張 琦

(徐州市高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心，江蘇 徐州221000)

1 研究背景

黨的十八大、十九大,在以習近平同志為核心的黨中央堅強領導下,不斷加強知識產權的保護,中共中央、國務院印發(fā)了《關于強化知識產權保護的意見》《知識產權強國建設綱要（2021—2035）》,實施知識產權強國戰(zhàn)略,建設現代化的知識產權制度,形成職責統(tǒng)一、科學規(guī)范、服務優(yōu)良的管理體制,公正合理、評估科學的政策體系,打通知識產權創(chuàng)造、運用、保護、管理和服務全鏈條,更大力度加強知識產權的保護,建設制度完善、保護嚴格、運行高效、服務便捷、文化自覺、開放共贏的知識產權強國,為建設創(chuàng)新型國家和社會主義現代化強國提供堅實保障。 其中,技術合同認定登記就是知識產權保護管理服務工作中重要的一環(huán)。

在20 世紀末迎接21 世紀的日子里,為加強科技推動生產力,中共中央、國務院發(fā)布《關于加強技術創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現產業(yè)化的決定》（中發(fā)〔1999〕14號）一文：提出對科技實行財稅扶持政策,要求加大對科技投入的力度,以項目為主的重點支持；對技術轉讓、 技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務的收入免征營業(yè)稅,對開發(fā)軟件企業(yè),產品按6%的征收率繳納增值稅；軟件開發(fā)企業(yè)工資支出按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前扣除；對高新技術產品的出口,實行增值稅零稅率政策；對國內沒有的先進技術和設備的進口實行稅收扶持政策。 國家實施政策扶持,就是為了加強技術創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現技術產業(yè)化,才能充分發(fā)揮科技是第一生產力的強大作用。 但為了規(guī)范管理,根據《技術合同認定登記管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕063 號）第六條規(guī)定,未申請認定登記和未予登記的技術合同,不得享受國家對有關促進科技成果轉化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策；第七條規(guī)定,經認定登記的技術合同,當事人可以持認定登記證明,向主管稅務機關提出申請,經審核批準后,享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。 國家為促進科技成果轉化,提高我國產業(yè)發(fā)展技術水平,技術合同按不同類型給予不同的減免稅收政策紅利,涉及國家稅收優(yōu)惠相關政策以及法律法規(guī)相關要求,使技術合同認定登記成為辦理稅收優(yōu)惠、保證政策得到有效貫徹的必要條件。

徐州,簡稱徐,華夏九州之一,江蘇省地級市,面積11 258 km2,下轄5 區(qū)2 市3 縣,地處江蘇省西北部,蘇、魯、豫、皖四省接壤地區(qū),素有“五省通衢”之稱,自古便是北國鎖鑰、南國門戶、兵家必爭之地和商賈云集中心,是淮海經濟區(qū)中心城市、長江三角洲區(qū)域中心城市、徐州都市圈核心城市、新西蘭產品中國展銷中心總部駐地、國際性新能源基地,有“中國工程機械之都”和“世界硅都”的美譽。 徐州在區(qū)域經濟發(fā)展中各項工作均應做好引領示范作用,本文就徐州市技術合同認定登記工作現狀與對策進行探討,以期不斷改進,為建設“強富美高”新江蘇做出應有的貢獻。

2 技術合同認定登記工作概述

2.1 技術合同定義

《中華人民共和國民法典》（2020 年5 月28 日第十三屆全國人民代表大會第三次會議通過）第八百四十三條規(guī)定：技術合同是當事人就技術開發(fā)、轉讓、許可、咨詢或者服務訂立的確立相互之間權利和義務的合同。

2.2 技術合同分類

依據《民法典》,技術合同主要分為5 類：技術開發(fā)合同、技術轉讓合同、技術許可合同、技術咨詢合同、技術服務合同。

技術開發(fā)合同是當事人之間就新技術、新產品、新工藝、新品種或者新材料及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同。 技術開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。

