王璐璐 謝玉潔

（山東工商學院，煙臺 264000）

引 言

公信力是慈善組織的生命源泉所在，強化慈善組織的公信力建設(shè)是推進中國特色公益慈善道路的根本舉措。但是，近年來中國慈善組織內(nèi)部管理不透明、效率低下、自我生存與發(fā)展能力弱等問題凸顯。如何使民眾能夠簡便直觀地了解慈善組織的管理水平，增強民眾的信任度和捐贈熱情，這是當前中國特色公益慈善事業(yè)需要解決的燃眉之急。

第三方評估是監(jiān)督并促進慈善組織管理運行、提升公信力的重要外部機制，第三方在評估過程之中具備獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性等關(guān)鍵條件，這就保證了第三方評估的客觀性、公正性及公信力。為促進中國慈善組織管理運行更加透明化，增強民眾對慈善組織的信任度，需要研究適用于公益慈善事業(yè)發(fā)展的第三方評估方法體系。

一、慈善組織第三方評估案例分析

借鑒國外慈善組織第三方評估案例，結(jié)合中國公益慈善事業(yè)發(fā)展實際情況，是發(fā)展中國慈善組織第三方評估體系的有效途徑。美國最有影響力的第三方評估機構(gòu)慈善導航（Charity Navigator）是美國最有影響力的第三方評估機構(gòu)之一，評估規(guī)模最大、被民眾使用頻率最高。

美國慈善導航的評估指標體系主要分為兩大部分：一是財務健康狀況；二是問責制和透明度。財務健康狀況分財務效率績效和財務能力績效兩部分，采用7個定量評估指標分析慈善組織的財務績效。問責制和透明度評估采用管理結(jié)構(gòu)、政策制定、信息公開等方面的20個定性指標，數(shù)據(jù)來自慈善組織年報和慈善組織網(wǎng)站公布的信息。

然后，依據(jù)財務健康狀況中7個指標的得分，按照慈善組織涉及的專業(yè)和業(yè)務類型進行分數(shù)轉(zhuǎn)換，將7個指標的評分轉(zhuǎn)換為從0到10的等級得分，再加上30分轉(zhuǎn)換為百分制。問責制和透明度的基礎(chǔ)分為100分，20個指標中不符合條件的將從基礎(chǔ)分中扣除。

最后，一方面，根據(jù)財務健康狀況、問責制和透明度的百分制得分對兩者分別進行星級評分；另一方面，綜合財務健康狀況、問責制和透明度兩者的百分制得分計算總得分，如式（1）所示，根據(jù)總得分對慈善組織進行星級評分（見表1）。

表1 得分星級等級劃分

綜上所述，借鑒國外先進案例，建立符合中國公益慈善事業(yè)發(fā)展實際情況的第三方評估體系，是推動新時代中國公益慈善事業(yè)快速發(fā)展的當務之急。因此，本研究借鑒美國慈善導航的第三方評估方法體系，對慈善中國信息平臺中的慈善組織進行評估研究，以發(fā)展適用于中國實情的第三方評估體系。

二、數(shù)據(jù)與方法簡介

（一）數(shù)據(jù)簡介

本研究首先在全國慈善組織信息公開平臺——慈善中國收集慈善組織年報，整理慈善組織的相關(guān)信息。該平臺中的慈善組織年報主要包括組織基本情況、項目支出與管理費用情況、財務會計報告、接受監(jiān)督情況、信息公開等部分。在數(shù)據(jù)收集階段發(fā)現(xiàn)，眾多慈善組織的2019年年報尚未公布，所以選擇在2016—2018年間連續(xù)三年發(fā)布公報的692個慈善組織參與本次評估。

（二）評估方法的改進

本研究根據(jù)慈善中國中的慈善組織年報數(shù)據(jù)，對慈善導航的評估方法體系進行改進，主要包括：

①本研究沒有參照美國慈善導航設(shè)置評估準入門檻，將2016—2018年連續(xù)三年發(fā)布公報的所有慈善組織都納入評估中來。

②美國慈善導航的評估指標分為財務健康狀況、問責制和透明度兩部分。其中，財務健康狀況中所涉及的定量指標，依據(jù)其在990表中的具體定義，從組織年報獲取對應數(shù)據(jù)；問責制與透明度中所涉及的定性指標，來自990表和組織網(wǎng)站兩部分，本研究分別從慈善組織年報和慈善組織網(wǎng)站上獲取對應信息。

③在財務健康狀況評估的分數(shù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，美國慈善導航根據(jù)慈善組織涉及的專業(yè)和業(yè)務劃分了不同類型，按照類型分別制定不同的轉(zhuǎn)換規(guī)則。但是目前中國的慈善組織尚沒有明確的專業(yè)和業(yè)務類型劃分標準，因此本研究將所有慈善組織視為一般類型進行分數(shù)轉(zhuǎn)換。

