榮鳳云 趙朝飛

科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力，在國際形勢波譎云詭的今天，科技創(chuàng)新已成為國際競爭中成敗的主導因素。為推進科技創(chuàng)新，國家對科技經(jīng)費投入力度在不斷加大。據(jù)全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報披露，2021年，國家財政科學技術(shù)支出達到10 766.7億元，同比增加671.7億元，增長6.7%，約為2015年7 005.8億元的1.54倍。

我國國家科技創(chuàng)新體系主要由政府、企業(yè)、科研院所及高校、技術(shù)創(chuàng)新支撐服務(wù)體系等四部分組成。其中科研院所及高校主要負責基礎(chǔ)性、前瞻性的研究，企業(yè)科研部門則更側(cè)重科技成果向市場應(yīng)用轉(zhuǎn)化方面的研究。可以說，科研院所是我國科技研發(fā)的重要力量，比如中國科學院、中國農(nóng)業(yè)科學院、中國環(huán)境科學研究院、中國醫(yī)學科學院等。

一、科研院所財力保障能力的內(nèi)涵

科研院所財力保障能力是指為增強科研院所提供公共服務(wù)的能力，以科學事業(yè)發(fā)展為目標，保障單位履行職責、加快發(fā)展，提升科研水平的基本財力水平。

科研院所財力保障范圍，從資金用途來講，主要包括基本運行經(jīng)費、科研項目經(jīng)費、條件建設(shè)經(jīng)費等。其中，基本運行經(jīng)費主要包括基本工資、獎金和津貼補貼等人員經(jīng)費，離退休人員離退休費，住房改革經(jīng)費等；辦公費、差旅費、辦公設(shè)備購置等公用經(jīng)費?？蒲许椖拷?jīng)費主要包括從不同渠道爭取到的科研項目經(jīng)費。條件建設(shè)經(jīng)費主要包括用于改善科研基礎(chǔ)條件所投入的基本建設(shè)項目經(jīng)費及修繕購置專項經(jīng)費等。

二、科研院所進行財力保障能力分析與評價的意義

我國科研機構(gòu)一般采用院所二級治理方式和組織結(jié)構(gòu)，院總部主要統(tǒng)籌全院總體科研目標、發(fā)展定位、研究領(lǐng)域和研究方向等，同時根據(jù)研究對象、學科領(lǐng)域等成立多個下屬研究院（所），具體負責某個領(lǐng)域或方向的研究，院與所、所與所之間分工合作，系統(tǒng)構(gòu)建起一個相對完整的研究團隊和科學體系。如中國科學院，建有下屬100多家科學研究院（所），建成了涵蓋物理、化學、材料科學、數(shù)學、環(huán)境與生態(tài)學、地球科學等學科在內(nèi)的完整的自然科學學科體系，在解決關(guān)系國家全局和長遠發(fā)展的重大問題上，已成為不可替代的國家戰(zhàn)略科技力量。

實行院所二級管理的科學事業(yè)單位，其財務(wù)管理任務(wù)就是要圍繞全院戰(zhàn)略發(fā)展目標和任務(wù)，努力籌集資金和統(tǒng)籌分配資金，為院總部及所屬各單位科研事業(yè)發(fā)展提供強有力的財力支撐和保障。因此，科研院所財務(wù)管理，既要考慮不以營利為目的的單位性質(zhì)以及產(chǎn)品的公共屬性，以科學事業(yè)發(fā)展為目標，又要根據(jù)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，把解決好單位生存與發(fā)展作為科學事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。全面了解和掌握院本級及所屬單位的財務(wù)狀況，特別是資金籌集能力、支付能力等財力保障能力，是科學事業(yè)單位財務(wù)管理面臨的重要課題。

目前，無論理論界還是實務(wù)界，對科研院所財力保障能力分析與評價體系（以下簡稱“分析與評價體系”）的研究均沒有公認的科學辦法或數(shù)學模型。楊二寶對科研院所財務(wù)評價指標體系構(gòu)建進行了研究，指標體系主要包括經(jīng)營增長、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展能力、人工效率等五大類，更側(cè)重對科研院所財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的評價。張英杰對縣級政府財力保障進行了研究，但主要側(cè)重于定性的分析，未開展量化的指標研究。因此，構(gòu)建一套適合科研院所進行財力保障能力分析與評價的指標體系具有重要的現(xiàn)實意義。

三、分析與評價體系的構(gòu)建

2012年，中國熱帶農(nóng)業(yè)科學院（以下簡稱“中國熱科院”）對科研院所財力保障能力的指標設(shè)置與評價方法進行了初步探索，參照企業(yè)財務(wù)分析指標，結(jié)合科研院所財務(wù)管理目標與需求，構(gòu)建了一套財力保障能力分析與評價指標體系，對院本級及院屬14個預算單位進行財力保障水平分析，以更好地了解院屬單位財力狀況，提高預算管理科學化、精細化水平。

