唐 健

(沈陽(yáng)何氏眼產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，遼寧 沈陽(yáng) 110000)

0 引言

共享理念和現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用為各行各業(yè)帶來(lái)了諸多的發(fā)展機(jī)遇。財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)運(yùn)而生，通過(guò)將企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、重復(fù)性的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作集中整合進(jìn)行處理，極大地提升了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，使企業(yè)面臨全新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制壓力。

現(xiàn)階段許多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式與財(cái)務(wù)共享模式不協(xié)調(diào)，暴露出了諸多的問(wèn)題，如缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)體系不完善、控制流程不規(guī)范等。為了適應(yīng)財(cái)務(wù)共享工作模式，各企業(yè)應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和措施，對(duì)癥下藥，推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)工作模式同步發(fā)展，積極探索強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效路徑。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部環(huán)境不成熟

目前各大企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式的時(shí)間較短，掌握的財(cái)務(wù)共享基礎(chǔ)理論尚未完全成熟，所積累的財(cái)務(wù)共享模式構(gòu)建經(jīng)驗(yàn)較少。部分企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理模式改革時(shí)只是在原有的管理模式基礎(chǔ)上套了一層財(cái)務(wù)共享模式的外殼，其內(nèi)部的整體環(huán)境不完善，難以支撐起財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)作，無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。

許多企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心功能模塊單一，財(cái)務(wù)共享程度較低，主要工作任務(wù)便是處理企業(yè)內(nèi)部簡(jiǎn)單的、重復(fù)的、工作量較大的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作，難以為企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)財(cái)融合提供有效幫助。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式雖然通過(guò)規(guī)范化流程、標(biāo)準(zhǔn)化操作、細(xì)致化內(nèi)容極大地提升了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，有利于企業(yè)整體發(fā)展，但同時(shí)使得專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作分化，降低了基礎(chǔ)工作人員的能力要求，對(duì)部分財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人發(fā)展造成了困擾。

長(zhǎng)期從事簡(jiǎn)單、重復(fù)的財(cái)務(wù)工作，工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力和綜合能力難以得到進(jìn)步，轉(zhuǎn)型困難，且身心容易疲憊，職業(yè)自豪感和工作積極性降低，不利于企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。由于發(fā)展前景不明朗，許多財(cái)務(wù)中心工作人員都選擇了主動(dòng)調(diào)崗和辭職，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心人才匱乏。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，許多中小型企業(yè)并沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)上至決策層，下至普通工作人員都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單純地認(rèn)為只要遵循企業(yè)規(guī)章制度就能避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。這種錯(cuò)誤的意識(shí)造成了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的薄弱，無(wú)法應(yīng)對(duì)突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)覆蓋企業(yè)全體業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的綜合性工作，企業(yè)往往會(huì)成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)防、處理等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。但許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的定位較為模糊，機(jī)構(gòu)成員配置混亂，崗位權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，工作人員的綜合素質(zhì)參差不齊，難以在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)及時(shí)作出反應(yīng)，從而導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控效果不佳。

1.3 活動(dòng)控制不到位

隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，企業(yè)多數(shù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)信息處理工作都交由企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)處理終端來(lái)完成。尤其在財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)共享中心的所有業(yè)務(wù)功能模塊運(yùn)行都高度依賴(lài)企業(yè)信息系統(tǒng)?？梢哉f(shuō)現(xiàn)代信息技術(shù)是財(cái)務(wù)共享模式實(shí)現(xiàn)的技術(shù)基礎(chǔ)。部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)較為落后，缺乏全面的安全防護(hù)手段，存在較多的系統(tǒng)漏洞，一旦企業(yè)信息系統(tǒng)崩潰和損壞，整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心和會(huì)計(jì)控制體系都會(huì)直接癱瘓，給企業(yè)造成巨大的損失。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式使企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作都交由財(cái)務(wù)共享中心來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一處理，雖然在一定程度上簡(jiǎn)化了審核流程，降低了財(cái)務(wù)管理總體成本，但也造成了責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的集中。如果財(cái)務(wù)共享中心工作人員在審核和監(jiān)督環(huán)節(jié)出錯(cuò)，會(huì)直接影響整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。

