□丁 媛

昆明醫(yī)科大學(xué)第三附屬醫(yī)院是云南省腫瘤中心，主要擔(dān)負(fù)著目前云南省惡性腫瘤癌癥防治醫(yī)學(xué)科研、癌癥醫(yī)學(xué)診斷、腫瘤醫(yī)療技術(shù)培訓(xùn)以及腫瘤專業(yè)人士學(xué)術(shù)交流的重要任務(wù),為目前云南省內(nèi)唯一一家集癌癥防治、科研、教育、醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)功能為一身的三級甲等腫瘤專科醫(yī)院。目前醫(yī)院服務(wù)醫(yī)療用房約十萬余平方米,開設(shè)醫(yī)療床位1,500余張，內(nèi)設(shè)29個臨床診療科室、14個臨床醫(yī)技服務(wù)科室，醫(yī)院在職員工人數(shù)總計2,200余人，其中高級職稱人數(shù)80余人，有博士生導(dǎo)師18人、碩士生導(dǎo)師119人。云南省腫瘤醫(yī)院監(jiān)察審計科創(chuàng)建于20世紀(jì)90年代初，目前科室職工4人，其中本科學(xué)歷人員3名、碩士學(xué)歷人員1名，審計隊伍年輕且充滿活力，在醫(yī)院的迅速健康發(fā)展中，監(jiān)察審計科認(rèn)真承擔(dān)“監(jiān)督、促進(jìn)、服務(wù)、評價”的內(nèi)審工作職能，通過探索醫(yī)院內(nèi)審工作的新辦法與新途徑，努力實現(xiàn)從“揭露問題”向“持續(xù)改進(jìn)”的轉(zhuǎn)變，確實發(fā)揮內(nèi)審“醫(yī)院免疫系統(tǒng)”的功能。

一、開展專項審計，推動醫(yī)院完善內(nèi)控

為了加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)營管理工作，保證醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行的有效性以及經(jīng)營活動的順利開展，促進(jìn)醫(yī)院長期的健康發(fā)展，一直以來，醫(yī)院監(jiān)察審計科根據(jù)審計法規(guī)、內(nèi)審工作管理規(guī)定，以及衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部的審計工作規(guī)定，對醫(yī)院財務(wù)收支和相關(guān)的經(jīng)營活動、投資計劃實施情況、運營管理狀況等開展了審計督促、檢查、評估,并定期進(jìn)行了醫(yī)院內(nèi)部管理風(fēng)險評價和內(nèi)部控制評估等工作，針對醫(yī)院內(nèi)部管理中面臨的風(fēng)險和問題，及時提供了合理審計意見，并指導(dǎo)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題整改落實，促進(jìn)醫(yī)院不斷健全、完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)控管理質(zhì)量，保障醫(yī)院健康有序發(fā)展。

(一)抓財務(wù)管理審計。一是積極配合省衛(wèi)健委完成財務(wù)報表年報審計和財政財務(wù)收支情況審計工作。根據(jù)在財務(wù)報表審計工作中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)院管理問題，從人員、業(yè)務(wù)和合同管理等各方面提供合理審計意見，指導(dǎo)并督促整改落實，編制實施《專項經(jīng)費購置試劑耗材管理規(guī)定》、修訂《醫(yī)院耗材管理制度》等管理規(guī)定。二是實施預(yù)算執(zhí)行狀況審計，著重關(guān)注公立醫(yī)院預(yù)算管理工作的科學(xué)性，圍繞公立醫(yī)院全口徑預(yù)算管理狀況，把審計的重心置于預(yù)算管理工作能否滿足新預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院財務(wù)收支能否全面納入國家預(yù)算、預(yù)算編制是否科學(xué)合理、預(yù)算的審核與執(zhí)行能否高效、預(yù)算調(diào)整能否規(guī)范、各科室預(yù)算執(zhí)行是否合規(guī)以及預(yù)算考核評價與獎懲辦法是否合理。通過實施預(yù)算執(zhí)行情況審計，將切實促進(jìn)公立醫(yī)院預(yù)算管理工作更為科學(xué)、規(guī)范與透明，讓公立醫(yī)院的成本約束更加剛性。三是開展財政資金使用情況審計工作，加強(qiáng)醫(yī)院專項資金管理內(nèi)部控制。從國家財政資金項目立項、招標(biāo)采購、協(xié)議履行、驗收、資金撥付，以及監(jiān)督管理等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)管，尤其是對專項經(jīng)費的支付管理實行重點監(jiān)管，以準(zhǔn)確了解國家專項經(jīng)費的實際使用狀況。針對審計中查出的問題，監(jiān)察審計科提供切實可行的審核意見，督促醫(yī)院財務(wù)部修訂《醫(yī)院經(jīng)費支出審批管理辦法》，為醫(yī)院專項資金更好地發(fā)揮效益提供保障。

