文/代松艷（臥龍電氣南陽防爆集團股份有限公司）

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中十分重要的環(huán)節(jié)，財務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)，財務(wù)內(nèi)控管理水平的充分提升，有利于企業(yè)資金合理使用，確保會計信息質(zhì)量的可靠、安全，同時有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的快速實現(xiàn)。但是目前制造企業(yè)在財務(wù)與管理內(nèi)部控制過程中存在許多問題，如企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的觀念性不強、財務(wù)內(nèi)控制度體系不健全，缺少內(nèi)部監(jiān)督考核機制，同時相關(guān)人員的素質(zhì)不高，這些問題都會影響企業(yè)的內(nèi)控管理能力的提升，因此制造企業(yè)要加強自身財務(wù)內(nèi)控的重要性認識。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，通常要進行各環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險評估、財務(wù)信息的溝通和交流以及內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督等方面，加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作可以有效對各階段發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險進行分析和評估，保證財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性，提高會計信息質(zhì)量，可以為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供依據(jù)，實時根據(jù)信息的變化調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略，制定出符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)決策。此外，可以有效保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高財務(wù)管理水平。通過內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營管理中購入以及出售資產(chǎn)的環(huán)節(jié)實時監(jiān)控，有效實現(xiàn)對資產(chǎn)的保護，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）有利于增強企業(yè)競爭力

企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)就是為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。有效的財務(wù)內(nèi)部控制可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，如果某一個環(huán)節(jié)未能得到有效的控制，就會導(dǎo)致企業(yè)的成本加大，影響企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)通過制定符合自身發(fā)展的內(nèi)控機制，可以保證內(nèi)控流程順利運行，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)產(chǎn)品市場競爭力。

（三）有利于提高企業(yè)信息化發(fā)展

由于制造企業(yè)是大規(guī)模、多程序生產(chǎn)的企業(yè)，財務(wù)內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，依靠人工對財務(wù)信息進行處理容易發(fā)生錯誤，而且也加大了財務(wù)人員的壓力，因此財務(wù)信息化建設(shè)勢在必行。在當(dāng)今市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)如果能獲取較多的有價值信息并作出及時反映，就能獲得主動權(quán)。

二、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)觀念不強

目前，我國許多制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平較低，內(nèi)控效果不明顯，很大程度上是由于企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制管理的意識不強，缺乏對內(nèi)部控制深層含義的認識。盡管在我國經(jīng)濟發(fā)展中制造業(yè)發(fā)揮了舉足輕重的作用，同時國家政策也給予了大力支持，因此制造企業(yè)管理者對自身經(jīng)濟效益的提升十分看重，重視商品的生產(chǎn)經(jīng)營，并沒有從多層面的角度認識企業(yè)的管理，對內(nèi)部控制的理解有限，認為只是財務(wù)部門的主要工作，忽視對其他環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，從而對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響。此外，由于企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重要性認識不足，導(dǎo)致企業(yè)具體的內(nèi)部控制工作難以落到實處，沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)管理層雖然理解了內(nèi)部控制的相關(guān)概念，但是僅是將內(nèi)部控制的理念停留在口頭上，沒有針對企業(yè)具體的各部門制定財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)職責(zé)或規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)員工對內(nèi)部控制理解不深刻，公司內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)部控制的大環(huán)境。這不僅會影響到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作的落實，嚴(yán)重時還會造成企業(yè)員工工作的失誤，產(chǎn)生較大的財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度不健全