技術轉讓合同是合法擁有技術的權利人,將現有特定的專利、專利申請、技術秘密的相關權利讓與他人所訂立的合同。 技術轉讓合同包括專利權轉讓、專利申請權轉讓、技術秘密轉讓等合同。

技術許可合同是合法擁有技術的權利人,將現有特定的專利、技術秘密的相關權利許可他人實施、使用所訂立的合同。 技術許可合同包括專利實施許可、技術秘密使用許可等合同。

技術咨詢合同是當事人一方以技術知識為對方就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等所訂立的合同。

技術服務合同是當事人一方以技術知識為對方解決特定技術問題所訂立的合同,不包括承攬合同和建設工程合同。

2.3 技術合同認定登記

技術合同認定登記指的是技術合同認定登記機構依法行使政府行政確認的職能,對當事人所申報的技術合同文本從形式上、技術上開展審核,判定合同中內容是否符合認定登記相關要求,進行分類登記,并核定其技術交易額、技術性收入的專項管理工作[1]。

2.4 技術合同認定程序

2.4.1 申請

買賣雙方簽訂技術合同后,由合同賣方當事人（技術開發(fā)方、轉讓方、許可方、咨詢方和服務方）在技術合同簽訂后30 日內,憑成套合同文本及相關附件,向當地技術合同登記機構申請進行登記。

2.4.2 受理

由技術合同登記機構登記員對合同形式、合同內容、簽章手續(xù)及相關附件、證照進行初步查驗核對,確認符合《民法典》《技術合同認定規(guī)則》《技術合同認定登記管理辦法》等要求的,予以受理。

2.4.3 審查認定

由技術合同登記機構組織審查和認定申請登記的合同是否屬于技術合同范疇及屬于哪種技術合同,給予審查認定。

2.4.4 辦理登記

技術合同登記機構按《技術合同認定規(guī)則》要求,對符合條件的技術合同進行分類,編好登記序號,填寫登記表,加蓋登記專用章,出具當事人技術合同登記證明。 對于非技術合同以及不予登記的合同在合同文本上標注“未予登記”字樣。

2.4.5 核定技術性收入

在技術合同中要單獨載明技術交易額。 技術合同中包含技術咨詢、技術服務內容的,技術咨詢、技術服務所得的報酬,根據政策規(guī)定可以計入技術交易額,同時在合同中注明。

3 登記技術合同的好處

3.1 減免增值稅

根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）規(guī)定：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務的項目時免征增值稅。

3.2 減免企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018 年12 月29 日）第二十七條第（四）項規(guī)定：企業(yè)符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

享受減免稅的條件為：轉讓標的為技術所有權或5 年以上（含5 年）全球獨占許可使用權,企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權技術限于其擁有所有權的技術；需要簽訂技術轉讓合同,并經省級以上（含省級）科技機構認定登記,跨境的須經省級以上（含省級）商務部門認定登記；一個納稅年度內,企業(yè)技術轉讓所得不超過500 萬元的部分,免征企業(yè)所得稅；超過500 萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

3.3 企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除

《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷[2]。

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021 年第6 號）文中附件1第2 項財稅〔2018〕99 號文規(guī)定：稅收優(yōu)惠政策到期,執(zhí)行期限延長至2023 年12 月31 日。

3.4 減免個人所得稅

《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58 號）規(guī)定：依法批準設立的非營利性研發(fā)機構和高校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》辦法,從成果轉化收入中給予科技人員現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法上繳個人所得稅。

3.5 地方減免政策

《江蘇省技術轉移獎補資金實施細則》（蘇財教〔2021〕6 號）規(guī)定：為加快建設和完善江蘇省技術轉移體系,根據江蘇省《關于深化科技體制機制改革推動高質量發(fā)展若干政策》《關于加快全省技術轉移體系建設的實施意見》《創(chuàng)新能力建設專項資金管理辦法》等制定實施方案,用于對各市縣、技術轉移機構、技術轉移輸出方、技術經紀人和技術合同登記機構的獎補。 在江蘇省技術合同認定登記機構進行認定登記,取得登記證明,年度成交額超過1 000 萬元的,給技術轉移輸出方按江蘇省獎補標準予以獎補,鼓勵技術成果在省內轉移轉化,在省內技術合同轉移轉化的按150%比例獎補。 足額保障技術合同登記機構工作經費,按江蘇省每億元技術合同成交額最高0.4 萬元比例確定年度技術合同登記機構獎補總額。 為江蘇省引進轉化科技成果的,省技術轉移獎補資金按技術合同實際成交額2%左右給予獎補。 對技術經紀人在江蘇省的技術轉移活動,江蘇省技術轉移獎補資金按技術合同實際成交額的1%左右予以獎補。

