李華影

（江蘇省泰州市海陵區(qū)民政局，江蘇 泰州 225300）

內控管理工作屬于行政事業(yè)單位中的一項重要工作，此項工作直接關系到單位職能發(fā)揮，并且對單位形象也會產生直接的影響，對于單位的可持續(xù)發(fā)展意義重大。當前，較多行政事業(yè)單位已經認識到此項工作的重要價值，不斷對內控管理進行完善，已初見成效。為促進內控管理工作的良好開展，提升內控管理水平，還應加大對行政事業(yè)單位內控管理強化策略的研究，具體如下。

一、行政事業(yè)單位內控相關概述

（一）內控管理內涵

行政事業(yè)單位不僅具備行政職能，還存在相應的公益職能。為保證各項管理政策的良好落實，使會計數據更為可靠，提升單位服務效益，實現健康發(fā)展，需要做好財務管理與控制工作。單位通過開展內部控制工作，可有效整合單位各項內控制度，避免各自為政情況，保證內部管理工作向系統化及體系化發(fā)展，將各項責任落實到個人頭上，各項工作有章可循，科學制定管理決策，促進行政事業(yè)單位全面發(fā)展。

（二）內控管理現狀

現階段，國家制度準則不斷改革完善，有效提升了行政事業(yè)單位內控水平，管理內容不斷完善，并且在管理手段上也得到了優(yōu)化與創(chuàng)新，在一定程度上促進了行政事業(yè)單位健康發(fā)展。但一些行政事業(yè)單位在內控管理上，仍存在一些問題。第一，內控意識薄弱。行政事業(yè)單位工作內容較為煩瑣，管理難度較大，一些單位并沒有認識到內控管理工作的重要價值，管理工作形式化明顯[1]，未獲得較高的管理效率。由于缺乏對內控管理的重視，使得較多問題沒有被及時發(fā)現，未能發(fā)揮出內控管理工作的真正作用。第二，內控管理體系不健全。一些行政事業(yè)單位構建內控管理體系時，并沒有結合自身實際，使得內控管理體系無法滿足自身需求，影響到了其作用的良好發(fā)揮。第三，缺乏對資產管理的重視程度。資產管理屬于行政事業(yè)單位管理中的重點內容，包含較多內容，在以往行政事業(yè)單位建設中，因為規(guī)模較小，在資產管理上并不具備較高的要求，從而沒有形成完善的自查管理機制，不過在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展變革下，對資產管理提出了更高的要求，而一些單位并沒有積極進行資金管理完善與優(yōu)化，在固定資產及對外投資方面沒有形成科學的管理模式，出現了國有資產流失問題。此外，一些單位仍采用以往的內控管理方法，沒有對其進行完善與更新，影響到了實際內控效果。

二、加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性

（一）提升財政資金使用效率

行政事業(yè)單位若想良好落實自身職責，應不斷提升自身管理水平?，F階段，我國行政事業(yè)單位在內控管理上，并不具備較高的內控管理水平，而通過對內控管理進行不斷完善與強化，會使行政事業(yè)單位管理水平得到有效提升[2]。具體工作時，可全面了解內控管理方式與內容，更加規(guī)范、高效地開展各項管理工作，改進管理方式的同時，有效提升財政資金使用效率。

（二）強化單位管理水平

對于行政事業(yè)單位而言，一方面能夠提供國家公共服務，另一方面也能有效監(jiān)管社會各項事務，是黨與政府部門職能作用良好發(fā)揮的關鍵，對于社會經濟發(fā)展意義重大。國家政府機構深化改革環(huán)境下，進一步強化行政事業(yè)單位內控管理，可科學利用各項資金，獲得更高的公共服務質量，同時，還能構建出更為完善的內控管理體系，從整體上強化單位管理水平。

（三）有效防范重大風險

行政事業(yè)單位，通過有效強化內控管理工作，會有效監(jiān)管各項經濟活動，及時發(fā)現并處理經濟活動中存在的問題，也能夠有效優(yōu)化業(yè)務部門各項工作，避免出現嚴重的問題，在完善的內部管理機制下，嚴格監(jiān)督各項業(yè)務，有效預防重大風險。

（四）有助于實現精細化管理

行政事業(yè)單位工作環(huán)節(jié)，通過精細化管理手段，可以有效提升各項工作效率，尤其是在財稅改革不斷深化環(huán)境下，重點做好內控工作，使內控管理工作更加科學有效，有助于行政事業(yè)單位管理工作的精細化、規(guī)范化與科學化。并且，強化內部控制，還能提升財務信息的完整性、準確性以及可靠性，獲得更高的管理水平，推進精細化管理在單位中的良好實施。