三、結(jié)果分析

（一）財務健康狀況

在財務健康狀況方面，所評估的692個慈善組織的平均得分為88.07±6.74分，平均星級為三星，財務健康狀況整體較好。分7個單項指標來看，籌款效率得分最高，平均9.69±1.69分；管理支出比例和籌款支出比例緊隨其后，平均分分別為9.69±1.58分和9.68±1.73分；然后是項目支出比例、營運資金比例和資產(chǎn)負債比，平均分分別為9.33±2.18分、9.06±2.19分和8.88±2.44分；項目支出增長得分最低，平均1.95±3.92分。

在籌款支出方面，所評估的慈善組織支出的籌款費用很少，甚至近65%的慈善組織沒有支出籌款費用，因此籌款支出比例和籌款效率得分很高。雖然花錢籌款不是慈善組織的目的，但是沒有支出籌款費用就能獲得大量的捐贈收入，從側(cè)面反映出中國的慈善組織以傳統(tǒng)型的被動式接收捐贈者的主動上門捐贈為主，缺少創(chuàng)新型的募捐方式。

這種被動式的募捐，導致大部分慈善組織在項目支出方面只能偏向于保守，增長勢頭乏力。全國性慈善組織擁有較高的知名度和口碑，能夠吸引大部分捐贈者前去主動捐贈，因此項目支出比例較為穩(wěn)定。中小型慈善組織僅僅在區(qū)域范圍內(nèi)有一定的知名度，主動上門的捐贈者數(shù)量及其捐贈數(shù)額的平均數(shù)額少、年際波動大。非公募型基金會單純依靠原始資金增值而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的可能性非常小，甚至約60%的社會服務機構(gòu)的生存周期大多在5年以內(nèi)。因此，這類慈善組織在項目支出方面，越來越偏向于保守，甚至出現(xiàn)逐年遞減的趨勢。

在管理支出方面，根據(jù)《基金會管理條例》規(guī)定，基金會工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過當年總支出的10%，所評估慈善組織的管理支出均嚴格遵守這一規(guī)定，管理支出比例在10%以下。在營運資金和資產(chǎn)負債比率方面，大部分慈善組織營運情況良好，所接收的捐贈收入按照一定比例用于慈善項目和服務支出，負債較少，營運風險較小。

（二）問責制和透明度

在問責制和透明度方面，所評估慈善組織的平均得分為62.48±8.74分，平均星級為一星。在本次評估中，絕大部分慈善組織都嚴格按照慈善中國信息平臺的年報結(jié)構(gòu)提交了組織年報，但仍有20個慈善組織沒有按照上述結(jié)構(gòu)提交完備的組織年報，僅提交簡介型的、沒有組織認證標識的文檔文件，從中無法獲取理事會和工作人員組成及其薪酬、財務會計報告等關(guān)鍵信息。

在組織內(nèi)部管理政策和管理層監(jiān)督制度方面，慈善組織年報中的內(nèi)部制度建設(shè)主要包括組織自身的機構(gòu)管理、檔案管理、法人證書和印章保管使用、工作人員聘用、獎懲、考核等方面制度，以及遵守的國家財務、會計制度。在這方面的扣分情況主要發(fā)生在監(jiān)督制度和業(yè)務流程審查制度方面，如沒有審查和更新管理人員薪酬的制度流程、無利益沖突政策和舉報人政策等。

在網(wǎng)站信息指標方面，本次評估中有292家慈善組織建立了信息門戶網(wǎng)站，其中287家發(fā)布了理事會和工作人員情況，277家發(fā)布了慈善組織年報，270家公開了財務會計報告。但是，面向捐贈者群體的隱私保護條例建設(shè)，在中國慈善組織中仍屬空白，政府也沒有相關(guān)制度和規(guī)定。

四、結(jié)論與討論

（一）研究結(jié)論

（1）我國慈善組織被動接收社會捐贈特征明顯，缺少創(chuàng)新型的募捐方式，中小型慈善組織特別是非公募型慈善組織的可持續(xù)發(fā)展前景堪憂。本次評估中近65%的慈善組織沒有籌款費用支出，表明大部分慈善組織都屬于被動式的接收上門捐贈。我國社會捐贈力量主要是企業(yè)，全國性的大型慈善組織在接收企業(yè)捐贈方面具有先天優(yōu)勢和地位，而中小慈善組織則存在知名度低的先天不足，如何克服這一不足是其發(fā)展面臨的首要問題。

（2）慈善組織服務社會、促進財富分配能力的發(fā)展勁頭乏力。本次評估中慈善組織的項目支出增長得分遠低于其他財務健康指標，表明慈善組織每年的項目支出費用不穩(wěn)定且增長趨勢不明顯。一方面，我國慈善組織被動接收社會捐贈的特征導致慈善組織在服務社會時存在項目經(jīng)費支出的顧慮，偏向于保守。另一方面，我國慈善組織的資產(chǎn)管理相對保守，本次評估中近80%的慈善組織沒有保值增值投資活動，并且缺乏相關(guān)信息披露和效果評價的標準。

