jià)是否合理，并幫助企業(yè)準(zhǔn)確定位管理存在的漏洞，從而對其采取精準(zhǔn)的糾偏措施。因此國際許多前沿建筑企業(yè)都以此作為成本管控的手段，并且其操作便捷，準(zhǔn)確性高，顯著提升了建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算的效率[1]。

2.2 掙值法的參數(shù)設(shè)定

當(dāng)前完成進(jìn)度的實(shí)際成本，也就是工程項(xiàng)目已完成的某一節(jié)點(diǎn)，其總工程量產(chǎn)生的實(shí)際費(fèi)用，可用以下公式進(jìn)行表示:

當(dāng)前完成進(jìn)度的預(yù)算成本，也就是目前完成的任務(wù)量，按照預(yù)算價(jià)格進(jìn)行計(jì)算得出來的費(fèi)用，用公式表示為:

工程計(jì)劃成本是指當(dāng)前進(jìn)度下的剩余工程量，按照預(yù)算價(jià)格進(jìn)行計(jì)算得出來的費(fèi)用，用公式表示為:

2.3 掙值法的評級指標(biāo)

掙值法的評價(jià)指標(biāo)是借助費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（CPI）、費(fèi)用偏差（CV）、進(jìn)度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（SPI）以及進(jìn)度偏差（SV）等四項(xiàng)指標(biāo)來綜合評定，其各自的計(jì)算方法如下。

2.3.1 費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，也就是預(yù)算成本與實(shí)際成本之間的比值，利用公式表示為:

由此不難理解當(dāng)CPI∈（1,+∞)時(shí)，當(dāng)前成本處于超支狀態(tài)；CPI∈（-∞,1)時(shí)，指成本低于預(yù)算目標(biāo)。

2.3.2 費(fèi)用偏差

費(fèi)用偏差，用于分析已完成工程量的成本是否超支，即:

CV＞0表示截至目前工程預(yù)算上有結(jié)余；CV＜0表示項(xiàng)目造價(jià)超出預(yù)期成本。

2.3.3 進(jìn)度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算成本與計(jì)劃成本之間的比值:

當(dāng)SPI∈（1,+∞)時(shí)，當(dāng)前工程進(jìn)度提前；CPI∈（-∞,1)時(shí)，即工程進(jìn)度延誤。

2.3.4 進(jìn)度偏差

進(jìn)度偏差，用于判斷項(xiàng)目完成效果:

SV＞0表示項(xiàng)目完成情況較為理想；SV＜0表示項(xiàng)目超支且進(jìn)度延誤。

2.4 利用掙值法對ZH企業(yè)工程造價(jià)進(jìn)行分析

在建筑工程預(yù)算管理的過程中，需要把握的關(guān)鍵要素即是時(shí)間指標(biāo)，因?yàn)橐坏┕こ坛龊贤谙捱€沒有完成，表示前期所進(jìn)行的一系列管理規(guī)劃都是無效行為。為此文章結(jié)合ZH企業(yè)當(dāng)前正在執(zhí)行的工程項(xiàng)目，采用掙值法對其工程造價(jià)進(jìn)行分析。該項(xiàng)目起始與2020年9月，預(yù)計(jì)在2021年10月以前完成施工。于是文章以月份為單位，對其2021年4-8月施工成本和施工進(jìn)度進(jìn)行審核（見表1）。

表1 ZH企業(yè)2021年4-8月施工成本和施工進(jìn)度審核表

使用掙值法對其進(jìn)行偏差分析后，可得到表2的分析數(shù)據(jù)。

表2 ZH企業(yè)2021年4-8月經(jīng)濟(jì)預(yù)算偏差分析

通過表格可看出，目前ZH企業(yè)經(jīng)手的這一工程項(xiàng)目中，在前期施工階段不僅存在工期延誤現(xiàn)象，工程造價(jià)成本也超出了預(yù)算目標(biāo)。因此后期趕超工期，ZH企業(yè)投入了幾乎兩倍預(yù)算來展開施工，雖然成功加快了工期進(jìn)度，但過度追求速度勢必會(huì)在一定程度上犧牲工程質(zhì)量，因此會(huì)面臨大范圍返修的局面，從而再次導(dǎo)致項(xiàng)目成本追加。

3 控制對策

3.1 項(xiàng)目招投階段的成本控制

在建筑行業(yè)中，招投標(biāo)期間的價(jià)格競爭是獲得工程項(xiàng)目的重要手段，但是切不可為了競爭得益而罔顧企業(yè)自身的實(shí)際情況，一味采取放低價(jià)格或壓縮工期來提高自身的競爭優(yōu)勢。否則便會(huì)產(chǎn)生與ZH企業(yè)類似的狀況，在項(xiàng)目的中后期為了提升施工進(jìn)度而不得不加大各項(xiàng)成本投入。正確的做法應(yīng)當(dāng)是，結(jié)合企業(yè)自身的定額編制，根據(jù)成本期望值按照一定比例上調(diào)所得利潤，如此才能夠獲得更為合理的投標(biāo)報(bào)價(jià)[2]。