三、加強行政事業(yè)單位內控管理對策

（一）增強內控意識

所有行為均是意識的實際體現，因此只有在意識引領下，才能真正落實各項工作。行政事業(yè)內控管理中，應重視內控意識培養(yǎng)，從而有效提升內控管理效率。當前，我國逐漸加大了對政府部門工作效率的重視程度，要求其不斷深化改革，提升服務水平，以此更好地滿足社會發(fā)展以及人民群眾需求[3]。一些行政事業(yè)單位中，管理人員以及業(yè)務人員不具備較強的內控管理意識，并沒有構建出完善且規(guī)范的內控管理制度。在內控管理上，完全交由財務部門負責，導致內控薄弱。為有效增強行政事業(yè)單位內控意識，單位管理人員應強化內控學習，深入了解內部控制的內涵，加大對于內控管理的重視程度，以此，積極參與到內控管理中，使工作人員重視此項工作。定期進行內控管理學習與宣傳，并講解內控規(guī)范，保證內控管理工作的深入落實，構建出良好的內控環(huán)境。

（二）健全內控管理體系

內控管理工作開展過程中，單位應重點構建出完善全面的內控管理體系。首先，行政事業(yè)單位應積極借鑒國內外企業(yè)在內控管理上的成功經驗，結合自身實際，對自身內控管理體系進行不斷完善，將重點放在預算管理、采購管理以及收支管理等工作上，制定出符合自身實際的內控管理體系。其次，實施全面跟蹤監(jiān)督，保證內控各環(huán)節(jié)工作的良好開展，清晰工作目標與責任，將崗位職責分工作用充分發(fā)揮出來。再次，行政事業(yè)單位應構建專業(yè)的組織協調部門，對自身內控管理體系中的不足進行深入分析，制定出針對性的完善方案。最后，單位應從自身實際情況出發(fā)，規(guī)范預算資金審批管理，對各個職能部門進行協調，保證內控管理工作的良好落實，突顯各部門的職能作用。

（三）重視資產管理工作

第一，單位應形成專業(yè)的資產管理小組，由單位最高管理人員擔任組長，管理人員為小組成員，將資產管理作為一項重點工作，全面開展，有效落實。第二，行政事業(yè)單位，需要設立獨立性較強的資產管理部門，該部門主要進行具體的資產管理工作，由專人管理固定資產，如固定資產購入記錄、使用記錄[4]，固定資產維修管理等，通過這樣的方式，保證各項工作責任的具體落實。此外，資產管理小組應安排專人對固定資產進行定期清理核對，保證固定資產賬實相符，全面分析評估設備產生的投資收益率，結合考核結果，實現固定資產的再利用，防止固定資產閑置，對固定資產產業(yè)鏈加以優(yōu)化。第三，行政事業(yè)單位還應重視無形資產管理工作，特別是要重點關注自身冠名權的授權使用，以免對單位產生不良影響。詳細且全面的調查評估單位知識產權等內容，了解自身無形資產價值，構建科學、合理的保護機制，提升單位無形資產利用率，使單位獲得更高的經濟效益。

（四）創(chuàng)新內控管理方法

新時期環(huán)境下，行政事業(yè)單位需要轉變以往工作理念，對內控管理方法進行創(chuàng)新，首先，積極引進先進的信息技術，加大信息化建設，構建出內控管理系統，實現內控管理的現代化發(fā)展，以此，將內控人員從繁雜重復的工作中解放出來，降低人員工作量；在內控管理系統應用下，還能避免人為失誤夠、影響內控管理質量[5]。其次，行政事業(yè)單位應加大內控管理方法的學習、引進力度，信息技術持續(xù)發(fā)展下，單位可以在網上查找其他單位內控內容，對其他單位內控手段進行了解，結合自身實際，完善自身內控建設力度，提升自身內控水平。通過基層資源規(guī)劃系統應用，不斷優(yōu)化自身內控管理方法，根據內控制度要求，分解預算指標，嚴格審批各項支出，并且，還應進行資產的定期清查，確保賬實相符，充分發(fā)揮出內控管理的作用。

