畢曉燕

（山東濱州糧食和物資儲(chǔ)備集團(tuán)有限公司，山東 濱州 256600）

現(xiàn)今人們的生活方式正在發(fā)生不同于以往的轉(zhuǎn)變，在生活質(zhì)量不斷提高的今天，糧食越來(lái)越成為一個(gè)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。人們?nèi)粘Ｉ钚枰率匙⌒兴膫€(gè)方面，而糧食作為滿足人民生活的重要支柱之一，在第一產(chǎn)業(yè)中占有舉足輕重的地位，糧食企業(yè)的發(fā)展水平和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也會(huì)間接或直接的影響本地區(qū)乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1 糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.1 控制環(huán)境狀況分析

企業(yè)擁有一個(gè)良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)控制度得以有效實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)管理決策層實(shí)施內(nèi)部控制相關(guān)制度的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、品牌文化、人力資源政策等要素。作為一個(gè)地方國(guó)有糧食企業(yè)，MJ集團(tuán)自創(chuàng)立以來(lái)，堅(jiān)持“精神、嚴(yán)實(shí)、和諧、超越”的企業(yè)精神，樹立“樹糧食形象，創(chuàng)糧食事業(yè)，為糧食爭(zhēng)光”的企業(yè)理念，確立“科學(xué)儲(chǔ)糧存人民放心糧食，規(guī)范管理創(chuàng)國(guó)家先進(jìn)糧庫(kù)”的管理目標(biāo),緊抓“六化”建設(shè)，即制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、信息化、產(chǎn)業(yè)化、科學(xué)化，創(chuàng)建“五型企業(yè)”，即學(xué)習(xí)型、節(jié)約型、創(chuàng)新型、人本型、成長(zhǎng)型，形成了獨(dú)具特色的企業(yè)文化。對(duì)于在MJ集團(tuán)任職的員工來(lái)說(shuō)，企業(yè)強(qiáng)調(diào)使員工獲得自我歸屬感和自我價(jià)值提升的快樂，化被動(dòng)的工作為主動(dòng)的實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的過(guò)程。

但是在人力資源及組織框架方面，MJ集團(tuán)內(nèi)部普遍具有員工年齡較大，專業(yè)知識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)參差不齊，各部門之間存在著過(guò)多交集等現(xiàn)象，加之員工之間“裙帶關(guān)系”嚴(yán)重，員工跳槽現(xiàn)象頻發(fā)，給企業(yè)的人力資源管理增加困難，加大了人才吸收難度，難以形成一個(gè)良好的控制環(huán)境，影響企業(yè)決策管理層對(duì)于重要政策在基層的落地實(shí)施，大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制政策的可行性和適用率。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系評(píng)價(jià)

面對(duì)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)迅速發(fā)展以及新冠疫情的雙向沖擊，糧食企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素頻發(fā)，對(duì)于任何一個(gè)糧食企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先面臨的便是糧食儲(chǔ)備量和糧食安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，從原材料的采購(gòu)儲(chǔ)存到加工，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生糧食安全風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量產(chǎn)生影響，最終形成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的營(yíng)收利潤(rùn)。

市審計(jì)局在對(duì)MJ集團(tuán)糧食購(gòu)銷領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一系列的問題：第一，存在違反先入先出原則輪換地方儲(chǔ)備糧的問題。第二，儲(chǔ)備糧輪空期超4個(gè)月的問題。第三，儲(chǔ)備糧銷售未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)場(chǎng)交易的問題。第四，未委托具備資質(zhì)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行入庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)的問題。專項(xiàng)審計(jì)出的一系列問題，主要原因在于企業(yè)內(nèi)控制度不完備，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建仍不夠完整。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完整有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)識(shí)別現(xiàn)有的或隱性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避政策，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。

1.3 市場(chǎng)環(huán)境把控力分析

作為地方國(guó)有糧食企業(yè)的MJ集團(tuán)，國(guó)際市場(chǎng)的任何一次變動(dòng)都會(huì)對(duì)其產(chǎn)生局部或整體的影響。2020年初世界范圍的新冠疫情爆發(fā)，疫情的爆發(fā)具有突發(fā)性、波及范圍廣、傳染性強(qiáng)等特點(diǎn)。受突如其來(lái)的疫情影響，居民只得居家隔離來(lái)降低傳染風(fēng)險(xiǎn)，這一舉措對(duì)糧食加工、物流中轉(zhuǎn)、終端配送等造成一定影響，使得主要依賴線下業(yè)務(wù)的糧食企業(yè)深受重創(chuàng)，MJ集團(tuán)也不例外。市場(chǎng)變化造成的風(fēng)險(xiǎn)損失是難以避免的，企業(yè)能做的就是積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，利用市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以期可以合理規(guī)避，渡過(guò)難關(guān)。習(xí)近平總書記指出，越是面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，越要穩(wěn)住農(nóng)業(yè)，越要確保糧食和重要副食品安全，并提出了包括“保糧食能源安全”在內(nèi)的“六?！币?，做到“手中有糧、心中不慌”。

1.4 內(nèi)部監(jiān)督狀況評(píng)價(jià)

一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益長(zhǎng)足發(fā)展，自我反省，自我改進(jìn)的工作是必不可少的，這指的便是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作。內(nèi)部監(jiān)督工作不只是對(duì)企業(yè)各層級(jí)員工——上至企業(yè)決策管理的領(lǐng)導(dǎo)層，下至基層的業(yè)務(wù)實(shí)操人員的監(jiān)督與管理，更是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)工作實(shí)施的完成程度，制度的有效性的監(jiān)督與管理。MJ集團(tuán)內(nèi)部職員普遍存在著“裙帶關(guān)系”，這一現(xiàn)象對(duì)MJ集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)施以及監(jiān)督過(guò)程的有效性都會(huì)產(chǎn)生無(wú)形的阻礙。

