周建識(shí) 李依茹 張佳怡

摘要：環(huán)境保護(hù)日益成為黨的新時(shí)代工作重點(diǎn)，圍繞黨的十九大關(guān)于加快生態(tài)文明體制改革、建設(shè)美麗中國的部署要求，積極推進(jìn)綠色專利的發(fā)展和申報(bào)，本文在對(duì)于國內(nèi)外及各省市各行業(yè)的綠色專利相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)分析，從我國綠色專利現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)我國上市公司綠色技術(shù)創(chuàng)新績效審計(jì)提出改進(jìn)意見，在一定程度解決其框架發(fā)展滯后的問題，促進(jìn)相關(guān)審計(jì)的發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：綠色專利;增長系數(shù);績效審計(jì)

一、引言

隨著《2030年可持續(xù)發(fā)展議程》和《巴黎協(xié)定》等重要國際協(xié)議的達(dá)成，全球綠色發(fā)展大趨勢(shì)已經(jīng)成為發(fā)展潮流。目前我國工業(yè)總體上尚未擺脫高投入、高消耗、高排放的發(fā)展方式，資源能源消耗量大，生態(tài)環(huán)境問題比較突出，形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻。圍繞黨的十九大關(guān)于加快生態(tài)文明體制改革、建設(shè)美麗中國的部署要求，黨的十九大報(bào)告中明確提出"推進(jìn)綠色發(fā)展，構(gòu)建市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系"。企業(yè)綠色創(chuàng)新戰(zhàn)略是應(yīng)對(duì)當(dāng)前生態(tài)環(huán)境惡化的重要途徑，綠色技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)作為綠色技術(shù)創(chuàng)新管理的一種有效方法，通過自身或第三方利用審計(jì)方法對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位，從而為提高技術(shù)創(chuàng)新管理水平提供必要的信息，是未來審計(jì)的一個(gè)重要發(fā)展方向。

二、國外綠色專利現(xiàn)狀分析

通過對(duì)日本、美國、德國、韓國進(jìn)行技術(shù)領(lǐng)域分析，可以看出用于直接轉(zhuǎn)變化學(xué)能為電能的方法或裝置，例如電池組（H01M）是各個(gè)國家在我國申請(qǐng)綠色專利的重頭領(lǐng)域。近年來，隨著全球能源格局的調(diào)整，新能源產(chǎn)業(yè)引起了各國的日益重視，各國均把發(fā)展新能源看作是一場長期革命，大力研發(fā)新能源技術(shù)。其中，日本自然資源匱乏，能源自給率僅為4%左右，但與此同時(shí)日本的專利申請(qǐng)量占比高達(dá)39.56%，日本作為一個(gè)能源進(jìn)口的大國，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的綠色轉(zhuǎn)型，由“能耗大國”轉(zhuǎn)化為“新能源大國”，將低碳經(jīng)濟(jì)作為引領(lǐng)今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，將綠色產(chǎn)業(yè)確定為未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要支柱，大力發(fā)展綠色技術(shù)。以日本為代表的發(fā)達(dá)國家綠色技術(shù)產(chǎn)業(yè)相對(duì)成熟，對(duì)我國綠色技術(shù)的市場需求較大，日本政府大力推進(jìn)新能源開發(fā)利用，新能源技術(shù)遙遙領(lǐng)先于世界各國。其在H01M領(lǐng)域的申請(qǐng)量最多，達(dá)到了10468件，其后依次是韓國、美國、德國。日本與美國在微生物或酶;其組合物，繁殖、保藏或維持微生物;變異或遺傳工程;培養(yǎng)基（C12N）領(lǐng)域以及電纜;導(dǎo)體;絕緣體;導(dǎo)電、絕緣或介電材料的選擇（H01B）等諸多領(lǐng)域領(lǐng)域也占據(jù)優(yōu)勢(shì)。國外企業(yè)在華綠色專利申請(qǐng)排名前4的國家分別是日本、美國、德國、韓國，其申請(qǐng)總量占據(jù)了國外企業(yè)申請(qǐng)總量的80.00%左右。

