李霞

江西省普惠融資擔(dān)保有限公司

近年來，隨著我國中小企業(yè)扶持政策的頒布和實施，眾多中小企業(yè)都獲得了蓬勃發(fā)展。但是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的初級階段，大都由于自身資金水平較為有限，使得企業(yè)的發(fā)展受到限制。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，可以用來作為抵押條件的物品較少，因此，銀行會為了規(guī)避抵押物不足的風(fēng)險，不為企業(yè)發(fā)放貸款。在此背景下，融資擔(dān)保公司應(yīng)運而生。從現(xiàn)階段的實際情況分析，作為企業(yè)與銀行溝通和交流之間的第三方，融資擔(dān)保公司主要經(jīng)營者為國家或者部分具有較高經(jīng)濟能力的公司，但是融資擔(dān)保公司在對外擔(dān)保過程中受管理水平限制，也會存在一定的風(fēng)險，讓投資者面臨一定的壓力，還會導(dǎo)致金融風(fēng)險的發(fā)生。我國金融監(jiān)管部門對于擔(dān)保行業(yè)管理具有嚴格的約束。對于擔(dān)保公司而言，在實現(xiàn)相應(yīng)風(fēng)險規(guī)避的同時，還需要借助科學(xué)的預(yù)算管理方式實現(xiàn)規(guī)范化的管理。

一、融資擔(dān)保公司的經(jīng)營特點

(一)盈利模式簡單

從融資擔(dān)保公司的經(jīng)營范圍分析，其經(jīng)營的內(nèi)容主要有借貸擔(dān)保、貿(mào)易融資擔(dān)保、項目融資擔(dān)保和風(fēng)險投資擔(dān)保等。融資擔(dān)保在成本及收入上的盈利模式都較為單一。融資擔(dān)保公司的收入主要來自于擔(dān)保費、資金使用以及追償?shù)确矫娴膽?yīng)用，成本費用與人力成本費用相關(guān)。首先，在擔(dān)保公司為外部提供保障的實際狀態(tài)下，主要是按照風(fēng)險的大小，合理制定擔(dān)保費用。資金使用收入主要是公司利用國債以及金融債券方面的話語權(quán)，從而獲取高信用度的固定收益上獲取的收入。其次，結(jié)合融資擔(dān)保公司成本費用支出進行分析。兩項準(zhǔn)備金是融資成本擔(dān)保工作的主要費用成本，融資擔(dān)保公司有義務(wù)遵循國家規(guī)定提取相關(guān)準(zhǔn)備金，對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)本年擔(dān)保費收入的半數(shù)進行提取，提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金數(shù)量需要在本年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以上。若擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金已經(jīng)滿足本年擔(dān)保責(zé)任余額的10%，需要進行差額提取。至于費用方面，包括社會保險、企業(yè)員工工資、營銷費用、財務(wù)成本以及其他稅費和公司日常發(fā)展實際中產(chǎn)生的相關(guān)成本消耗。此外，對于金融企業(yè)來說存在著較高的壞賬風(fēng)險問題，這是造成擔(dān)保公司損失的主要成本費用。想要規(guī)避這一問題的出現(xiàn)，就要求擔(dān)保公司加強對壞賬風(fēng)險的合理控制。

(二)監(jiān)管限制嚴格

擔(dān)保是保證人與債權(quán)人的書面約定，在債務(wù)人無法履行債務(wù)時根據(jù)合同要求承擔(dān)自身責(zé)任并履行約定的行為。由此可見，法律中擔(dān)保具有一定的謹慎性和嚴肅性?，F(xiàn)階段，大多數(shù)擔(dān)保企業(yè)都隸屬于國有企業(yè)監(jiān)管，因此擔(dān)保公司也需要接受更加嚴格的監(jiān)管。政府相關(guān)部門通過約束性較強的法律法規(guī)約束擔(dān)保公司的行為。法律法規(guī)對對融資擔(dān)保公司的成立、變化以及停止、經(jīng)營規(guī)則、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的權(quán)重及擔(dān)保責(zé)任余額的計量與管理做出了詳細的規(guī)定。不僅如此，國家對融資擔(dān)保公司日常經(jīng)營也提出了較為嚴格的要求，這也意味著融資擔(dān)保公司必須在國家規(guī)定以及政策標(biāo)準(zhǔn)要求下開展業(yè)務(wù)。