（五）強化監(jiān)督，形成內控長效機制

對于行政事業(yè)單位而言，在內控管理工作上，不僅要接受政府部門監(jiān)督，還應積極接受社會監(jiān)督，在有效的監(jiān)督下，保證內控監(jiān)管具備程序化以及透明化特點。首先，行政事業(yè)單位管理人員應積極參與到內控管理評價監(jiān)督中，使內部審計機構工作更為獨立，如果在實際工作中發(fā)現內控管理中存在問題，應及時制定出有效的解決方案。其次，構建完善的檢查問責機制，若員工違反內部管控要求，需要做出相應處罰。再次，根據國家規(guī)定，開展經濟責任審計，實施工作業(yè)績考核，清晰各項責任等，在此基礎上，促進單位內控制度建設。最后，為有效強化監(jiān)督，構建出內控長效機制，行政事業(yè)單位應積極利用信息技術，實現自身內控管理工作的自動監(jiān)控，使內控工作具備更強的執(zhí)行力。

（六）完善內部控制制度

行政事業(yè)單位若想提升自身內控管理水平，應將重點放在內部控制制度構建上，與自身實際相結合，對內控制度加以完善[6]。第一，行政事業(yè)單位需要根據自身業(yè)務流程與職能，對內控流程加以優(yōu)化，確保內控工作貫穿于所有業(yè)務及運營環(huán)節(jié)。第二，行政事業(yè)單位應對內控建設進行全面分析，找出其中存在的問題，同時，對內控制度加以完善，并且，還應借鑒其他單位優(yōu)秀的內控制度經驗。第三，行政事業(yè)單位應引進第三方審計機構，重點監(jiān)督審計內控制度的執(zhí)行情況與有效性，從而保證內控制度的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮出內控制度的作用與價值。以完善的內控制度為主要依據，完善預算管理制度、財務收支制度、合同管理制度等，提升行政事業(yè)單位內控管理水平。

（七）實施風險識別與評估

內控管理工作開展過程中，往往會存在較多風險因素，為有效提升內部控制效果，需要重點開展風險識別與評估工作。行政事業(yè)單位，每年均應實施綜合風險評估，結合最終的風險評估結果，對自身內控流程加以完善與改進，針對風險管理關鍵節(jié)點，做出動態(tài)調整管控。結合單位內控要素及目標，盡可能避免經濟活動風險的出現，綜合、全面地對經濟活動中存在的各種風險因素進行評估，通常情況下，可以選擇風險清單編制的方式[7]，也可以選擇風險矩陣繪制的方式，找出各項風險因素。在內控制度設計上，應有清晰、明確的目標，遵循“縱到底、橫到邊”原則，實現管理制度全覆蓋，強化風險節(jié)點管控。通過對風險清單的良好使用，全面掌握現存風險因素。選擇風險矩陣圖，聚類分析風險因素，針對不同程度的風險，制定出針對性的應對方式，科學控制各項風險，保證其處于單位可承受范圍內，最終實現內控管理目標。

（八）落實內控關鍵崗位責任制

單位構建相應內控制度后，還應結合制度要求，對崗位職責與各項分工加以明確，進行各項經濟業(yè)務關鍵崗位的科學設置，如政府采購、預算管理、內部監(jiān)督、收支業(yè)務以及資產管理等，不僅要對人員專業(yè)能力及素養(yǎng)要求加以明確，還應科學劃定各崗位權限與職責，實施不相容崗位分離，同時，科學進行崗位設置，保證人員配備合理。此外，行政事業(yè)單位還應實施關鍵崗位人員輪崗制，結合實際需求，科學確定輪崗周期。如果一些行政事業(yè)單位無法有序實施輪崗制，可選擇專項審計等控制方式，保證人員能力滿足關鍵崗位具體需求。還應對人員工作能力以及綜合素養(yǎng)進行教育培訓，從整體上提升人員素質，實施績效考核，表現不佳人員應予以相應懲罰，為表現好的人員提供相應獎勵，降低崗位違規(guī)操作風險。

四、結束語

綜上所述，行政事業(yè)單位發(fā)展中，應重視內控管理工作的良好開展，在內控管理工作的不斷強化下，提升財政資金使用效率及服務質量，有效預防各類風險，實現健康持續(xù)發(fā)展。具體工作中，行政事業(yè)單位應從增強內控意識；健全內控管理體系；重視資產管理工作；創(chuàng)新內控管理方法；強化監(jiān)督，形成內控長效機制；完善內部控制制度；實施風險識別與評估；落實內控關鍵崗位責任制等方面，促進內控管理工作的良好開展，發(fā)揮出內控管理的真正作用，在此基礎上，為行政事業(yè)單位發(fā)展助力。