目前我國制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度并不健全。一是企業(yè)對各環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)控機制不完善。制造企業(yè)通常有大規(guī)模的生產(chǎn)線，每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都會影響到企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，因此企業(yè)管理者需要對產(chǎn)品各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)流程詳細了解，準(zhǔn)確劃分內(nèi)控關(guān)鍵點，將財務(wù)內(nèi)控機制與產(chǎn)品的生產(chǎn)運營緊密結(jié)合起來。但在實際工作過程中，管理者通常會忽略某個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控機制與企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)脫節(jié)的現(xiàn)象，無形之中使企業(yè)的財務(wù)成本加大。二是在財務(wù)內(nèi)控制度的制定上，一些企業(yè)并未結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性制定內(nèi)控制度，一味地照搬照抄其他企業(yè)的優(yōu)秀的財務(wù)內(nèi)控制度和經(jīng)驗，并未對其進行有效的改良和借鑒，忽略自身的差異性，導(dǎo)致企業(yè)的實際工作與相關(guān)的制度要求不相符的情況。三是就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身來說，沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及市場外部環(huán)境的變化及時調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)制度缺乏系統(tǒng)性和完整性，在實際工作開展中，由于各種因素影響使制度本身會存在許多不可調(diào)和的矛盾。同時制度本身就是以大量的文字敘述為主，缺少圖文解說，導(dǎo)致員工對制度某些細節(jié)理解過于籠統(tǒng)，從而使得日常工作中風(fēng)險防范以及監(jiān)督管理工作不到位。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊

企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)控管理工作的成效，但目前我國制造企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高。首先在專業(yè)素養(yǎng)上，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專業(yè)能力，不僅要能對公司的各項規(guī)章制度精通熟悉，同時還要對財務(wù)方面的知識有所了解，要有一定的內(nèi)部控制經(jīng)驗。但在現(xiàn)實工作中，這樣的綜合型人才是較為緊缺的，如企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制重點環(huán)節(jié)是對企業(yè)預(yù)算的管理，但是實際工作中財務(wù)人員缺乏預(yù)算管理經(jīng)驗，同時自身素質(zhì)不高，對預(yù)算執(zhí)行審核不嚴(yán)格，容易滋生腐敗現(xiàn)象，造成企業(yè)經(jīng)濟損失。其次，在人員的招聘把控上不夠嚴(yán)格。有部分企業(yè)在財務(wù)人員的聘任過程中存在人情安排的現(xiàn)象，公司財務(wù)管理者或者股東進行推薦，并沒有對財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)進行考察，直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員的質(zhì)量下降。最后，企業(yè)內(nèi)部缺乏財務(wù)內(nèi)控信息化管理人才。隨著信息化、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，許多企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)，但在實際工作中財務(wù)人員思想意識并未轉(zhuǎn)變，對信息系統(tǒng)的操作流程不熟悉，同時也缺乏信息系統(tǒng)風(fēng)險調(diào)試的專業(yè)化人才，使得企業(yè)的內(nèi)控管理效率降低。

（四）企業(yè)缺少內(nèi)審監(jiān)督與評價

目前，許多制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督評價機制，對企業(yè)整體的內(nèi)控管理工作造成影響。一是企業(yè)內(nèi)部審計控制比較薄弱。雖然有些企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計部門，但是內(nèi)部審計部門的職能沒有得到有效的發(fā)揮，主要是企業(yè)沒有正確意識到內(nèi)審的重要性，使得企業(yè)的審計監(jiān)督職能沒有有效發(fā)揮。同時企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并未獨立，依附于企業(yè)的財務(wù)部門而建立，沒有遵循審計獨立性原則，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的審計，難以對事前和事中有效的評估和控制，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大。二是企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機制不健全，流于形式。由于有些企業(yè)財務(wù)人員長期固定職位，對工作流程十分熟悉，通常會忽視內(nèi)部管理監(jiān)督，同時企業(yè)內(nèi)部關(guān)系網(wǎng)也比較嚴(yán)重，一些徇私舞弊的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，即使企業(yè)內(nèi)部進行了考察，但也是流于形式，沒有真正把監(jiān)督工作落到實處。三是企業(yè)管理者沒有建立有效的獎懲機制，難以激發(fā)員工對監(jiān)督工作的熱情，導(dǎo)致實際工作中監(jiān)督管理效果較差。同時管理人員也未對企業(yè)的監(jiān)督機制及時地進行修訂和補充，使得在實際工作中不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的需要。

