趙淑芹

（山東省聊城市茌平區(qū)民政局，山東 聊城 252100）

我國企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，其中財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也逐漸加劇，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境正遭受著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，為了保證企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展下去，必須針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的改進(jìn)，結(jié)合當(dāng)下的發(fā)展需求，進(jìn)行具體機(jī)制的優(yōu)化。從財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作兩個(gè)方面，保證公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的高效性，從監(jiān)管部門的履職失效說起，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用審計(jì)方法存在的不足，并結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況，展開具體的實(shí)踐性研究。希望從加大監(jiān)管力度、結(jié)合新式業(yè)財(cái)融合理念和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作水平和審計(jì)工作質(zhì)量，并按照企業(yè)的需要進(jìn)行有關(guān)人員的培訓(xùn)工作，從根本上保障工作源頭的準(zhǔn)確性。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用審計(jì)方法的問題現(xiàn)狀

（一）監(jiān)管部門履職失效

提到企業(yè)審計(jì)工作，我們通常都會(huì)想到企業(yè)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但事實(shí)上，在企業(yè)內(nèi)部也具有相應(yīng)的審計(jì)部門和審計(jì)人員，但由于當(dāng)下在多數(shù)企業(yè)管理機(jī)制中，針對(duì)審計(jì)部門所賦予的職權(quán)相對(duì)不足，使得其進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中缺乏充分的話語權(quán)和約束能力，受限于其他管理部門或行政部門的指揮，對(duì)于各職能部門的內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及信息可能獲取的不夠全面，相對(duì)可利用的資源不夠充分，造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的效果不夠理想，對(duì)于各部門的實(shí)際工作情況難以做到準(zhǔn)確的衡量，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)動(dòng)情況也難以把握，可能會(huì)造成資金使用效率不理想的情況，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。并且由于其在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行工作隸屬于財(cái)務(wù)管理部門，其缺乏足夠的獨(dú)立性，并且審計(jì)責(zé)任分配不夠具體，容易出現(xiàn)工作人員沖突的現(xiàn)象，進(jìn)一步加劇了企業(yè)經(jīng)營狀況不佳、經(jīng)營收益降低到不理想狀態(tài)。

（二）忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

當(dāng)前的審計(jì)工作通常進(jìn)行的是事后審計(jì)，對(duì)于可能存在的未來風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的關(guān)注，使得企業(yè)內(nèi)部參與審計(jì)工作的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于未來可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也沒有進(jìn)行科學(xué)、定期的評(píng)估，或者是僅對(duì)短期計(jì)劃和部分項(xiàng)目工程做了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估安排，而對(duì)于企業(yè)整體的發(fā)展和市場(chǎng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，沒有進(jìn)行充足的評(píng)估安排。使得整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量不佳，同時(shí)也由于財(cái)會(huì)人員沒有進(jìn)行過系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)容培訓(xùn)，使得其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力相對(duì)較弱。對(duì)于企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)壓力、經(jīng)營壓力等難以制定出合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)，并且由于當(dāng)前有部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流部分關(guān)注度不夠，使得企業(yè)可能存在與資金周轉(zhuǎn)不開的情況，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)工作不夠規(guī)范

在財(cái)務(wù)管理體系中，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員其所接受的知識(shí)和培訓(xùn)都更偏向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面，而對(duì)于其審計(jì)方面知識(shí)內(nèi)容的培養(yǎng)相對(duì)較少，以至于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)不足，也缺少對(duì)審計(jì)工作應(yīng)有的重視。在具體的實(shí)踐工作當(dāng)中更加注意對(duì)業(yè)務(wù)往來、賬目資金、數(shù)據(jù)核對(duì)以及財(cái)務(wù)信息加工處理等方面的工作，對(duì)于各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作進(jìn)行的不夠細(xì)致和全面，在很大程度上增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)賬、漏記的問題情況，進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)性，并且在具體的審計(jì)層面，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)制定得不夠清晰和明確也沒有涉及科學(xué)合理的配套制度。內(nèi)部控制處于失效的一種管理狀態(tài)，進(jìn)而造成了審計(jì)方法的限制性應(yīng)用。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用審計(jì)方法的實(shí)踐路徑