（一）構(gòu)建原則

1.重要性原則：以分析單位財力保障水平為目標，從紛雜的數(shù)據(jù)中選取能夠反映單位總體經(jīng)濟實力、籌資能力、資金支付能力等方面的指標。

2.一致性原則：所需數(shù)據(jù)均來源于財務(wù)賬表、部門預算、決算報表等，以方便采集，不隨意變更，保持年度間數(shù)據(jù)來源、統(tǒng)計口徑一致。

3.實質(zhì)重于形式原則：指標內(nèi)涵根據(jù)資金來源渠道或資金實際用途來界定，不拘泥于其在部門預算、決算報表中所屬類款項或經(jīng)濟分類支出。如以下幾個指標的界定：（1）財政性資金收入，指中央財政撥款、地方財政撥款和其他財政性資金（含承擔的科研單位、高校等社會組織委托的財政性縱向項目收入）。（2）基本運行經(jīng)費，指安排用于確保單位日常運行的資金收入，包括財政撥款基本支出經(jīng)費（人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費），財政撥款項目中可以安排用于日常運行的部分經(jīng)費（如社會公益類科研機構(gòu)改革專項經(jīng)費、科研設(shè)施專項運行維護費以及業(yè)務(wù)管理類項目經(jīng)費），以及單位創(chuàng)收收入（含經(jīng)營收入）中安排用于基本運行支出的經(jīng)費。（3）競爭性項目經(jīng)費，指除社會公益類科研機構(gòu)改革專項中安排的科研項目經(jīng)費、基本科研業(yè)務(wù)費等穩(wěn)定支持的項目以外，單位實際到賬的科研項目經(jīng)費。（4）條件建設(shè)經(jīng)費，指財政支持的基建項目經(jīng)費、修繕購置項目經(jīng)費以及單位自有資金中安排用于科研條件建設(shè)的經(jīng)費。（5）總收入，院本級不含“附屬單位上繳收入”，院屬單位不含院撥的“上級補助收入”，以避免重復統(tǒng)計。

（二）體系框架

該分析與評價體系主要包括分析與評價指標、分析與評價方法、分析與評價實施以及分析與評價結(jié)果應(yīng)用幾個部分。

1.分析與評價指標。主要設(shè)置總體經(jīng)濟實力、籌資能力、資金支付能力三類14項指標（見圖1）。

圖1 %相關(guān)指標

（1）反映單位總體經(jīng)濟實力的指標。該類指標從人均水平的角度，對單位總收入、財政性資金和非財政性資金進行對比分析，指標水平越高，說明單位經(jīng)費越多，經(jīng)濟實力越強，保障水平也就越高。具體包括：人均總收入、人均財政性資金收入、人均非財政性資金收入、人均基本運行經(jīng)費及人均科研經(jīng)費等5項指標。

a.人均總收入=部門決算的“收入決算表”本年收入合計/從業(yè)人員數(shù)；

b.人均財政性資金收入=（中央部門財政性撥款資金+地方政府財政性撥款資金+其他財政性資金）/財政補助人員數(shù)；

c.人均非財政性資金收入=除財政性資金收入之外的其他收入/從業(yè)人員數(shù)；

d.人均基本運行經(jīng)費=（財政撥款基本支出經(jīng)費+財政撥款項目中可以安排用于日常運行的部分經(jīng)費+單位自有資金中安排用于基本運行支出的經(jīng)費）/總?cè)藬?shù)（含離退休人員）；

e.人均科研經(jīng)費=（財政撥款科研項目經(jīng)費+各類縱向、橫向科研項目經(jīng)費）/在職在崗人員數(shù)。

（2）反映單位籌資能力的指標。作為具有較強公益性質(zhì)的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位，爭取財政支持是籌措資金、增強財力保障水平的重要途徑。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，競爭能力逐步成為判斷科研院所綜合實力強弱的重要標志，只有不斷增強自身競爭能力，才能更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的公益性職能，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益和社會效益。因此，該指標主要從市場競爭能力、科研競爭水平和收入增長速度等方面對籌資能力進行分析。具體分析指標包括人均市場競爭性收入、科研人員人均競爭性科研項目經(jīng)費、人均總收入增減變動、非財政性資金人均收入增長變動等4項指標。