(三)資產(chǎn)流動性要求高

融資擔(dān)保公司是資本密集型企業(yè)，其主要資產(chǎn)為貨幣。不僅如此，貨幣資金具有一定的時間價值，融資擔(dān)保公司為了獲取更高的經(jīng)濟利益，對閑置資金進行了投資處理。然而融資擔(dān)保公司主要資金支出在代償上，代償資金為大額資金，需求較急，債務(wù)追償起來也相對困難。如有必要展開投資，那么也僅會在具有強變現(xiàn)能力的資產(chǎn)中進行投資。此外，政府對于融資擔(dān)保公司的速動資產(chǎn)也有著較為嚴格的要求，現(xiàn)金流動充足是融資公司得以持續(xù)運行的重要保障。

二、融資擔(dān)保公司實施全面預(yù)算管理的重要性

預(yù)算主要是從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的實際出發(fā)，保證融資擔(dān)保公司的資源合理分配，從而滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求。預(yù)算管理的應(yīng)用，保證了企業(yè)的全面運行，為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展提供了幫助。預(yù)算管理的應(yīng)用同樣也保證了企業(yè)用最少的資金成本牟取更高的經(jīng)濟利益。通過預(yù)算管理的應(yīng)用，全面預(yù)算管理實現(xiàn)了資源的合理劃分，保證企業(yè)運營的組織和協(xié)調(diào)性，進一步滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

預(yù)算管理控制以及監(jiān)督背景下，需要綜合分析企業(yè)的各項經(jīng)營指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況，進一步保障融資擔(dān)保公司經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險問題能夠被有效抑制，提升風(fēng)險規(guī)避質(zhì)量，針對可能或已經(jīng)存在的風(fēng)險進行合理化規(guī)避，合理規(guī)劃融資擔(dān)保工資的發(fā)展目標(biāo)，保證公司戰(zhàn)略決策經(jīng)營的有效性，促進企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)變能力發(fā)展，為企業(yè)戰(zhàn)略有效執(zhí)行和調(diào)控提供推動性作用。實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是基于企業(yè)的發(fā)展需求以及市場經(jīng)營環(huán)境入手進行分析的，保證企業(yè)后續(xù)日常經(jīng)營的需求得到滿足。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)想要經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，保證了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)的應(yīng)用，幫助階段戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理的應(yīng)用，為企業(yè)發(fā)展提供幫助，合理劃分資源，促進企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的提升。

三、全面預(yù)算管理在融資擔(dān)保公司中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理主要作用在于展開預(yù)算組織、合理制定預(yù)算編制、積極進行審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算運用、預(yù)算監(jiān)督等進行全過程管理。預(yù)算管理的前提是成立“預(yù)算管理委員會”，融資公司董事長或總經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理者，各部門負責(zé)人協(xié)同合作，具體工作則由資產(chǎn)財務(wù)部負責(zé)牽頭組織。預(yù)算管理委員會的主要任務(wù)在于預(yù)算管理的相關(guān)政策的制定，審查各部門提交的預(yù)算草案，并提出改善建議或修改對策，將經(jīng)過初審后的預(yù)算方案提交董事長會議，審議通過后正式下達。公司各部門負責(zé)將預(yù)算中的各項指標(biāo)落實到日常經(jīng)營管理中，實現(xiàn)兩者間的有機結(jié)合。

(一)預(yù)算的編制

預(yù)算編制應(yīng)以經(jīng)營預(yù)算為中心，通過經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算等進行平衡，最終生成財務(wù)預(yù)算。公司年度預(yù)算目標(biāo)應(yīng)參考上年度公司下達給各部門的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)、分類指標(biāo)、運營風(fēng)控指標(biāo)等考核指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)年度各項考核指標(biāo)預(yù)測完成情況、預(yù)算年度經(jīng)濟形勢的研究分析、長期發(fā)展規(guī)劃所在預(yù)算年度的戰(zhàn)略安排、決策層對預(yù)算年度經(jīng)營工作的初步設(shè)想等方面，提出預(yù)算年度公司經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)。

