劉彬彬

山東省地質調查院 山東 濟南

一、引言

近年來，我國地質事業(yè)發(fā)展迅速，地勘事業(yè)單位發(fā)展進入了新階段。2014年至2015年，《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》和《全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》陸續(xù)頒布實施。地勘事業(yè)單位陸續(xù)建立起與本單位實際情況相適應的內部控制制度，提高了單位內部管理水平，促進了地勘事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、地勘事業(yè)單位內部控制建設的重要意義

內部控制既是地勘事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排。完善的內部控制體系是約束和規(guī)范各項工作的準則，是降低風險的重要措施。

1.確保各項經濟活動合法合規(guī)

通過風險評估分析和優(yōu)化整合規(guī)章制度，形成科學合理的內部控制體系，有助于規(guī)范地勘事業(yè)單位的各項經濟活動，在法律規(guī)定的范圍內開展經濟活動，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2.確保資產安全，提高資產使用效益

地勘事業(yè)單位的國有資產繁多，容易出現資產重復配置，資產配置效率低下，閑置浪費與資產短缺并存等現象。完善的內部控制體系能夠規(guī)范資產管理，強化風險管控，促進國有資產保值增值，有效防止國有資產流失，確保國有資產安全。

3.規(guī)范財務會計行為

嚴格按照財務會計相關規(guī)定，以真實的經濟業(yè)務事項或者資料為依據進行會計核算，編制財務報告，提供真實完整的財務信息,是地勘事業(yè)單位財務會計處理的基本要求。通過采取規(guī)范的流程和內部控制手段，合理設置會計崗位，實現不相容崗位相互分離，強化會計人員的崗位責任，可以保證賬實相符，提高地勘事業(yè)單位的財務信息質量，保障財務會計信息真實、準確、完整。

4.堵塞管理漏洞，降低廉政風險

通過合理設置業(yè)務流程和建立嚴密的制約機制，強化地勘事業(yè)單位內部控制建設，加大內部審計監(jiān)督力度，推動監(jiān)督關口前移，預防為主，減少舞弊，實現地勘事業(yè)單位的內部控制目標。規(guī)范完善的內部控制體系，可以防止資源浪費和廉政風險，降低管理成本，有效地堵住漏洞，減少違規(guī)問題。

三、地勘事業(yè)單位內部控制建設存在的問題

隨著內部控制相關政策文件的出臺，地勘事業(yè)單位在對原有制度進行梳理、歸類和補充的基礎上，建立起了內部控制制度。但是在執(zhí)行過程中，仍存在一些問題，主要表現在以下幾個方面。

1.內部控制環(huán)境較差，內部控制意識淡薄

內部控制意識較為淡薄，是地勘事業(yè)單位內部控制建設的首要問題。長期以來，地勘事業(yè)單位由于具有公益性質，對內部控制的重要性和現實意義認識不足，簡單地認為內部控制只是財務部門的職責。財務部門只要把資金合法合規(guī)地支付出去就行，對資金的使用效率和效益卻不重視。這樣就容易造成內部控制意識缺乏，全員參與度不高，內部控制建設的基礎不夠牢固。

2.監(jiān)督考核機制和風險評估機制不完善

作為地勘事業(yè)單位內部監(jiān)督的重要機構，獨立的內部審計部門是必不可少的。目前，大多數地勘事業(yè)單位雖然設立了內部審計部門，但是這些內部審計部門只是普通的職能部門，缺乏權威性和獨立性。同時，由于受到事業(yè)編制的限制，內部審計人員大多是兼職人員，整體素質不夠高，對于地質礦產勘查知識、地勘項目預算知識和會計知識的掌握也不夠全面，專業(yè)技能水平不高，導致內部審計部門形同虛設，發(fā)揮不了應有作用。

另外，地勘事業(yè)單位還缺乏完善的風險評估機制，管理層和職工缺乏風險意識，對單位面臨的各種風險缺乏認識。部分地勘事業(yè)單位缺少風險評估機制及風險應對機制，當面臨風險時，容易陷入困境，影響單位的正常運行。

3.內部控制體系缺乏科學性、系統(tǒng)性和執(zhí)行力

地勘事業(yè)單位在長期運營過程中，在財務、業(yè)務、地質項目及行政后勤事務等方面制定了一些管理辦法和規(guī)章制度，但是還沒有形成體系。部分地勘事業(yè)單位將原來的管理辦法進行簡單整理，形成內部控制制度，導致內部控制流程沒有形成閉環(huán)，業(yè)務流程不夠規(guī)范，內容不夠科學合理，在實際執(zhí)行過程中沒有真正發(fā)揮積極作用。由于內部控制制度的執(zhí)行力不足，地勘事業(yè)單位常常出現事后審批的情況，造成監(jiān)督不到位，而且隨意性較大。