3.6 完成人獎勵

《技術合同認定登記管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕063 號）第五條規(guī)定：法人和其他組織按照國家有關規(guī)定,根據所訂立的技術合同,從技術開發(fā)、技術轉讓、技術咨詢和技術服務的凈收入中提取一定比例作為獎勵和報酬,給予職務技術成果完成人和為成果轉化做出重要貢獻人員的,應當申請對相關的技術合同進行認定登記,并依照有關規(guī)定提取獎金和報酬。

《中華人民共和國促進科技成果轉化法》（2015年8 月29 日）第四十四條規(guī)定：職務科技成果轉化后,由科技成果完成單位對完成、轉化該項科技成果做出重要貢獻人員給予獎勵和報酬。 第四十五條規(guī)定：科技成果完成單位未規(guī)定、也未與科技人員約定的,將該項科技成果轉讓、許可給他人實施的,從該項科技成果轉讓凈收入或者許可凈收入中提取不低于50%的比例；利用該項職務科技成果作價投資的,從該項科技成果形成的股份或者出資比例中提取不低于50%的比例；將該項職務科技成果自行實施或者與他人合作實施的,應當在實施轉化成功投產后連續(xù)3～5年,每年從實施該項科技成果營業(yè)利潤中提取不低于5%的比例；國有企業(yè)、事業(yè)單位對完成、轉化職務科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬的支出計入當年本單位工資總額,但不受當年工資總額限制、不納入工資總額基數。

3.7 申報高企加分項

完成技術合同認定登記后,為申報高新技術企業(yè)合規(guī)合法性創(chuàng)造便利條件,提高高新技術企業(yè)通過的成功率,高新技術企業(yè)通過后,有更多的政策紅利,為企業(yè)增加經濟效益。

3.8 項目評審加分項

技術合同認定登記能從第三方的視角證明企業(yè)的技術研發(fā)水平,技術合同登記越多,證明企業(yè)技術性收入越多,研發(fā)和成果轉化能力越強,說明創(chuàng)新主體的研發(fā)水平越高[3]。

3.9 完善合同

在技術合同認定工作過程中,技術合同認定登記機構專業(yè)的登記員除了對合同的完整性進行檢查,還可以協(xié)助合同當事人對合同文本內容進行復核,能夠從專業(yè)的角度將合同規(guī)范化,降低違約賠付風險,減少合同糾紛矛盾,幫助當事人把控合同風險。

4 技術合同認定登記工作情況

4.1 江蘇省技術合同認定登記工作情況

在國家大力保護知識產權,推進科技發(fā)展以來,江蘇省科技資源統(tǒng)籌服務中心積極主動建立技術成果轉化、協(xié)同企業(yè)科技創(chuàng)新和產業(yè)改革升級相結合的創(chuàng)新技術管理體系,大力推進科技創(chuàng)新推動發(fā)展戰(zhàn)略,使近年來技術成果轉化轉移水平大幅提升。 2020年江蘇省技術合同認定登記數據創(chuàng)歷史最高,共登記技術合同57 412 項,成交金額2 335.8 億元,同比增長39.4%。