公司年度預(yù)算的編制按以下五個流程進行：一是預(yù)算編制工作的展開。從每年10月份開始，開展下年度預(yù)算工作，由公司資產(chǎn)財務(wù)部發(fā)起，總經(jīng)理負責(zé)，下達預(yù)算的編制工作任務(wù)。二是編制上報。由各編制部門分別編制經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算，同時需進行詳細的預(yù)算編制說明。經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門具體編制，預(yù)測編制全年的經(jīng)營指標(biāo)計劃；成本費用預(yù)算由各部門具體編制，預(yù)測編制全年的成本費用使用計劃；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置預(yù)算由辦公室根據(jù)公司需要編制固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采購預(yù)算；人工成本預(yù)算由人力資源部根據(jù)上年實際發(fā)生的人工成本金額，并結(jié)合公司用人情況，編制人工成本預(yù)算；代償預(yù)算由風(fēng)控管理部門根據(jù)實際在保項目的風(fēng)險分類情況，編制代償預(yù)算；追償預(yù)算由法律合規(guī)部門根據(jù)已代償項目的追償進展情況，編制追償預(yù)算；資本預(yù)算由運營管理部和資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略部署，結(jié)合公司財務(wù)資金狀況，進行資本預(yù)算的編制；資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算由資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)市場利率情況和上述各項預(yù)算，編制財務(wù)投資預(yù)算和資金計劃預(yù)算。三是審查平衡。資產(chǎn)財務(wù)部負責(zé)收集各部門上報的各項預(yù)算編制表，對預(yù)算方案及費用預(yù)算編制表進行初步審核，如發(fā)現(xiàn)不合理或不符合實際情況的地方要提出初步調(diào)整的意見，并將意見及時反饋給各相關(guān)部門，要求其修改調(diào)整。四是審議批準(zhǔn)。每年11月份，是預(yù)算管理委員會召開會議并傾聽預(yù)算草案的日子，針對其中的問題，給出預(yù)算修改方案，對于不符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的情況，預(yù)算管理委員需要向相關(guān)部門上報，這樣便于進行修改和調(diào)整。多輪討論和溝通后，資產(chǎn)財務(wù)部就要編制正式的全面預(yù)算方案，再提交董事長會議審議批準(zhǔn)。五是下達執(zhí)行。每年12月份，預(yù)算委員會審議批準(zhǔn)的各部門年度預(yù)算方案提交董事長會議審議批準(zhǔn)后并下達執(zhí)行，各部門再執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。

(二)預(yù)算調(diào)整

一般情況下，公司的年度預(yù)算一旦發(fā)文，原則上是不予調(diào)整的，但如果因法規(guī)政策、市場因素、經(jīng)營條件等預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生的變化較為嚴重，或是可能引發(fā)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差的情況，確需調(diào)整年度預(yù)算的，由各預(yù)算部門向公司提出預(yù)算調(diào)整申請。預(yù)算調(diào)整主要遵循三個原則：一是預(yù)算調(diào)整事項需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際和年度預(yù)算目標(biāo)進行，二是預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)該是可操作執(zhí)行的并且在經(jīng)濟上是最優(yōu)的；三是預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的重要的、非正常的、不符合實際的關(guān)鍵性差異應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算調(diào)整的重點。

(三)預(yù)算執(zhí)行與控制

針對公司提出的預(yù)算指標(biāo)，需要各部門認真承擔(dān)職責(zé)，保證控制和導(dǎo)向質(zhì)量，進而實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的構(gòu)建。資產(chǎn)財務(wù)部必須嚴格按公司授權(quán)審批程序，執(zhí)行對預(yù)算內(nèi)的資金支付，對于支付超預(yù)算又未獲得批準(zhǔn)的成本費用可以拒絕支付。若相關(guān)部門的單項成本費用支出超過年度預(yù)算以上，需要出具書面說明解釋誘因，同時將審批表申請?zhí)峤唤o預(yù)算管理委員會。在由公司董事長會議審議同意后再增加預(yù)算。同時擔(dān)保公司還要建立預(yù)算執(zhí)行報告制度，資產(chǎn)財務(wù)部按月編制預(yù)算執(zhí)行情況表，對各指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管理，有異常情況應(yīng)及時向公司管理層匯報。