4.會計基礎工作薄弱，內部管理不到位

地勘事業(yè)單位在內部控制建設的過程中，普遍存在崗位職責不清晰、項目管理不到位和固定資產管理弱化等現象。

（1）崗位設置不合理，崗位之間沒有相互牽制、相互監(jiān)督。許多事項缺少事前控制，部分不相容的業(yè)務崗位由一個人擔任，核算和出納由一人兼任，支票簽發(fā)和印章由一人保管，材料設備的采購、驗收和保管由一人負責。部分地勘事業(yè)單位雖然設置了不相容崗位，但在實際執(zhí)行中由于受到人員編制數量的限制，無法做到真正分離，容易出現管理混亂、營私舞弊的現象。

（2）地勘項目管理不夠規(guī)范，地勘項目預算編制不科學，地勘項目經費核算與預算脫節(jié)，沒有做到?？顚Ｓ谩２糠值乜笔聵I(yè)單位不嚴格執(zhí)行政府采購制度，對達到政府采購標準的物資，未按規(guī)定進行政府采購，不經過集體決策程序，直接確定服務商。另外，支付手續(xù)不完善，不完全按照合同條件付款，地勘項目資金支付存在一定的隨意性。

（3）地勘事業(yè)單位的資產管理弱化，資產管理的計劃、預算、采購、驗收、盤點、報廢等一系列環(huán)節(jié)都缺乏規(guī)范化管理。在資產購置方面，缺少采購計劃和統(tǒng)一調度管理，盲目和重復購置，造成浪費；資產申領和分發(fā)缺少入庫、出庫及審批手續(xù)；不重視固定資產管理，未按規(guī)定建立定期盤點制度；即使制定了清查制度，也無法完全遵照執(zhí)行；資產處置程序存在漏洞，只重視賬面資產記錄，而忽略了對固定資產的動態(tài)監(jiān)控，缺乏對固定資產變動情況的實時掌握，數據失真、賬實不符、資產流失等問題時有發(fā)生。

5.內部控制信息化建設滯后

目前，由于各種因素的影響，大多數地勘事業(yè)單位的內部控制建設，還停留在紙質層面和人工管理階段，缺乏信息化建設的相關規(guī)劃，沒有將業(yè)務流程、控制規(guī)則和控制手段等要素，通過信息化手段納入信息系統(tǒng)，尚未實現內部控制措施的信息化、系統(tǒng)化、自動化，一些薄弱環(huán)節(jié)存在人為操縱的問題，造成了地勘事業(yè)單位內部控制管理水平和決策能力低下。

四、地勘事業(yè)單位內部控制建設的優(yōu)化措施

1.增強內部控制意識，優(yōu)化內部控制環(huán)境

增強內部控制意識，是做好內部控制工作的重要前提。地勘事業(yè)單位管理人員對內部控制建設的正確認知和深刻理解，更是其中的關鍵因素。地勘事業(yè)單位管理人員應該主動關注內部控制流程和規(guī)范，充分認識到內部控制是一個全員參與、環(huán)環(huán)相扣的過程；內部控制并不僅僅是財務部門的職責，內部控制的范圍包括地勘事業(yè)單位的所有經濟業(yè)務活動和所有部門。

另外，地勘事業(yè)單位可以聘請內部控制專家，定期對全體員工進行內部控制培訓，使內部控制意識深入人心。通過制定和執(zhí)行科學有效的規(guī)章制度，不斷規(guī)范和約束員工的日常工作行為，以保證地勘事業(yè)單位高效運行。

2.優(yōu)化內部控制制度，完善監(jiān)督機制

建立完善的風險評估和預警機制，是內部控制建設的重要內容。通過加強風險評估，對地勘事業(yè)單位業(yè)務活動的管理現狀進行全面分析，這是一個持續(xù)、動態(tài)的過程。地勘事業(yè)單位需要結合實際情況，梳理地質勘查業(yè)務從立項、設計、施工、竣工驗收到績效評價等各個環(huán)節(jié)的風險點，完善內部控制措施，引導職工掌握風險防范的工作重點，并加強動態(tài)管理，對可能出現的風險進行預測，制訂風險管控方案，做到防患于未然。

地勘事業(yè)單位的內部控制制度一經確定，為了保證制度的權威性和延續(xù)性，不能隨意進行更改，但也并非一成不變，可以根據國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的變化，不斷地進行優(yōu)化調整。

地勘事業(yè)單位必須加強內部審計工作，以強化內部控制的監(jiān)督作用。首先，地勘事業(yè)單位內部審計部門需要具備獨立性和權威性，避免受到其他部門的干擾。內部審計人員應當不斷提高業(yè)務素質能力，結合地勘事業(yè)單位的具體業(yè)務，全面學習地勘專業(yè)知識。