三、國內(nèi)綠色專利省市增長性分析

我國綠色技術(shù)起步于上世紀(jì)80年代并不斷發(fā)展，在這個(gè)階段，環(huán)境保護(hù)相關(guān)概念逐步登上歷史舞臺(tái)，綠色專利申請(qǐng)量也在不斷增加，1985-2017年期間，我國綠色專利申請(qǐng)量為618879件，其中，發(fā)明專利320358件，實(shí)用新型專利162331件，外觀設(shè)計(jì)專利136190件，三種類型的專利申請(qǐng)的比例分別為51.76%、26.23%和22.01%。我國三種類型的專利申請(qǐng)數(shù)量呈同步增長趨勢(shì)。1985-1995年期間，我國綠色專利申請(qǐng)量增長緩慢，每年僅200件左右的增長量，1995-2007年期間，增長速度有所加快，到2007年，申請(qǐng)量已達(dá)到12281件，2007之后尤其是2014-2017年，由于我國大力提倡發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展，綠色技術(shù)得到迅速發(fā)展，綠色專利的申請(qǐng)量也隨之大幅增加。技術(shù)生長率v在1990-2017年期間處于穩(wěn)定的增長階段，從1990年的0.23增長至2017年的0.30。在2005-2008年之間出現(xiàn)了短暫的下降趨勢(shì)，但在2008年之后又恢復(fù)了增長狀態(tài)。這說明我國的綠色技術(shù)領(lǐng)域仍處于生長階段，有巨大的發(fā)展空間。技術(shù)成熟系數(shù)（α）與新技術(shù)特征系數(shù)（N）呈同步變化趨勢(shì)，分別在1992、1994、1999、2008、2011年出現(xiàn)了短暫的下降趨勢(shì)，之后持續(xù)保持增長，這表明我國的綠色技術(shù)領(lǐng)域尚未成熟，新技術(shù)特征性強(qiáng)，具有巨大的發(fā)展?jié)摿?。技術(shù)衰老系數(shù)（β）在1995-1999年期間出現(xiàn)了持續(xù)的下滑趨勢(shì)，但在1999年之后呈直線式上升，到2017年，β值已經(jīng)達(dá)到了0.86，綠色技術(shù)領(lǐng)域在短時(shí)間內(nèi)衰老的可能性微乎其微。

同時(shí)在1985-1995年期間，由于我國綠色技術(shù)尚處于起步階段，每年的專利申請(qǐng)量較少，增長率波動(dòng)較為明顯，在1995年之后，除了2002年的綠色專利申請(qǐng)量小于2001年，其它年份綠色專利申請(qǐng)量的增長率均在15%上下波動(dòng)，穩(wěn)定的上升趨勢(shì)表明綠色技術(shù)已成為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)，擁有廣闊的市場前景。我國綠色專利申請(qǐng)以企業(yè)、個(gè)人與高校為主，其申請(qǐng)專利數(shù)分別為436525件、170336件和129666件，占申請(qǐng)總量的55.23%、21.55%和16.41%，企業(yè)作為我國綠色技術(shù)創(chuàng)新的主力軍，要提高自身競爭力，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展，就必須注重自身綠色技術(shù)的發(fā)展，增強(qiáng)綠色專利的研發(fā)力度，缺乏技術(shù)實(shí)力，會(huì)阻礙企業(yè)的綠色發(fā)展，而技術(shù)創(chuàng)新，會(huì)彌補(bǔ)企業(yè)的技術(shù)實(shí)力不足問題。通過分析，在所研究的673655件專利中，由兩個(gè)以上主體（非個(gè)人）共同完成申請(qǐng)的專利共有47655件，僅占申請(qǐng)總數(shù)的6.03%。其中，企業(yè)和研究所合作申請(qǐng)的有14182件，企業(yè)和高校合作申請(qǐng)的有8047件，高校和研究所合作申請(qǐng)的有25426件。這表明我國的綠色技術(shù)研發(fā)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立與封閉，各個(gè)研究機(jī)構(gòu)之間的合作度較差，尤其是產(chǎn)學(xué)、產(chǎn)研合作不密切，各不同行業(yè)與相同行業(yè)之間存在一定程度的信息壁壘，阻礙了技術(shù)從產(chǎn)生到投入使用的變革過程，延長了帶來經(jīng)濟(jì)效益所需要的緩沖期。

從地理位置與省市劃分的角度看，我國國內(nèi)綠色技術(shù)專利的申請(qǐng)主要集中在江蘇、廣東、浙江、北京、安徽、山東等省市，排名前5的省市占了國內(nèi)綠色技術(shù)專利申請(qǐng)量的47.94%，這些省市均為經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)良好的地區(qū)，擁有雄厚的資金與一流的研發(fā)團(tuán)隊(duì)來推進(jìn)綠色技術(shù)的發(fā)展，而經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)如寧夏、新疆、西藏、青海等省市，綠色技術(shù)專利的申請(qǐng)量遠(yuǎn)不如發(fā)達(dá)地區(qū)。從整體上來說，各省市綠色技術(shù)專利申請(qǐng)量均在逐年上升，但存在著明顯的發(fā)展不均衡狀態(tài)，東部沿海地區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)綠色技術(shù)發(fā)展水平遠(yuǎn)超于西部內(nèi)陸地區(qū)、經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)。通過對(duì)專利技術(shù)較為發(fā)達(dá)的江蘇、廣東、浙江、北京、安徽、廣東進(jìn)行技術(shù)領(lǐng)域分布分析，可以看出江蘇省在、廣東省、北京市在高質(zhì)量綠色技術(shù)專利的申請(qǐng)上占有較大優(yōu)勢(shì)，而浙江、安徽、山東三省分布則相對(duì)較少。其中，江蘇、廣東兩省在用碳-碳不飽和鍵以外的反應(yīng)得到的高分子化合物（G08G）領(lǐng)域和用于直接轉(zhuǎn)變化學(xué)能為電能的方法或裝置，例如電池組（H01M）領(lǐng)域占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，北京市在微生物或酶;其組合物，繁殖、保藏或維持微生物;變異或遺傳工程、培養(yǎng)基（C12N）領(lǐng)域占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，安徽省在高分子化合物的組合物（C08L）領(lǐng)域強(qiáng)于其他省市，而浙江省和山東省在各個(gè)領(lǐng)域的分布較為均勻。