a.人均市場競爭性收入=（事業(yè)收入中除科研項目經(jīng)費之外的收入+經(jīng)營收入）/從業(yè)人員數(shù)；

b.科研人員人均競爭性科研項目經(jīng)費=競爭性項目經(jīng)費/在職在崗人員數(shù)；

c.人均總收入增長變動=（人均總收入－上年人均總收入）/上年人均總收入；

d.非財政性資金人均收入增長變動=（非財政性資金人均收入－上年非財政性資金人均收入）/上年非財政性資金人均收入。

（3）反映單位資金支付能力的指標。院所科技實力的提升是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的動力源泉；而可持續(xù)發(fā)展能力的增強是實現(xiàn)科技創(chuàng)新能力提升的重要保障。正常來說，資金支付能力在一定程度上反映單位日常履職和發(fā)展的能力水平。從資金使用范圍上看，由于項目經(jīng)費屬于有專門用途的專項資金，其支出水平不能超出項目經(jīng)費額度，因此，在分析單位支付能力時，剔除了項目經(jīng)費的影響，重點對基本支出進行分析。該類指標值越高，說明單位用于事業(yè)發(fā)展的支出能力越大，資金保障能力越強。具體包括人均基本運行支出、人均人員支出和人均公用支出、在職人員績效工資是基本工資的倍數(shù)及日常公用總支出是財政性公用支出的倍數(shù)等5項指標。

a.人均基本運行支出=基本運行支出/總?cè)藬?shù)；

b.人均人員支出=人員支出/總?cè)藬?shù)；

c.人均公用支出=公用支出/總?cè)藬?shù)；

d.在職人員績效工資是基本工資的倍數(shù)=在職人員績效工資/在職人員基本工資；

e.日常公用總支出是財政性公用支出的倍數(shù)=日常公用總支出/財政性公用支出。

2.分析與評價方法。為更直觀地反映評價結(jié)果，該分析與評價體系主要采用綜合計分法。

假定在擬評價的14項指標中，每項指標的全院平均數(shù)為基礎(chǔ)水平，并確定為100分。高于基礎(chǔ)水平的，每高出1%，加計1分；低于基礎(chǔ)水平的，每低于1%，減計1分。對于部分指標在不同類型單位反映的情況不同，通過權(quán)重進行權(quán)衡計分。最終的得分情況從高至低反映單位的財力保障水平。具體計算公式為：

單位財力保障水平評價結(jié)果=Σ[100+（單位指標值-全院平均指標值）÷全院平均指標值×100]

當指標為百分數(shù)時，以上計算公式為：

單位財力保障水平評價結(jié)果=Σ[100+（單位指標值-全院平均指標值）×100

總得分=總體收入水平得分+籌資能力得分+資金支付能力得分

3.分析與評價的實施與應(yīng)用。利用以上分析與評價體系，設(shè)計了人員情況統(tǒng)計表、總收入情況分析表、收入來源結(jié)構(gòu)分析表、收入按資金用途結(jié)構(gòu)分析表等26張基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表（略）。各研究所填報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，院匯總?cè)嚎偙怼?/p>

最終的分析與評價結(jié)果主要以報告的形式呈現(xiàn)，整體報告由全院總報告和院屬各單位分報告組成，總報告通過綜合分析、對比分析和趨勢分析等方式，綜合反映全院及各單位的財力保障水平。各單位分報告是在全院總報告的基礎(chǔ)上，進一步分析各單位具體的財力保障情況，深入挖掘單位總體經(jīng)濟實力、籌資能力、資金支付能力等發(fā)生變化的內(nèi)因，分析存在的問題，并有針對性地提出管理建議。

運用該分析與評價體系，中國熱科院自2012年以來持續(xù)對各院屬單位財力保障水平進行調(diào)查研究和跟蹤分析，得出的結(jié)果基本符合各研究所自身發(fā)展情況，相關(guān)分析與評價報告也得到中國熱科院所屬單位領(lǐng)導和相關(guān)管理人員的肯定，并作為其單位開展管理工作和進行決策的重要參考依據(jù)。

四、結(jié)語

實踐結(jié)果顯示，該分析與評價體系能夠比較全面、客觀、準確地反映科研院所資金籌集能力、支付能力、綜合經(jīng)濟實力等財力保障水平，分析單位總體發(fā)展趨勢等，并對單位發(fā)展存在的問題及時給予預警。

當前，經(jīng)濟下行，復工復產(chǎn)尚不均衡、基礎(chǔ)尚不穩(wěn)固，財政吃緊仍將成為未來相當長一段時期的常態(tài)化，新形勢下深入貫徹國家厲行節(jié)約“過緊日子”的要求，管好用好財政資金顯得尤為重要?？蒲性核鶓?yīng)建立科學的財力保障能力分析與評價體系，充分發(fā)揮財務(wù)分析與評價結(jié)果的導向作用，提高資金使用效率，提升院所科技創(chuàng)新能力，推動院所可持續(xù)發(fā)展。