4.2 徐州市技術合同認定登記工作情況

4.2.1 2020 年徐州市技術合同認定登記工作情況

2020 年度徐州市共登記技術合同2 642 項,完成技術合同成交額644 693.08 萬元,同比增長69.36%,據統(tǒng)計成交額位居江蘇省第8 位,位列蘇北5 市第1位。 按照江蘇省整體科技創(chuàng)新技術體系建設要求,科技創(chuàng)新主體與高校、科研院所進行產學研合作,加強自身優(yōu)勢、交流溝通,推動科技創(chuàng)新能力穩(wěn)步增強,隨著徐州市《關于加快推進技術轉移體系建設促進科技成果轉化的實施意見》（徐政發(fā)〔2018〕54 號）、《技術轉移獎勵與補助資金實施細則（試行）》（徐財教〔2019〕140 號）及各相關科技創(chuàng)新政策的制定出臺,徐州市鼓勵技術轉移成果轉化的相關措施不斷完善,帶動徐州市各區(qū)市縣技術交易能力大力提升,技術交易活躍度梯次增強。

4.2.2 2021 年徐州市技術合同認定登記工作情況

2021 年是“十四五”開局之年,也是國家全面建設社會主義現代化新征程的起步之年,做好徐州市技術合同認定登記工作,爭取在江蘇省綜合考核工作中獲得領先地位,對徐州市推進高質量發(fā)展、打造區(qū)域科技創(chuàng)新發(fā)展領頭羊的意義重大。

2021 年上半年徐州市共錄入技術合同1 422 項,同比增長143%。 完成技術合同成交額241 512.38萬元（含涉外合同6 541.1 萬元）,同比增長413.6%,成交額位列江蘇省第11 位。

技術合同成交額進入前3 位的地區(qū)分別是銅山區(qū)（90 044.02 萬元）、鼓樓區(qū)（40 017.18 萬元）、泉山區(qū)（37 443.64 萬元）；增速前3 位的地區(qū)分別是沛縣（16 167.22%）、 鼓 樓 區(qū)（ 9 261.18%）、 銅 山 區(qū)（3 443.21%）；半年完成計劃前3 位的地區(qū)分別是鼓樓區(qū)（66.70%）、銅山區(qū)（62.10%）、泉山區(qū)（27.74%）。

5 技術合同認定登記工作現狀問題分析

5.1 部分地區(qū)工作開展緩慢

主要存在問題：一是因部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）距離辦事點較遠,考核方案仍未下發(fā)；二是開展技術合同相關工作方法不對,執(zhí)行措施不力；三是轄區(qū)內企業(yè)未進行有效溝通,配合度不高；四是具體工作人員業(yè)務能力欠缺。

5.2 技術合同錄入問題

5.2.1 共性問題

主要存在問題：單方或雙方未加蓋公章、騎縫章；公章加蓋位置不正確；法人簽字不規(guī)范；法定代表人采用機打字；無首付款憑證；技術交易額不明確；合同約定技術合同成交額,設備、儀器、原材料等相關硬件金額不明確；提交的合同無效；提交的合同重復；技術目標和內容過于簡單。

5.2.2 個性問題

主要存在問題：一是合同內容缺項較多,有的企業(yè)合同內容過于簡單無法說明問題,內容中缺少技術路線、風險約定、保密約定、違約處理辦法等重點要素；二是合同種類混淆,有的企業(yè)對技術服務合同與技術開發(fā)合同概念混淆,按照技術開發(fā)合同內容填報技術服務合同；三是合同中內容不一致,有的企業(yè)前后約定事項矛盾,甲乙方責任混淆,約定的年限未說明等。

5.3 技術合同認定登記機構設置問題

目前,徐州市技術合同登記機構為江蘇淮海技術產權交易中心有限公司,該公司為江蘇淮海科技城投資發(fā)展有限公司、徐州技術交易中心、中國礦業(yè)大學大學科技園有限責任公司3 家單位組成。

服務方式以技術輸出方主動登記為主,由于為單一的登記機構,仍以坐等上門的方式進行服務,缺少相關績效機制,對技術合同認定登記工作的積極性、主動性有所欠缺。

5.4 政策宣傳不到位

國家、省、市各級政府為了推動科技創(chuàng)新技術市場進一步繁榮發(fā)展,頒布并施行了多項和技術合同認定登記有關的稅收、資金等優(yōu)惠政策,但是對于技術合同相關優(yōu)惠政策解讀與宣傳力度不夠,使創(chuàng)新主體不能第一時間了解相關優(yōu)惠政策,影響了開展技術合同認定登記工作的主動性。 尤其在科技創(chuàng)新能力較強的國企和科研院所,受到行政級別及工作性質等相關因素的制約,令政策落實變得相對困難,使諸多優(yōu)秀的研發(fā)人員失去享受政策紅利的機遇[4]。