四、綠色專利前10的IPC分類介紹

我國綠色專利種類繁多，廣泛覆蓋各個(gè)多領(lǐng)域，其中綠色技術(shù)專利數(shù)量排名前10的IPC分類介紹如下：在建筑物、車輛、圍欄或類似圍繞物的開口處用的固定式或移動(dòng)式閉合裝置，例如，門、窗、遮簾、柵門，用于一般門、窗、百葉窗或卷輥遮簾;梯子;電纜;導(dǎo)體;絕緣體;導(dǎo)電、絕緣或介電材料的選擇，用于基本電氣元件;用于直接轉(zhuǎn)變化學(xué)能為電能的方法或裝置，例如電池組，隸屬于基本電氣元件;屬于C05大類下各小類中肥料的混合物;由一種或多種肥料與無特殊肥效的物質(zhì)，例如農(nóng)藥、土壤調(diào)理劑、潤濕劑所組成的混合物，以形狀為特征的肥料，隸屬于肥料;肥料制造;微生物或酶;其組合物，繁殖、保藏或維持微生物;變異或遺傳工程;培養(yǎng)基，用于生物化學(xué);啤酒;烈性酒;果汁酒;醋;微生物學(xué);酶學(xué);突變或遺傳工程;用碳-碳不飽和鍵以外的反應(yīng)得到的高分子化合物，隸屬于有機(jī)高分子化合物;其制備或化學(xué)加工;以其為基料的組合物;風(fēng)力發(fā)動(dòng)機(jī)，應(yīng)用自液力機(jī)械或液力發(fā)動(dòng)機(jī);風(fēng)力、彈力或重力發(fā)動(dòng)機(jī);其他類目中不包括的產(chǎn)生機(jī)械動(dòng)力或反推力的發(fā)動(dòng)機(jī);新植物或獲得新植物的方法;通過組織培養(yǎng)技術(shù)的植物再生，隸屬于農(nóng)業(yè);林業(yè);畜牧業(yè);狩獵;誘捕;捕魚;乘騎者驅(qū)動(dòng)的輪式車輛或滑橇;動(dòng)力驅(qū)動(dòng)的滑橇或自行車;專門適用于這些交通工具的傳動(dòng)裝置，進(jìn)一步研究于無軌陸用車輛;以及園藝;蔬菜、花卉、稻、果樹、葡萄、啤酒花或海菜的栽培;林業(yè);澆水，應(yīng)用于固體廢物的處理;被污染土壤的再生。

五、綠色技術(shù)創(chuàng)新績效審計(jì)研究

目前，我國的綠色審計(jì)績效評(píng)價(jià)雖然整體框架清晰，國家積極倡導(dǎo)推進(jìn)，但仍存在重資金評(píng)價(jià)，輕效果評(píng)價(jià)，指標(biāo)體系尚不完備，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)偏消極等問題，不過我們?nèi)钥梢栽谕貙捄屯晟艱EA理論在企業(yè)評(píng)價(jià)領(lǐng)域中的應(yīng)用的基礎(chǔ)上，通過使用PSR模型等方法來進(jìn)行改良，PSR 模型包括壓力、狀態(tài)和響應(yīng)三個(gè)部分，遵循“原因 - 效果 - 社會(huì)響應(yīng)”的邏輯順序。壓力指標(biāo)處于整個(gè)模型框架的最上層，它統(tǒng)領(lǐng)了各個(gè)精確的指標(biāo)，對(duì)整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系起統(tǒng)領(lǐng)作用，從貫穿整個(gè)審計(jì)過程的邏輯順序來看，審計(jì)的規(guī)范性和合規(guī)性是保證工作順利開展的前提，因此在開展審計(jì)工作時(shí)首先要對(duì)法律法規(guī)中相關(guān)規(guī)定及規(guī)章制度的執(zhí)行效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。另外，技術(shù)支持資金的高效投入直接關(guān)系到整個(gè)項(xiàng)目工程的順利完工，因此需要重點(diǎn)對(duì)資金這部分內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，要對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣做是為了在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決，從而提高項(xiàng)目實(shí)施的效果。

六、結(jié)語

目前我國雖然綠色專利的發(fā)展在國家引領(lǐng)與支持下蒸蒸日上，但技術(shù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)還未充分適應(yīng)，相配套的績效審計(jì)發(fā)展也存在一定程度的滯后性，未來將更加著重建模揭示經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展問題，充分量化科學(xué)和技術(shù)等因素，制定更加優(yōu)秀的績效審計(jì)架構(gòu)，更充分地發(fā)揮審計(jì)對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新能力提高的引導(dǎo)與約束作用。

作者簡介：

周建識(shí)（2001-），男，漢族，黑龍江哈爾濱人，南京審計(jì)大學(xué)本科生在讀，金融學(xué)方向。

基金項(xiàng)目：

專利視角下我國上市公司綠色技術(shù)創(chuàng)新績效審計(jì)研究;項(xiàng)目編號(hào)：2018AX01024Q。