(二)抓經(jīng)濟(jì)合同管理審計。按照《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》，監(jiān)察審計科對醫(yī)院年度物資采購經(jīng)濟(jì)合同整體簽訂、審批等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的情況進(jìn)行專項審計，審計發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院在合同糾紛的日常協(xié)調(diào)機(jī)制和管理方面需進(jìn)一步完善，合同管理部門應(yīng)加強(qiáng)合同日常監(jiān)管，特別是加強(qiáng)對重大合同變更等情況的風(fēng)險防范。針對審計提出的問題，醫(yī)院合同管理部門重新制定和完善了合同糾紛及風(fēng)險防范機(jī)制，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動順利開展提供了有力保障。

(三)抓內(nèi)部控制體系構(gòu)建。近年來，監(jiān)察審計科通過開展醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險評估、醫(yī)院內(nèi)部控制評價工作，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控存在中風(fēng)險等級2條，低風(fēng)險等級1條，經(jīng)過不斷修訂及完善《云南省腫瘤醫(yī)院內(nèi)部控制制度》逐步構(gòu)建出一套比較完整且與醫(yī)院自身實際運行相符的內(nèi)部控制制度，這些制度符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求，不存在重要、重大控制缺陷。這些行之有效的內(nèi)控制度，對于醫(yī)院管理的不同過程、各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都起到了良好的管理與規(guī)范效果，醫(yī)院也連續(xù)兩年被云南省財政廳單位內(nèi)部控制管理系統(tǒng)考核評價為內(nèi)控管理優(yōu)秀單位。

二、緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)審監(jiān)督效能

監(jiān)察審計科緊緊圍繞醫(yī)院中心的工作任務(wù)，嚴(yán)把重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部門的監(jiān)督,充分發(fā)揮內(nèi)審工作職能。

(一)嚴(yán)把基建項目審核關(guān)。一是根據(jù)醫(yī)院“十三五”建設(shè)發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)，監(jiān)察審計科積極服務(wù)醫(yī)院中心工作，通過聘請第三方審計單位，采用自行開展與第三方審計相結(jié)合的方式全過程參與A5地塊云南省癌癥中心建設(shè)項目的推進(jìn)工作。項目前期，根據(jù)醫(yī)院腫瘤研究中心對工程項目建設(shè)的特殊性，提出了以控制工程造價和規(guī)范工程管理為核心的全過程審計方法，并在建設(shè)項目推進(jìn)過程中對招投標(biāo)、合同管理、費用管控和建設(shè)資金運用情況等重點環(huán)節(jié)不斷提供科學(xué)的審計意見，目前已完成癌癥中心建設(shè)項目立項、勘察、設(shè)計以及前期主要服務(wù)類項目的預(yù)算制定、招標(biāo)工作、合同審核工作，完成項目相關(guān)資金支付約1,700萬元，為醫(yī)院癌癥中心建設(shè)項目施工階段的順利開展提供了有力保障。二是針對院內(nèi)改建、裝修、功能調(diào)整和改擴(kuò)建工程等項目，監(jiān)察審計科進(jìn)一步優(yōu)化工作流程、根據(jù)工程項目特殊性，除對攔標(biāo)價進(jìn)行嚴(yán)格審查和把關(guān)外，還要進(jìn)行工程建設(shè)階段全過程監(jiān)控審核，對項目施工過程中的材料價格、工期、設(shè)計變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制，并通過及時審查核實，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。三年來監(jiān)察審計科完成醫(yī)院18個改擴(kuò)建項目攔標(biāo)價審核、18個工程結(jié)算審核工作，審減金額達(dá)11.61萬元，審計覆蓋率達(dá)100%。三是醫(yī)院零星修繕項目通常較為緊急，只有少數(shù)做局部改造的項目能做預(yù)算控制審核，大多數(shù)項目事前無法提前預(yù)知，審計部門只能開展事后結(jié)算審計[1]，監(jiān)察審計科結(jié)合醫(yī)院全成本支出核算的要求，建議將各科室零星修繕費用納入科室成本、參與科室績效考核，使修繕費用與科室切身利益掛鉤，充分發(fā)揮科室的節(jié)約意識，加強(qiáng)修繕科室事中監(jiān)督管理責(zé)任；同時在監(jiān)察審計科的建議下醫(yī)院后勤保障部重新修訂《云南省腫瘤醫(yī)院零星維修及修繕工程管理辦法》，與第三方工程造價咨詢公司簽訂咨詢服務(wù)協(xié)議，對修繕項目材料價格、工費等進(jìn)行初步審核后按醫(yī)院零星維修及修繕工程管理辦法送監(jiān)察審計科審核后根據(jù)審計金額進(jìn)行結(jié)算，保證醫(yī)院零星修繕費用的合理性、合規(guī)性。