其次，內部審計不能為了審計而審計，內部審計的目的是發(fā)現問題和解決問題，從而改進工作和完善制度。

最后，要定期開展專項審計，充分地利用審計結果，結合審計發(fā)現的問題，提出優(yōu)化對策，為地勘事業(yè)單位制定科學合理的內部控制制度提供有效建議。

3.加強會計基礎工作，改善單位內部管理

（1）加強業(yè)務培訓，提高人員整體素質。地勘事業(yè)單位加強內部控制建設，需要科學合理地設置相關組織機構，落實關鍵崗位人員的輪崗制度和考評制度。在地勘事業(yè)單位的所有職能部門中，財務部門和內部審計部門的作用至關重要。地勘事業(yè)單位要加強對財務人員和內部審計人員的業(yè)務培訓，從而培養(yǎng)復合型人才。

財務人員和內部審計人員要熟悉財經法律法規(guī)，在學習財務管理相關知識的同時，也要掌握地質勘查業(yè)務知識，增強處理綜合問題和突發(fā)情況的業(yè)務能力，全面提高業(yè)務水平和綜合素質，以適應新形勢的相關要求，加強自我教育和自我提升。

（2）加強地勘項目管理，規(guī)范項目資金使用。地勘事業(yè)單位應該在經濟活動中加強事前計劃、事中控制、事后反饋，發(fā)揮項目管理的約束作用。地勘事業(yè)單位要加強項目管理，完善相關管理制度。地勘項目資金必須專款專用，加強項目預算管理，增強預算管理意識，嚴格執(zhí)行項目預算。

地勘事業(yè)單位應該規(guī)范管理委托業(yè)務，委托業(yè)務費支出如果符合政府采購條件，要納入政府采購預算，并按相關規(guī)定進行采購。要與中標單位簽訂完備的合同，并嚴格履行經費審批手續(xù)，按照合同條款撥付項目資金；不斷完善項目合同、質量監(jiān)控、竣工驗收、檔案資料等相關管理辦法；建立項目資金支出臺賬，列支項目費用必須提供合理的分配依據，杜絕與項目無關的費用支出。

（3）加強固定資產管理，完善資產管理制度。地勘事業(yè)單位應該堅持以預防控制為主，以事后控制為輔，采取有效的組織控制、程序控制、人事控制、采購控制等措施，防范資產管理過程中的低效率或違規(guī)現象。

首先，加強資產核算管理，建立固定資產卡片，做到賬證相符、賬實相符，充分利用資產管理信息系統(tǒng)，對資產從購置到報廢的各個環(huán)節(jié)的信息進行整合分析，加強資產動態(tài)管理，隨時掌握固定資產情況。

其次，制定科學合理的資產盤點制度，配備專門的盤點人員，明確盤點周期和盤點方式，制訂合理的資產處理方案。

再次，完善問責機制，加強固定資產管理，落實管理責任，確保固定資產完整、安全，做到物盡其用。

最后，加強資產管理績效評價，完善資產管理制度，強化國有資產監(jiān)管，保證固定資產的合理配置、有效使用和規(guī)范處置。

4.加強信息化建設

地勘事業(yè)單位需要加強內部控制信息化建設，改變傳統(tǒng)的人工管理和人工控制模式，加強信息化、自動化控制，整合信息資源，建立風險管控和風險預警平臺，加強內部控制監(jiān)督和績效評價。

地勘事業(yè)單位要結合預算管理工作，將財務收支、政府采購、資產管理、合同管理和項目管理等全部業(yè)務流程，整合到信息系統(tǒng)，對各業(yè)務流程進行實時監(jiān)控；同時，將不相容職務相互分離、內部授權審批及“三重一大”決策管理等措施，嵌入信息系統(tǒng)中，盡可能地降低人為操縱的消極影響。

地勘事業(yè)單位加強信息化建設，可以減輕工作人員的壓力，減少政策制度認識不到位和執(zhí)行偏差等問題，以程序控制替代人工控制，實時傳輸業(yè)務數據，節(jié)約時間，實現動態(tài)管控，提高內部控制效率。同時，地勘事業(yè)單位要加強對內部控制信息系統(tǒng)的日常維護，保障信息安全。

五、結語

綜上所述，地勘事業(yè)單位內部控制建設是一項專業(yè)性較強的工作，涉及單位的全部業(yè)務、全部崗位、全體人員，是一項系統(tǒng)工程。內部控制制度需要結合國家政策法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等，不斷進行更新完善。地勘事業(yè)單位需要增強內部控制意識，完善內部控制制度，加強會計工作和固定資產管理，強化監(jiān)督管理，推進信息化建設，從而建立完善的內部控制體系。