(四)經(jīng)營與預(yù)算執(zhí)行分析

融資擔(dān)保公司應(yīng)建立預(yù)算分析制度，公司經(jīng)營班子成員按月召開月度經(jīng)營會議，針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展法相以及其中需要改善的不足之處進行改善，指出預(yù)算方案在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。公司在預(yù)算執(zhí)行過程中以及預(yù)算年度總結(jié)后，分析預(yù)算執(zhí)行并給出針對性的報告。各部門需要在每月財務(wù)分析中詳細接受本部門預(yù)算執(zhí)行情況，針對不足之處提出亟待改善的目標(biāo)。

(五)預(yù)算考核

預(yù)算考核的主要價值在于建立完善化的企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略目標(biāo)。在此背景下，企業(yè)預(yù)算考核體系實際建設(shè)的過程中，需要以目標(biāo)性原則為基礎(chǔ)，通過考核以及對各預(yù)算執(zhí)行單位行為的引導(dǎo)，保證有效規(guī)避責(zé)任中心只關(guān)注部分利益的問題。這樣能夠在保證部分利益的同時，也實現(xiàn)了對整體利益和全局利益的保證。預(yù)算考核的展開需要建立在公正、公開、公平三原則的基礎(chǔ)上。預(yù)算執(zhí)行單位將其權(quán)責(zé)范圍作為約束性內(nèi)容，實現(xiàn)對預(yù)算差異的控制。利益分配也需要以此為基礎(chǔ)，實現(xiàn)權(quán)責(zé)的相互統(tǒng)一。預(yù)算管理委員會辦公室主要任務(wù)是對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容進行充分的考核?？己藘?nèi)容與預(yù)算完成情況、預(yù)算編制精準(zhǔn)性和及時性存在較為緊密的關(guān)聯(lián)。預(yù)算完成情況考核實際中，預(yù)算執(zhí)行偏差率大約為5%左右，預(yù)算的實際完成數(shù)較預(yù)算數(shù)高或者低，就需要接受相應(yīng)的懲罰或者獎勵。最終充分結(jié)合實際獲取的分數(shù)對等級進行劃分，并且充分結(jié)合等級對獎金進行獎勵或者扣除。預(yù)算編制精準(zhǔn)性和及時性的考核方案與預(yù)算結(jié)果考核基本相似。預(yù)算考核是企業(yè)對責(zé)任單位和責(zé)任執(zhí)行結(jié)果的考核和評價，主要是通過預(yù)算管理體系對執(zhí)行者實施的一種激勵性質(zhì)較強和約束能力較強的考核。結(jié)合預(yù)算考核實際分析，實際上是考核整個預(yù)算管理體系，不僅有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核、相關(guān)指標(biāo)考核，還包括生產(chǎn)水平考核、銷售實力考核、市場發(fā)展能力考核、資金使用情況考核等綜合性的考核內(nèi)容。不僅如此，還需要展開預(yù)算執(zhí)行人員的考核，也就是對人的考核，其根本意義為預(yù)算的約束，實施獎懲制度，提升員工工作質(zhì)量。預(yù)算考核屬于預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)下和預(yù)算結(jié)束后展開的考核，由此可見，也可以將預(yù)算考核稱為動態(tài)考核或者綜合考核。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理主要目的是實現(xiàn)公司資源優(yōu)化配置，對政策性融資擔(dān)保公司來說，在政策的非營利性和可持續(xù)性發(fā)展要求下，如何通過全面預(yù)算管理理論，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，是公司需要深入思考的重點。由于政策要求，融資擔(dān)保公司需要利用預(yù)算編制、預(yù)算控制以及預(yù)算調(diào)整等手段，保證管理和使用的科學(xué)性，進而保證預(yù)算的整體性、全面性和系統(tǒng)性，這樣才能夠讓融資擔(dān)保公司趨利避害、取長補短，充分完成戰(zhàn)略目標(biāo)。