(二)嚴(yán)把招采項目審核關(guān)。一是監(jiān)察審計科和醫(yī)院紀(jì)委，對2013年以來醫(yī)院購買價值在五百萬元及以上的進(jìn)口主要醫(yī)用設(shè)備進(jìn)行了仔細(xì)清查，并經(jīng)過對各項設(shè)備購買工作情況的梳理與匯總，認(rèn)真查找了其中存在的問題，在質(zhì)量論證、詢價、供應(yīng)商監(jiān)督、招標(biāo)代理企業(yè)監(jiān)督、裝備委員會和耗材委員會的履職情況、建立健全工作機(jī)制等多個方面提出了整改意見，進(jìn)而精細(xì)化地總結(jié)了醫(yī)院招標(biāo)采購的工作要點，并配合醫(yī)院紀(jì)委制定了《醫(yī)院招標(biāo)采購工作紀(jì)律規(guī)定》和《醫(yī)院招標(biāo)工作監(jiān)督辦法》。二是在物資采購管理、特別是重大醫(yī)療設(shè)備采購方面，根據(jù)昆明醫(yī)科大學(xué)的特點，嚴(yán)格按照國家招標(biāo)備案審批機(jī)制，并根據(jù)全國醫(yī)院進(jìn)口及重大醫(yī)用設(shè)備招標(biāo)采購專項清理工作的經(jīng)驗，進(jìn)一步提高了對招標(biāo)代理組織、供應(yīng)商的要求，積極拓展備案審批范圍，對重大醫(yī)療招采建設(shè)項目從技術(shù)參數(shù)論證、投資計劃審查、招標(biāo)文件審查、履約評估、融資支付評估等多種角度實施有效監(jiān)管，并強(qiáng)調(diào)了事前參與、事中監(jiān)管、事后跟進(jìn)。2017年至2020年，對院外設(shè)備類公開招標(biāo)176個項目,院內(nèi)小型設(shè)備、耗材、大宗物資采購共計19場次815個項目，預(yù)算審核，審減金額達(dá)1910.56萬元，將制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為監(jiān)督效能。三是深入科室開展調(diào)研，定期做好大型醫(yī)用設(shè)施經(jīng)濟(jì)效益分析，通過追蹤評價醫(yī)院設(shè)施的使用效益，合理選擇醫(yī)療設(shè)施，以提高設(shè)備的利用率，避免醫(yī)院資源閑置、浪費，為醫(yī)院創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)嚴(yán)把緊急采購審核關(guān)。2020年，在全國新冠疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的特殊形勢下，監(jiān)察審計科根據(jù)疫情工作的緊迫性，以及防疫設(shè)備采購、疫情物資領(lǐng)用有較強(qiáng)的時效性和疫情物資來源多樣性管理復(fù)雜等現(xiàn)狀，認(rèn)真領(lǐng)會了國家部委、市政府發(fā)布的一系列有關(guān)疫情防治方面的工作文件和指導(dǎo)意見，從協(xié)調(diào)醫(yī)院采購、物資管理等部門共同建設(shè)疫情期間的物資采購和管理體系、健全疫情管理體系著手，并提交制度修改建議報告[2]；在制度實施過程中強(qiáng)化了審計監(jiān)管，進(jìn)一步拓寬了審核面，從采購立項到購買完成以及后期運用情況等各個環(huán)節(jié)都實施了審計監(jiān)管，并提出審核意見，逐漸形成了行之有效的審計監(jiān)管制度。一是在政府采購立項、許可申請等環(huán)節(jié)，按照立項依據(jù)、許可范圍、申請程序等規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行審批。凡明確由上級部門集中統(tǒng)一購買的，嚴(yán)禁個人私下購買；由上級部門審批或同意，并授權(quán)公立醫(yī)院可自主購買的服務(wù)項目，公立醫(yī)院也可參加政府緊急采購。采購管理流程中若發(fā)生了其他超越業(yè)務(wù)部門權(quán)限管理范圍的特殊事情，采購管理部門人員應(yīng)及時向醫(yī)院有關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)提出請示匯報，并同時向院長辦公會和監(jiān)察審計科申報備案，以確保各項采購管理活動的正常順利進(jìn)行。二是進(jìn)一步創(chuàng)新規(guī)范細(xì)化政府采購商務(wù)談判工作內(nèi)容。緊急采購過程中商務(wù)談判的內(nèi)容必須按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。因此，與廠商談判時，談判溝通內(nèi)容由醫(yī)院評委會統(tǒng)一給出，并且不能提出含有主觀性的偏見或者帶有歧視性的談判看法。采購談判后，雙方按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)選擇符合生產(chǎn)技術(shù)、供貨日期等條件的供應(yīng)商產(chǎn)品；如果條件相差不大且均能符合醫(yī)院的采購要求，則由評委綜合比選。三是進(jìn)一步強(qiáng)化對緊急采購物資合同內(nèi)容與審批程序的審查，重點審核合同文本條款是否規(guī)范準(zhǔn)確、合同的主體條件是否與醫(yī)院招標(biāo)采購文件、政府采購談判過程中的書面約定內(nèi)容和各方已訂立的其他必要內(nèi)容相符、合同的主體內(nèi)容是否具體清楚，且具備法律可行性、合同中的違約責(zé)任規(guī)定、違約解決方法與罰金規(guī)定是否清楚、明確。四是做好政府緊急采購項目文件和憑據(jù)管理方面的審計。尤其是，對于事前來不及整理的緊急采購資料，是否盡可能保存原始記錄，以便事后再整理記錄；對采購項目的記載是否清晰、齊全,要標(biāo)明緊急采購字樣的專冊存檔備查。