1.4 信息溝通不流暢

企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心信息溝通不流暢的原因來(lái)自于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的分離。業(yè)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的認(rèn)知不全面，混淆財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)共享中心的職能，在遞交財(cái)務(wù)信息時(shí)容易出錯(cuò)。財(cái)務(wù)共享中心工作人員長(zhǎng)期從事標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性的財(cái)務(wù)工作，遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)前端，對(duì)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)容不熟悉，當(dāng)遇到業(yè)務(wù)問(wèn)題時(shí)需要反復(fù)與業(yè)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行聯(lián)絡(luò)，核對(duì)具體信息內(nèi)容，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的高效性，同時(shí)也難以辨別財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)控制優(yōu)化策略

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制建設(shè)的首要工作。一方面，企業(yè)要擴(kuò)大財(cái)務(wù)共享中心規(guī)模，完善財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)模塊，根據(jù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的差異性、專(zhuān)業(yè)性，將適合財(cái)務(wù)共享中心處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作全部納入財(cái)務(wù)共享中心工作范圍內(nèi)，賦予財(cái)務(wù)共享中心更多的職能，從而實(shí)現(xiàn)用系統(tǒng)來(lái)監(jiān)督和調(diào)控財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

以預(yù)算管理為例，企業(yè)可以將敲定的預(yù)算管理計(jì)劃上傳至財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心實(shí)時(shí)獲取各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)信息，將其與系統(tǒng)內(nèi)的預(yù)算管理計(jì)劃核對(duì)，一旦預(yù)算報(bào)銷(xiāo)結(jié)果超過(guò)原定的預(yù)算份額就立即通知上級(jí)部門(mén)，由上級(jí)部門(mén)決定后續(xù)的預(yù)算調(diào)整和糾正事項(xiàng)。這種規(guī)范化的成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)模式增強(qiáng)了會(huì)計(jì)控制的全面性，為全面預(yù)算管理計(jì)劃的實(shí)施提供了充足的保障。

另一方面，為了解決財(cái)務(wù)工作人員留不住、不愿留的問(wèn)題，企業(yè)要做好會(huì)計(jì)人員職業(yè)激勵(lì)工作，加大基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作人員的培養(yǎng)和引入力度，提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作人員的薪資待遇，拓寬基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作人員的升職渠道，幫助財(cái)務(wù)員工制定全面有效的職業(yè)規(guī)劃，運(yùn)用物質(zhì)和精神雙重手段提高員工的工作熱情。與此同時(shí)，企業(yè)還可以增設(shè)財(cái)務(wù)共享中心管理和業(yè)務(wù)崗位，鼓勵(lì)員工定期在財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部轉(zhuǎn)崗，體驗(yàn)不同的業(yè)務(wù)和管理模式，提升員工的綜合能力，將表現(xiàn)優(yōu)異的財(cái)務(wù)工作人員納入企業(yè)的干部人才儲(chǔ)備庫(kù)，激勵(lì)工作人員努力學(xué)習(xí)和工作，成為企業(yè)優(yōu)秀的管理人才。

2.2 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是提升企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效性的重要手段。財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作中隱藏著許多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)必須做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，規(guī)避財(cái)務(wù)共享帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證財(cái)務(wù)共享模式穩(wěn)定運(yùn)行。首先，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，幫助全體工作人員盡快熟悉企業(yè)新型工作環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，告知全體工作人員各自崗位可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為全體員工敲響警鐘，使全體工作人員都能參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。