（3）問責制與透明度管理不完備。慈善中國信息平臺中公布的慈善組織年報能較為完善地反映管理信息，并且提供了財務會計報告數(shù)據(jù)。但是，大部分組織的政策和制度建設(shè)不足，沒有建立組織內(nèi)部監(jiān)督和問責的機制和制度，這主要與目前中國的慈善組織管理法律法規(guī)尚不完善有關(guān)。并且，小部分慈善組織甚至僅僅發(fā)布一份簡介型的報告，而沒有按照年報結(jié)構(gòu)公布相關(guān)信息，且沒有權(quán)威性證明佐證材料，慈善中國信息平臺需要強化對組織年報信息公布及其權(quán)威性認定進行監(jiān)督。

（4）網(wǎng)站建設(shè)和信息的網(wǎng)絡(luò)公開滯后。在本次評估中，已建立自己信息門戶網(wǎng)站的慈善組織不足一半，大部分慈善組織都沒有自己的信息門戶網(wǎng)站，更談不上信息的網(wǎng)絡(luò)公開。在已建成的網(wǎng)站中，理事會和工作人員組成及其薪酬、組織年報和財務會計報告等信息公開情況較好，而且側(cè)重了接收社會捐贈和項目信息的信息公示。但是，網(wǎng)站建設(shè)沒有統(tǒng)一標準、信息公開檢索不便捷等問題也同樣突出。

（二）討論

（1）引入現(xiàn)代營銷理念、創(chuàng)新募捐方式，以吸引廣大民眾的捐贈目光和熱情是我國中小慈善組織的努力方向。在美國的慈善捐贈中，個人捐贈約占70%以上，遠超企業(yè)等其他捐贈主體。因此，花費較少的籌資支出吸引廣大民眾的捐贈目光和熱情，這是我國中小慈善組織克服自己先天不足的突破口?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+公益”的迅猛發(fā)展為中小慈善組織募捐提供了更為廣闊的捐贈群體和募捐方式，“人人公益、隨手公益、指尖公益”等理念開始深入人心，小額捐贈、隨手轉(zhuǎn)發(fā)的行為倡導每個人做一些微不足道的公益慈善活動，形成了微公益理念。

（2）慈善組織亟需提升對于資產(chǎn)保值增值投資的重視程度和制度建設(shè)。《慈善組織保值增值投資活動管理暫行辦法》規(guī)定，慈善組織的合法投資活動，主要包括：直接購買銀行、信托、證券、基金、期貨、保險資產(chǎn)管理機構(gòu)，金融資產(chǎn)投資公司等金融機構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品；通過發(fā)起設(shè)立、并購、參股等方式直接進行股權(quán)投資；將財產(chǎn)委托給受金融監(jiān)督管理部門監(jiān)管的機構(gòu)進行投資。我國慈善組織資產(chǎn)管理相對保守，其原因主要有：慈善組織所有權(quán)不明確，導致投資管理及其權(quán)責定位不清晰；我國社會對慈善和慈善倫理的認知，導致民眾、捐贈者和慈善組織對投資風險的可承受程度低；慈善組織缺乏對資產(chǎn)保值增值投資活動審查和監(jiān)督、信息披露和效果評價的相關(guān)標準。（3）健全有關(guān)慈善組織管理的制度建設(shè)。在政府層面，我國已出臺了《中華人民共和國慈善法》《基金會管理條例》《慈善組織公開募捐管理辦法》《慈善組織保值增值投資活動管理暫行辦法》等法律法規(guī)。但是，一方面，沒有專門面向慈善事業(yè)和慈善組織運作特征，制定專門的會計審計制度和全過程監(jiān)管制度；另一方面，慈善組織的生存和發(fā)展主要源自接收捐贈和公益慈善事業(yè)服務，但是慈善組織接收捐贈和資產(chǎn)管理過程中的權(quán)責界定、關(guān)聯(lián)交易、利益回避、隱私保護等細節(jié)方面尚未形成正式的法律法規(guī)。（4）信息化建設(shè)需要進一步完善?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+公益”為慈善組織提供了方便、低成本、受眾廣的募捐方式，但是互聯(lián)網(wǎng)時代的民眾在了解慈善組織的過程中，仍然以慈善組織的信息門戶網(wǎng)站為主，因此信息化建設(shè)是慈善組織適應“互聯(lián)網(wǎng)+公益”時代的首要任務。此外，第三方評估機構(gòu)的信息門戶網(wǎng)站也是幫助民眾了解慈善組織、做出捐贈決定的重要依據(jù)和評估標準，而一站式、用戶友好型的第三方評估機構(gòu)信息門戶網(wǎng)站，能夠便捷地滿足民眾從了解、信任慈善組織，到進入慈善組織捐贈界面，再到監(jiān)督慈善組織營運等全過程的需求。