企業(yè)當(dāng)前為了長遠(yuǎn)發(fā)展，必針對(duì)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)展開了適度的整改，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)針對(duì)資本進(jìn)行控制的過程，是一種評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的手段，能夠及時(shí)做出結(jié)論及報(bào)告，針對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)程序，以及評(píng)估審核工作做出合理評(píng)價(jià)。在保證企業(yè)發(fā)展、進(jìn)步的同時(shí)，財(cái)務(wù)工作、審計(jì)工作也應(yīng)該跟進(jìn)其步伐，展開企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效了解，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格、合理的規(guī)范處理，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供可靠、有效的數(shù)據(jù)信息，為其能夠做出正確的經(jīng)營決策提供良好的信息基礎(chǔ)。為了充分提高企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營效率，需要進(jìn)一步融合財(cái)務(wù)工作與審計(jì)工作，為企業(yè)日后獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)固的基礎(chǔ)保障。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)不僅有相同點(diǎn)，也具有一定差異性，在具體融合期間，需要將兩者充分運(yùn)用，才能從根本上保證提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營決策更加可靠，值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該符合國家有關(guān)規(guī)定，能夠運(yùn)用合理、科學(xué)的措施和方法針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營決策提供有效監(jiān)督，具體評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒定被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，從根本上改善被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況，促使資本有效回流，收支得到平衡。進(jìn)一步提高其經(jīng)濟(jì)效益，展開獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開監(jiān)督，所以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，是審計(jì)工作在開展之前需要重點(diǎn)關(guān)注的問題事項(xiàng)。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系中，有效的融合財(cái)會(huì)工作和審計(jì)方法，有助于企業(yè)充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，幫助其創(chuàng)造出更明顯的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也能促進(jìn)社會(huì)的良性發(fā)展和進(jìn)步。

（一）加大內(nèi)部監(jiān)管力度

結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用審計(jì)方法的問題現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門存在履職失效的現(xiàn)象，使得整體審計(jì)工作的質(zhì)量不佳。為此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營狀況出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出科學(xué)、規(guī)范的要求，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)展開進(jìn)一步的完善，包括流程、內(nèi)容以及制度等都需要進(jìn)行全方位的重新構(gòu)建，并在企業(yè)管理層之間進(jìn)行有效地組織評(píng)審活動(dòng)。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的失效進(jìn)行全面的評(píng)估，以便于選出合適的審計(jì)方法展開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。比如：由于企業(yè)內(nèi)部交易往來的復(fù)雜性，在以往的審計(jì)工作中考慮到成本問題，可能通過雙方的信件交流進(jìn)行溝通，但為了保障審計(jì)工作的可靠性和有效性，企業(yè)可以安排專門的審計(jì)人員前往被審計(jì)單位，通過對(duì)該單位內(nèi)部進(jìn)行實(shí)際考察，同時(shí)利用問詢法、觀察法等最有效的調(diào)查方法，展開審計(jì)工作。盡最大可能保障獲取審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可靠性，有對(duì)于資金的保管和利用以及存貨的盤點(diǎn)等都要做到認(rèn)真和細(xì)致，保障公司治理內(nèi)部視角的內(nèi)控穩(wěn)定性，并根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果形成記錄，事后與被審計(jì)單位的書面資料進(jìn)行對(duì)賬。負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員，可以采取查詢賬目記錄的方式，觀察企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況，并針對(duì)其中遺漏環(huán)節(jié)或可疑環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析和調(diào)查，利用盤點(diǎn)的方式，展開對(duì)報(bào)表下資金、存貨以及固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目的驗(yàn)證，從根本上保障資金的準(zhǔn)確，進(jìn)而保障被審計(jì)單位嚴(yán)格按照行業(yè)監(jiān)管的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)內(nèi)部管控制度進(jìn)行具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮出審計(jì)工作的實(shí)用性價(jià)值。

（二）融入業(yè)財(cái)融合理念

盡管企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)與外部審計(jì)存在一定差異，但是都需要保障審計(jì)人員到獨(dú)立性不受影響，所以為了有效地提高審計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)該組織建立專門的審計(jì)職能部門，使審計(jì)人員能夠全身心地投入到企業(yè)的審計(jì)工作中，通過收集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資金的往來情況，以及考慮到各管理層及職能履行的狀況，結(jié)合有效的審計(jì)機(jī)制出具企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，需要注意的是，在取得充分的審計(jì)證據(jù)后，參與審計(jì)工作的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的工作制度，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的審計(jì)方案設(shè)計(jì)，針對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)以及審計(jì)操作流程進(jìn)行進(jìn)一步的明確，進(jìn)而提高審計(jì)工作的可靠性和真實(shí)性，當(dāng)下針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作提出了更高的要求，也逐漸形成了一種全新的理念，即業(yè)財(cái)融合理念。這是為了減少出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員所掌握數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和缺失的情況，所提出的區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)方式的創(chuàng)新理念，為了能夠保障企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合理念的貫徹落實(shí)，在展開具體審計(jì)工作的期間，財(cái)務(wù)人員可以利用逆差法進(jìn)行審計(jì)工作。要針對(duì)所掌握的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格的審查工作，對(duì)其中可能存在記、錯(cuò)記的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，并依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果展開財(cái)務(wù)報(bào)表、交易往來、賬目記錄、會(huì)計(jì)憑證等方面的檢驗(yàn)，有效地展開具體的審計(jì)工作。提高了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用程度，也減少可能出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的審計(jì)問題，極大地縮短了搜集財(cái)務(wù)信息的時(shí)間，以更為高效的方式發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在的問題。比如：根據(jù)前文所說的在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來說，負(fù)責(zé)參與審計(jì)工作的財(cái)務(wù)人員，也應(yīng)該依托風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的控制機(jī)制，結(jié)合抽查法、實(shí)物驗(yàn)證法的審計(jì)方法，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)情況的有效監(jiān)督，有助于審計(jì)人員及時(shí)地判斷，在審計(jì)工作中應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行審查的問題，并按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的差異性，制定出不同的審計(jì)方法。從多個(gè)方面保障審計(jì)工作的有效性和審計(jì)人員的獨(dú)立性，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