三、加強(qiáng)隊伍內(nèi)涵建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能

(一)進(jìn)一步完善醫(yī)院審計制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)審工作范圍和職能。監(jiān)察審計科按照國家衛(wèi)生健康委發(fā)布的《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第16號令結(jié)合醫(yī)院實際情況重新修訂了《醫(yī)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》，此次修改健全了醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，進(jìn)一步擴(kuò)大了院內(nèi)審計覆蓋面，并突出了審計重點，將審計監(jiān)督工作滲透到了院內(nèi)的管理活動中。

(二)以高質(zhì)量、嚴(yán)要求為標(biāo)桿，加強(qiáng)內(nèi)審隊伍內(nèi)涵建設(shè)。在醫(yī)院審計人員的選擇上，一方面由醫(yī)院根據(jù)規(guī)模和審核工作量科學(xué)合理選擇相應(yīng)數(shù)量的內(nèi)審工作人員；另一方面，選調(diào)原則性、工作服務(wù)力較強(qiáng)的有關(guān)專業(yè)同志到監(jiān)察審計科工作，以確保醫(yī)院審計工作有合理的人才保障。監(jiān)察審計科根據(jù)具體崗位特點，以崗定責(zé)，明確科室人員的職責(zé)權(quán)限,確保崗位人員盡職履責(zé)。近年來，監(jiān)審科采取走出去、請進(jìn)來的方式相互交流、互相學(xué)習(xí)，促進(jìn)業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)的提升。在加強(qiáng)學(xué)習(xí)的同時，積極鼓勵科室審計人員通過網(wǎng)課等方式，學(xué)習(xí)新的審計業(yè)務(wù)知識，不斷增強(qiáng)人員業(yè)務(wù)水平和能力，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)建設(shè)更好地發(fā)揮保駕護(hù)航的作用[3]。近年來，醫(yī)院監(jiān)察審計科人員不斷提升內(nèi)審工作質(zhì)量，更新內(nèi)部審計技術(shù)與方法，扎實推進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋；同時不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，公開發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文多篇，發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院建設(shè)中的監(jiān)督作用，較好完成了醫(yī)院各項工作任務(wù)。隨著醫(yī)院“十三五”規(guī)劃的順利收官、“十四五”開局及深化醫(yī)改工作的持續(xù)推進(jìn)，內(nèi)審工作也面臨新的形勢，監(jiān)察審計科將積極適應(yīng)新的形勢要求，堅定信念、努力工作、充分發(fā)揮內(nèi)審為醫(yī)院建設(shè)發(fā)展服務(wù)的職能作用，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展提供有力保障。