例如，企業(yè)可采取項(xiàng)目分割的方式，將整個(gè)工程劃分為多個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，隨后將預(yù)算得到的最低造價(jià)作為企業(yè)的支出成本，并在此基礎(chǔ)上以主要競爭對手的綜合實(shí)力作為目標(biāo)，設(shè)置所得利潤的增長百分點(diǎn)，支出成本相加即可得到合理報(bào)價(jià)。如此不僅能夠展示出企業(yè)良好的專業(yè)精神與管理水平，還能夠使工程利潤獲得一個(gè)較大的調(diào)整空間，從而提高了企業(yè)的競爭能力。

3.2 項(xiàng)目籌備階段的成本控制

工程項(xiàng)目前期籌備階段，通常是圍繞工程簽訂一系列的施工合同或進(jìn)行技術(shù)交底。這一時(shí)期不僅關(guān)系到后續(xù)的施工進(jìn)度，也與項(xiàng)目造價(jià)息息相關(guān)，為此企業(yè)需要注意以下事項(xiàng)。

1）簽訂合同條款的過程中，財(cái)務(wù)應(yīng)人員共同參與，并對合同中設(shè)計(jì)的工程量、權(quán)責(zé)劃分、賠償條款進(jìn)行統(tǒng)一審查，確保在后續(xù)的施工管理中能夠更加準(zhǔn)確地編制工程預(yù)算，充分考慮項(xiàng)目的成本、利潤、工期等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2）參與施工技術(shù)交底，將建筑圖紙輸入到BIM系統(tǒng)等施工管理軟件中，借助系統(tǒng)的檢測共同審核預(yù)算項(xiàng)目中有無缺漏。進(jìn)行圖紙碰撞試驗(yàn)，全面審視施工過程中是否存在設(shè)計(jì)不合理的環(huán)節(jié)，避免產(chǎn)生設(shè)計(jì)變更造成企業(yè)額外支出。

3.3 項(xiàng)目施工階段的成本控制

施工階段的成本控制即指“事中控制”，建筑工程幾乎90%以上的費(fèi)用支出都是在這一過程中產(chǎn)生。因此建筑企業(yè)在控制成本的過程中要保留施工簽發(fā)的各項(xiàng)任務(wù)清單，以此作為積累素材分析施工過程中的成本支出，并借助掙值法手段來分析支出的影響因素[3]。

為此，建筑企業(yè)可采用智能化手段來輔助成本控制階段的信息采集。例如施工部門在申領(lǐng)建筑材料時(shí)，可提前利用企業(yè)的內(nèi)部工作系統(tǒng)向后勤部門遞交申領(lǐng)材料的類別、數(shù)量、時(shí)間，然后由系統(tǒng)審批回執(zhí)后，即可通過電子版的領(lǐng)取憑證前去取料。如此以來不僅能夠全面統(tǒng)計(jì)現(xiàn)場每天的人、機(jī)、材消耗，同時(shí)還能夠提高管理效率，加快現(xiàn)場施工進(jìn)度。在獲得了全面的數(shù)據(jù)資料后，財(cái)務(wù)人員便可以以月度為單位，借助掙值法來對項(xiàng)目的成本支出與建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行全面控制，并在進(jìn)度與成本出現(xiàn)負(fù)面偏差的第一時(shí)間，及時(shí)將工程計(jì)劃與實(shí)際成本進(jìn)行對比，從而快速找出經(jīng)濟(jì)措施、組織措施、合同措施、技術(shù)措施等進(jìn)行糾偏。

3.4 項(xiàng)目竣工交接的成本控制

很多建筑企業(yè)都會(huì)在一定程度上忽略項(xiàng)目竣工或階段的成本管控。但這一時(shí)期的條目款項(xiàng)疏忽，常常會(huì)為建筑企業(yè)的后續(xù)款項(xiàng)結(jié)清帶來很多麻煩，甚至還會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)產(chǎn)生巨大損失[4]。為此，財(cái)務(wù)人員需要在這一過程中對項(xiàng)目施工或階段產(chǎn)生的費(fèi)用支出進(jìn)行整體匯總，并統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目完整的支出費(fèi)用與企業(yè)所得費(fèi)用，同時(shí)關(guān)注以下幾點(diǎn)問題:重新審核工程合同，確認(rèn)總分包任務(wù)范圍，計(jì)算工程量，以免產(chǎn)生疏漏；檢查施工過程中涉及到的項(xiàng)目變更、加項(xiàng)的環(huán)節(jié)，是否擁有完整的簽字印章，以及合同標(biāo)屬的有效性；明確后續(xù)的維護(hù)、保養(yǎng)、返修責(zé)任，同時(shí)審查合同采用的結(jié)算方式，以避免出現(xiàn)后續(xù)的權(quán)責(zé)糾紛；檢查施工項(xiàng)目的說法、解釋、歸屬權(quán)，在不同的合同文件當(dāng)中是否表述統(tǒng)一。

4 結(jié)語

施工進(jìn)度與項(xiàng)目支出是開展建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理的兩大核心要素，文章采用掙值法分析模式，對ZH企業(yè)的工程項(xiàng)目進(jìn)行分析。通過總結(jié)其存在的管理漏洞，進(jìn)而提出了建筑企業(yè)進(jìn)行成本管控的具體對策，希望能夠起到一定的參考作用。