2 內(nèi)控視角下優(yōu)化糧食企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

實(shí)行內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)的基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建一套科學(xué)又合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。清晰有效的職責(zé)分工和分權(quán)制衡的權(quán)責(zé)分配可以在企業(yè)各部門之間形成相互監(jiān)督相互制衡的控制局面，有利于企業(yè)各項(xiàng)政策和決議的落地實(shí)施。

同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展壯大的過(guò)程中也不能忽視對(duì)企業(yè)文化的深化和發(fā)展，構(gòu)建多元的符合當(dāng)今時(shí)代潮流的企業(yè)文化，深挖和豐富企業(yè)文化的內(nèi)涵，同時(shí)加大對(duì)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)理論知識(shí)的傳播，深化員工基于內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其深深根植于企業(yè)文化的發(fā)展中，利用企業(yè)文化的積極作用，潛移默化的影響企業(yè)的每一位員工，增強(qiáng)企業(yè)員工的凝聚力和向心力。

糧食企業(yè)屬于人員密集型企業(yè)，在人力資源管理方面，著重對(duì)人才的培養(yǎng)和再教育，積極發(fā)掘每一位員工身上的潛力，在人才培養(yǎng)方面要著重突出對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)和內(nèi)部控制相關(guān)理論的學(xué)習(xí)。尤其加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力水平，同時(shí)也要積極引入優(yōu)秀的高水平的財(cái)務(wù)管理人員。同時(shí)，企業(yè)也要建立科學(xué)有效的能力考評(píng)體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的知識(shí)能力考評(píng)和綜合素質(zhì)測(cè)評(píng)工作，保持企業(yè)員工的鮮活力。

2.2 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)

當(dāng)今社會(huì)糧食行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)加劇，糧食企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制管理便顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)目標(biāo)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管控從源頭抓起，積極識(shí)別未發(fā)生的隱性風(fēng)險(xiǎn)，降低重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。綜合考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境因素，建立多維度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理人員應(yīng)及時(shí)劃分企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的初期及時(shí)有效的抑制風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。一旦識(shí)別到企業(yè)將會(huì)發(fā)生的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施去積極應(yīng)對(duì)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以期可以降低重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響程度，保證企業(yè)后續(xù)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息的把控

在當(dāng)今這個(gè)信息大爆炸的時(shí)代，一個(gè)企業(yè)獲取信息、處理信息的能力直接影響到企業(yè)順應(yīng)時(shí)代潮流向前發(fā)展的實(shí)力。企業(yè)面對(duì)的信息又分為企業(yè)外部信息和內(nèi)部信息兩種。糧食企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，對(duì)于企業(yè)外部信息如市場(chǎng)變動(dòng)，同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者發(fā)展風(fēng)向，消費(fèi)者的消費(fèi)偏好信息，國(guó)家政策等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行積極的把控，建立外部信息獲取相關(guān)部門，積極傳遞交流，把握企業(yè)外部環(huán)境變化，識(shí)別企業(yè)發(fā)展的危機(jī)與挑戰(zhàn)，有助于決策層及時(shí)的應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化做出相應(yīng)的戰(zhàn)略決策。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部信息的處理，主要在于加強(qiáng)企業(yè)各部門之間和本部門內(nèi)部各職責(zé)領(lǐng)域的信息溝通與交流，保證企業(yè)管理者的相關(guān)決策可以有效的在企業(yè)各部門內(nèi)部進(jìn)行有效實(shí)施，企業(yè)可以采取多元化的內(nèi)部信息管理機(jī)制，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等方式，建立企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)庫(kù)，系統(tǒng)化信息化的管理企業(yè)各部門之間信息傳遞，提升信息傳遞和交流反饋機(jī)制的有效性，保證企業(yè)內(nèi)部信息運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性。

2.4 構(gòu)建有效的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

對(duì)于糧食企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立難度較大，但又是至關(guān)重要的，眾所周知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)不單是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的職責(zé)，而是應(yīng)該貫穿于企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)部門之中，要想使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控得以在每一個(gè)企業(yè)部門中順利實(shí)施，就必須要依靠有效的內(nèi)部控制機(jī)制的支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一套完整科學(xué)的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)各部門的工作任務(wù)，這不但可以有效保障企業(yè)的日常正常有序的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，還可以對(duì)企業(yè)后續(xù)的管理決策層決策信息的傳達(dá)，重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)急處理，內(nèi)部監(jiān)督管控工作的順利實(shí)施起到很好的推動(dòng)作用。

2.5 強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)建立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各本門的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)糾正企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的錯(cuò)誤，修補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制漏洞。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部核算、內(nèi)部監(jiān)管等手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)、人力、決策等多個(gè)層級(jí)的全體職員進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理者糧食安全政治責(zé)任、履行涉糧職能責(zé)任等方面存在的政治偏差，著力發(fā)現(xiàn)糧食收購(gòu)、銷售、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)存在的腐敗問題和不正之風(fēng)，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)工作的順利實(shí)施，為其取得的有效成果作保障，同時(shí)為企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

3 小結(jié)

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，糧食企業(yè)面臨的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，這就更加要求糧食企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中的積極作用，這也迫使管理決策層必須正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系列管理研究，以減少不必要的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)能夠有序的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的相關(guān)活動(dòng)。