（三）集合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

當(dāng)今社會(huì)中企業(yè)倒閉、舞弊、強(qiáng)制退市等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這也就表明在企業(yè)內(nèi)部存在有一定的風(fēng)險(xiǎn)性問題，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，也可以推測(cè)出會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)狀況。所以針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員而言，其對(duì)于企業(yè)所處的行業(yè)大環(huán)境必須進(jìn)行全方位的了解，憑借專業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，針對(duì)具體的審計(jì)工作事先確定好需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，以及可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注，盡最大可能減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。具體而言，財(cái)務(wù)工作人員可以結(jié)合具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，針對(duì)部門或各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合作展開全面的審計(jì)調(diào)查，通過探尋業(yè)務(wù)表現(xiàn)出的性質(zhì)來判斷部門階段性工作展開是否合法、合理，并結(jié)合被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流量等多個(gè)方面一同入手，展開更加全面、具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步以及社會(huì)的發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)人員及審計(jì)人員的工作質(zhì)量和工作效率提出了更高的要求，為了提高審計(jì)工作的效率，可以通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型來提高對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，以被審計(jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債比率為基礎(chǔ)，計(jì)算出被審計(jì)單位的凈收益數(shù)額，按照計(jì)算結(jié)果對(duì)于審計(jì)工作的實(shí)施流程、組織方式等方面進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，并要求被審計(jì)單位提交財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算編制表等具體的書面記載資料，按照檢查出被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營情況，展開審計(jì)工作。并得出相對(duì)精確的審計(jì)結(jié)論，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型可以有效找出可能造成企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果做出判斷。

（四）展開職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)

多方主體共同參與產(chǎn)生了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并且活動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在動(dòng)態(tài)的變化過程中進(jìn)行波動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)造成企業(yè)賬面數(shù)據(jù)的變化。所以針對(duì)審計(jì)工作人員來說，必須具有過硬的專業(yè)勝任能力，能夠準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)未來幾天的盈余資金金額的情況，并按照預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行記錄。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部過期無用的信息，要進(jìn)行及時(shí)刪除。保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的可靠性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，并且參與審計(jì)的財(cái)務(wù)人員必須要對(duì)具體的審計(jì)流程進(jìn)行全面的了解，并能夠根據(jù)需要展開資金數(shù)據(jù)的收集工作，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展提供充足的審計(jì)證據(jù)。并按照實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)方法的選擇，減少出現(xiàn)審計(jì)失效的狀況。同時(shí)參與審計(jì)的財(cái)會(huì)人員必須保證自身立場(chǎng)的公正和客觀，從根本上保障整個(gè)審計(jì)流程的客觀性、審計(jì)結(jié)果的可靠性、審計(jì)流程的公正性等，并定期參加職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，通過不斷強(qiáng)化自身的專業(yè)能力，提高日后審計(jì)工作的質(zhì)量，保證自己參與的審計(jì)工作是以被審計(jì)單位的實(shí)際情況為依托進(jìn)行，進(jìn)而保證得到高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

三、結(jié)束語

綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的工作水平，能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，因此，在財(cái)務(wù)管理體系中，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量和審計(jì)方法的應(yīng)用效率，在公司內(nèi)部制定一個(gè)完整的監(jiān)管體系，并設(shè)置相應(yīng)的規(guī)范要求，既保證財(cái)會(huì)工作的有效監(jiān)管，同時(shí)也能夠督促審計(jì)人員提高自身專業(yè)性水平，形成與企業(yè)發(fā)展一致的前進(jìn)目標(biāo)。