與此同時(shí)，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，從其他各部門(mén)中選拔出優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，專(zhuān)門(mén)組成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作組，識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)工作中隱藏的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的不同將其上傳至財(cái)務(wù)共享中心的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，并運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型。當(dāng)財(cái)務(wù)共享中心獲取到的數(shù)據(jù)信息脫離風(fēng)險(xiǎn)模式預(yù)先設(shè)定值范圍后就會(huì)立刻向內(nèi)部控制部門(mén)發(fā)出警報(bào)并提示風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和類(lèi)型。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以根據(jù)預(yù)警內(nèi)容采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理手段，規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 優(yōu)化控制活動(dòng)流程

控制活動(dòng)流程再造和優(yōu)化是財(cái)務(wù)共享模式轉(zhuǎn)化過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其一，定期開(kāi)展系統(tǒng)維護(hù)。信息系統(tǒng)維護(hù)工作是會(huì)計(jì)電算化下不可或缺的工作。企業(yè)應(yīng)加大信息系統(tǒng)的研發(fā)力度，完善信息平臺(tái)的各項(xiàng)功能，定期對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行更新維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除信息系統(tǒng)存在的漏洞，提升系統(tǒng)的信息處理效率和質(zhì)量，同時(shí)建立全面的系統(tǒng)安全防護(hù)體系，在外部增設(shè)多重防火墻，在內(nèi)部設(shè)立用戶(hù)訪問(wèn)權(quán)限和網(wǎng)絡(luò)日志功能，保證系統(tǒng)的安全性。

其二，強(qiáng)化評(píng)審流程。企業(yè)可以推行首簽責(zé)任制，由參與首次審核的責(zé)任人作為會(huì)計(jì)控制的第一道防線，對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性全面負(fù)責(zé)。首簽責(zé)任人具有監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職能，需要完成業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和管理工作，駁回不符合流程、資料不完善、數(shù)據(jù)信息失真的審核事項(xiàng)，并指導(dǎo)相關(guān)工作人員進(jìn)行整改。經(jīng)由首簽責(zé)任人審核通過(guò)的事項(xiàng)在到財(cái)務(wù)共享中心前還需要分公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行二次檢查，防止首簽負(fù)責(zé)人出現(xiàn)紕漏。

最后，財(cái)務(wù)共享中心的財(cái)務(wù)審批人員會(huì)運(yùn)用一系列科學(xué)合理的會(huì)計(jì)手段對(duì)審批事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，檢查會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性以及原始憑證的完整性，從而進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。

2.4 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流

會(huì)計(jì)控制的目的是保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。促進(jìn)信息溝通交流，拓寬信息共享渠道，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)于財(cái)務(wù)信息的掌控力。一方面，企業(yè)需要向全體工作人員普及財(cái)務(wù)共享相關(guān)知識(shí)，幫助業(yè)務(wù)工作人員了解財(cái)務(wù)共享中心的工作模式，加深業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解，同時(shí)從各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)中抽調(diào)一名業(yè)務(wù)管理人員常駐財(cái)務(wù)共享中心，為財(cái)務(wù)工作人員解答業(yè)務(wù)問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部溝通的有效性。另一方面，為了保障企業(yè)內(nèi)外部信息交流通暢，企業(yè)可以搭建專(zhuān)門(mén)的信息交流平臺(tái)，由財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)與企業(yè)外部的供應(yīng)商、下游企業(yè)以及政府部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系，方便財(cái)務(wù)共享中心工作人員獲取完整、準(zhǔn)確的外部信息。

3 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)共享模式下，各大企業(yè)要重新審視自身會(huì)計(jì)控制工作存在的不足，樹(shù)立現(xiàn)代化、信息化的會(huì)計(jì)控制理念。完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立和壯大財(cái)務(wù)共享中心，賦予其更多的財(cái)務(wù)管理職能；優(yōu)化崗位結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)和引入優(yōu)秀的共享中心工作人員，規(guī)范控制活動(dòng)流程。同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，及時(shí)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下健康、穩(wěn)定地發(fā)展。