三、制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的意識

完善制造企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該先從思想上入手。首先，要改變管理層對財務(wù)內(nèi)部控制的錯誤認知，應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)控，不僅僅只是財務(wù)部門。作為制造企業(yè)管理人員，對自身發(fā)展應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的認知，要深刻了解財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要意義，將財務(wù)內(nèi)控制度落實到具體工作中。管理人員要從多層面的角度提高對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的認識，加強對企業(yè)財務(wù)運營狀況的分析，同時應(yīng)當(dāng)運用發(fā)展的眼光，對外部市場經(jīng)濟環(huán)境進行分析，并結(jié)合自身狀況及時調(diào)整狀態(tài)，滿足時代發(fā)展的要求，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制達到最佳效果，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。要建立良好的企業(yè)文化，將財務(wù)內(nèi)控思想融入企業(yè)文化中，端正員工的思想態(tài)度，還要加大財務(wù)內(nèi)控的宣傳力度，定期組織各種培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)和教育企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制理念，并將員工的工作績效與獎懲激勵制度直接掛鉤，激發(fā)員工的工作熱情，將財務(wù)內(nèi)控工作落到實處。最后，企業(yè)管理者應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況，重新組織企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使企業(yè)各部門以及各個崗位職責(zé)權(quán)限達到相互制衡的狀態(tài)，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量，提高工作效率。

（二）制定完善的企業(yè)內(nèi)控制度

制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際狀況制定完善的內(nèi)部控制制度，保證制度體系的科學(xué)性和完整性。首先，保證內(nèi)控制度的科學(xué)性。由于不同制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式有差別，但企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控體系是大同小異的，因此企業(yè)可以對優(yōu)秀的企業(yè)進行借鑒，并結(jié)合自身實際有效地調(diào)整和優(yōu)化，但是要注意不能完全照搬照抄，盲目借鑒，要有針對性從企業(yè)整體狀況出發(fā)，打造有可操作性的、發(fā)展的內(nèi)控體系，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮重要作用。其次，企業(yè)管理者需要對內(nèi)控制度及時的更新和優(yōu)化，及時了解最新的政策條例，并認真進行研讀，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度及時進行整改和完善。同時企業(yè)可以定期邀請外部的專家顧問，針對內(nèi)控制度中存在的具體問題及時采取有效措施進行優(yōu)化，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度合法合規(guī)，高效運轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險評估體系，完善具體的財務(wù)內(nèi)部控制。建立風(fēng)險評估部門，根據(jù)企業(yè)的特點、戰(zhàn)略目標(biāo)等建立風(fēng)險評估模型，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險，同時可以與專業(yè)的風(fēng)險評估機構(gòu)合作，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)有效分析，收集大量的財務(wù)信息以及非財務(wù)信息，從多個角度探尋財務(wù)漏洞，并針對異常情況采取有效措施，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

（三）提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)控管理水平。首先，要加強財務(wù)人員的專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)。加強道德與法制教育，使員工擁有良好的職業(yè)操守，規(guī)避企業(yè)財務(wù)作假行為，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，避免做出違法亂紀(jì)的事。同時要加大培訓(xùn)，聘請專業(yè)的專家老師進行講授，使企業(yè)員工接受財務(wù)內(nèi)控的新思路、新方法。也要促進員工積極進取，根據(jù)新的會計準(zhǔn)則加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)專業(yè)知識扎實、實務(wù)操作熟練以及道德素質(zhì)較高的財務(wù)管理人才。其次，在人員聘任上，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)公平公正，對財務(wù)應(yīng)聘的人才進行多層面的考察，選擇高素質(zhì)的人才，同時做好財務(wù)崗位的輪崗制度，讓不同崗位的員工增加自身的專業(yè)技能，減少在工作中的犯錯機會，為企業(yè)培養(yǎng)后備人才。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)人員內(nèi)部控制信息化專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，先在思想上轉(zhuǎn)變員工傳統(tǒng)的工作意識，提高員工對內(nèi)控信息化系統(tǒng)的操作能力，加強對財務(wù)軟件的應(yīng)用，并及時聘請專業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)人員對內(nèi)控過程中的風(fēng)險進行排查、調(diào)試。