5.5 技術合同當事人積極性不高

技術產權交易的過程中,存在相當一部分的技術咨詢與技術服務合同,這兩類技術合同因政策文件規(guī)定不能夠享受相關稅收優(yōu)惠政策,因此合同輸出方缺乏認定登記積極性,進而影響技術合同認定登記機構工作的開展[5]。

6 應對措施和策略

6.1 明確分管部門和責任人

政府明確要求各縣（市）區(qū)科技管理部門,嚴格落實聯絡員目標責任,認真落實責任管理,按照工作項目化、項目清單化、清單責任化要求,明確任務書、時間表,抓緊抓實抓細技術合同認定登記工作。

6.2 強化認定工作專題培訓

技術合同認定登記機構應積極組織技術合同認定工作人員、產學研科研技術人員、申報科技合同相關人員等,通過舉辦線上/線下培訓、發(fā)放手冊、交流座談與主題沙龍等形式,開展技術合同宣傳培訓活動,提升人員整體素質,提高合同登記合格率,建立完善的工作服務流程。

6.3 加大調度統(tǒng)計力度

科技管理部門要明確各地技術合同登記工作負責人,按照月調度、季公示的要求,對各縣（市）區(qū)加強跟蹤調度,及時通報各地技術合同成交情況,加強對進度緩慢的縣（市）區(qū)督導力度,加強對駐徐高校院所、新型研發(fā)機構、大中型企業(yè)重點單位的調度力度,加強對涉外及港澳臺技術合同統(tǒng)計。

6.4 加強對合同錄入主體的工作指導

積極與申報單位溝通,清單列項重點問題、注意事項,規(guī)范要求各單位使用中華人民共和國科技部制式合同模板,做好整體服務工作,確保符合《技術合同認定登記管理辦法》的規(guī)范要求[6]。

6.5 推進技術合同登記機構服務模式創(chuàng)新和能力提升

科技管理部門要不斷優(yōu)化機構職能,提升對技術合同認定登記機構的管理,不斷創(chuàng)新服務模式、改革服務方法。 可以對于登記需求量相對較小或工作不到位的地區(qū)進行精簡機構整合轍并；開展主動上門、當面輔導、工作提綱、電話交流和回訪等工作方式,幫助企業(yè)當事人開展技術合同登記工作開展；進行精準輔導和登記服務,對于建立的登記機構,定期進行資質考評,挖掘重點企業(yè)、高校和科研院所的科技成果。

6.6 強化服務意識和政策宣貫力度

科技部門聯合登記機構大力宣貫技術合同認定登記的優(yōu)惠政策和重要作用,尤其針對高校、科研院所、登記量大且符合要求的企事業(yè)單位,在進行技術合同認定登記工作的過程中,要增強各單位的政策認知度； 制定登記補貼獎勵政策,及時按照政策文件給予資金獎勵；介紹技術合同認定登記流程要求,加強服務的主動性和專業(yè)性,調動其合同認定登記的主動性和積極性,以此保障技術合同認定登記工作的完成。

6.7 提升人才隊伍業(yè)務能力

各級的科技行政管理部門要高度重視技術合同登記的專業(yè)化人才隊伍建設工作,重視對技術合同認定登記員的管理工作。 通過定期組織開展業(yè)務培訓和調研學習等活動,提升登記員的工作能力和綜合素質；建立健全登記人員激勵和崗位責任機制,規(guī)范專職工作人員的管理,對做出顯著貢獻的登記機構與個人進行嘉獎。 創(chuàng)造良好的工作氛圍,充分調動登記員開展技術合同登記工作的積極主動性,以提升整體服務環(huán)境。