（四）加強內(nèi)控的監(jiān)督體系建設(shè)

制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)控的力度，完善監(jiān)督體系的建設(shè)。首先，企業(yè)要增強審計部門的獨立性，加大審計監(jiān)督力度，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個流程環(huán)節(jié)定期展開監(jiān)督，加強事前評估、事中控制、事后評價，形成全程性的監(jiān)督審計。企業(yè)要遵循審計獨立性的原則，可以建立獨立的審計部門，選擇獨立性較強、工作能力以及職業(yè)素養(yǎng)較好的人員擔(dān)任管理人員，對企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)工作進行實時的監(jiān)督與管理，并及時對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行改進，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，企業(yè)可以建立信息化平臺，將監(jiān)督管理與信息化結(jié)合起來，提高企業(yè)監(jiān)督信息化水平。利用信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)展開全方位的監(jiān)控，將內(nèi)部控制管理制度落地實施。同時企業(yè)可以建立一個內(nèi)部控制監(jiān)督小組，主要監(jiān)督和評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)部工作的開展情況，并結(jié)合具體的工作進程確定監(jiān)督評價的重點。

（五）加強內(nèi)部溝通及評估機制

在如今信息化時代，制造企業(yè)開始搭建信息化管理平臺，提高工作效率，但是目前大多數(shù)企業(yè)信息化建設(shè)不完善，各部門之間以及各個系統(tǒng)之間缺乏溝通與聯(lián)系，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)無法及時傳輸，財務(wù)內(nèi)部控制管理的效果不理想。同時企業(yè)內(nèi)部難以利用信息技術(shù)評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。為了確保企業(yè)內(nèi)部溝通的順暢，制造企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)共享服務(wù)中心，利用信息技術(shù)將企業(yè)各部門有效銜接起來，有利于財務(wù)信息的傳輸，打破“信息孤島”的現(xiàn)象。例如，企業(yè)可以建立一個資金管理系統(tǒng)，將各個部門的預(yù)算資金導(dǎo)入系統(tǒng)內(nèi)，同時前端將資金系統(tǒng)與財務(wù)共享系統(tǒng)連接，后端與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)連接，這樣將企業(yè)日常經(jīng)營過程中資金和業(yè)務(wù)有效打通，財務(wù)人員可以及時獲取各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，有效實現(xiàn)了業(yè)財融合，促進信息傳遞的高效準(zhǔn)確。此外，企業(yè)應(yīng)制定完善的考核評價機制以及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過制度不斷激勵工作人員，并設(shè)置完善的考核指標(biāo)，督促員工不斷進行自我完善，利用風(fēng)險預(yù)警機制進行評估，對企業(yè)內(nèi)部有信用污點的人員進行重點審核，促進相關(guān)人員明確自身職責(zé)，有效落實制度體系。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新的時代背景下，制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作成為重要的探討話題，內(nèi)部控制工作是企業(yè)管理的重要工作之一，加強財務(wù)內(nèi)部控制可以使企業(yè)內(nèi)部資金安全合理地利用，有利于企業(yè)財務(wù)管理能力的提升，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)在市場競爭中的地位。但是現(xiàn)階段，隨著我國制造業(yè)的不斷轉(zhuǎn)型升級，給制造企業(yè)帶來了較好的發(fā)展機遇，同時也對企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求。但是目前我國大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理效果并不理想。因此企業(yè)管理人員應(yīng)正確理解財務(wù)內(nèi)部管理的含義要求，制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，同時加大對企業(yè)員工的培訓(xùn)與考核激勵，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)內(nèi)控管理人員。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代發(fā)展潮流，及時搭建財務(wù)信息化系統(tǒng)，促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控工作的有效運行。