趙淑倩，郭曉勛

（哈爾濱師范大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150500）

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 組織結(jié)構(gòu)不合理

就目前實(shí)際情況而言，許多中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)欠完善。首先是獨(dú)立部門以及各部門內(nèi)部崗位的缺失。中小企業(yè)有別于大型企業(yè)的系統(tǒng)化專業(yè)化，多數(shù)情況下不能預(yù)測未來發(fā)展趨勢。所以，許多中下企業(yè)在成立之初并未設(shè)立完善的職能部門，而是根據(jù)實(shí)際經(jīng)營所需來逐步增加對職能部門的設(shè)立以及增加對職能人員的任用。這一過程便凸顯出了及時(shí)性和效率性的問題，在實(shí)際問題出現(xiàn)以前工作未能及時(shí)到位，難免出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的紕漏。而為了彌補(bǔ)某一環(huán)節(jié)缺漏上崗的這名員工對公司的營運(yùn)流程不夠熟悉，缺少了工作平臺和空間。或者有些中小企業(yè)有相對完善組織架構(gòu)計(jì)劃，但在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中完全不按這套來實(shí)施，比如有些企業(yè)設(shè)立了倉儲部，實(shí)際倉儲人員卻由采購部門管理，這就會出現(xiàn)權(quán)責(zé)界定不清晰的問題。其次，中小企業(yè)的權(quán)利過于集中。不僅表現(xiàn)為個(gè)別高層領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)權(quán)，還表現(xiàn)為各職能部門的獨(dú)權(quán)，不能在各部門之間進(jìn)行橫向的監(jiān)督。多數(shù)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者沒有受過企業(yè)管理方面的系統(tǒng)化教育，缺乏專業(yè)知識，很難認(rèn)識到“部門獨(dú)立”的重要性，很多中小企業(yè)的老板將權(quán)利牢牢掌握在自己手中。最終，部門形同虛設(shè)，老板從早忙到晚卻不見公司效益提高。而有的企業(yè)雖然在部門內(nèi)部進(jìn)行了縱向的分權(quán)，比如生產(chǎn)部門設(shè)有生產(chǎn)專員和品控人員，品控人員對生產(chǎn)專員生產(chǎn)出來的產(chǎn)品監(jiān)督把關(guān)，也可以根據(jù)生產(chǎn)專員的表現(xiàn)情況向上級申請獎(jiǎng)罰。但是部門與部門之間卻是各自忙自己的，自己對自己負(fù)責(zé)。這便從單一領(lǐng)導(dǎo)者的集權(quán)演變成了獨(dú)立部門的集權(quán)。例如倉儲部門的收發(fā)貨完全按照倉儲內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商決定，采購部門、計(jì)劃部門等和生產(chǎn)部門等無權(quán)干涉?zhèn)}儲事務(wù)，這就難免造成原材料供應(yīng)不足或者是采購成本增加、材料質(zhì)量無法滿足生產(chǎn)要求等問題。

1.2 員工內(nèi)部控制意識薄弱

一方面主要負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識薄弱。大量的中小企業(yè)老板的市場運(yùn)作和資源整合能力較強(qiáng)，這使得他們能從市場上獲得源源不斷的訂單。也正因如此，老板們更注重對訂單的消化以及努力爭取更多的訂單，他們更愿意發(fā)揮自身的特長與客戶打交道，卻不愿意待在企業(yè)內(nèi)部，不愿意在企業(yè)管理上下功夫?？梢哉f這樣的老板更多的扮演的是一個(gè)“銷售”的角色。在企業(yè)經(jīng)營初期，企業(yè)可能因?yàn)閹讉€(gè)訂單獲得投機(jī)盈利，許多老板慣用自己經(jīng)驗(yàn)來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部管理的這一問題也被暫時(shí)隱藏，但是隨著市場環(huán)境以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這種重市場、輕管理的經(jīng)營思想實(shí)則為企業(yè)發(fā)展埋下了隱患。另一方面，基層管理人員與一線員工的內(nèi)部控制意識薄弱。近年來，隨著人口紅利的逐漸消失，許多中小企業(yè)出現(xiàn)用工荒、人力成本上升的現(xiàn)象。很多企業(yè)的基層員工大多來自農(nóng)村，文化水平低，職業(yè)素質(zhì)有待提高。企業(yè)為了節(jié)約成本，只是對員工進(jìn)行基礎(chǔ)技能和安全培訓(xùn)。可想而知，這樣的員工上崗就會產(chǎn)生工作隨意懶散、缺乏制度意識、遇到問題暴力解決等不良現(xiàn)象。更不用指望他們在工作中能發(fā)現(xiàn)問題，提高效率為公司長遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)了。

1.3 發(fā)展戰(zhàn)略不合理

許多中小企業(yè)忽略對長期經(jīng)營戰(zhàn)略的規(guī)劃，企業(yè)運(yùn)營過程中完全沒有戰(zhàn)略或者是雖然企業(yè)有戰(zhàn)略規(guī)劃但是不能保證其有效地執(zhí)行。經(jīng)營者首先會考慮如何將企業(yè)做大做強(qiáng)的問題，于是努力將企業(yè)規(guī)模做到幾十人甚至是幾百人。規(guī)模擴(kuò)大了，生產(chǎn)力也提高了，但是企業(yè)并沒有按照預(yù)期的目標(biāo)成為一個(gè)強(qiáng)大的企業(yè)，原因就在于企業(yè)缺少良好的戰(zhàn)略規(guī)劃，不懂得如何利用戰(zhàn)略取舍實(shí)現(xiàn)更多的利潤。另外，中小企業(yè)往往忽視對企業(yè)品牌的樹立，企業(yè)品牌不僅僅代表著企業(yè)的知名度還意味著企業(yè)的商譽(yù)價(jià)值，消費(fèi)者和合作伙伴的信任往往來自品牌影響力。

1.4 企業(yè)文化建設(shè)不到位，員工凝聚力不足

首先是中小企業(yè)的老板單純將賺取利潤作為唯一的目的，沒有認(rèn)識到企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，所以很少投入成本和時(shí)間去改善員工的精神生活，缺少對員工的關(guān)心，員工自然對企業(yè)的認(rèn)同感、歸屬感不足。其次是管理人員的失職，中小企業(yè)的管理人員多從基層提拔。然而，他們不但沒有因?yàn)橄嗤木εc基層員工統(tǒng)一戰(zhàn)線，而是急于在員工面前樹立威嚴(yán)，簡單粗暴成為了他們主要的管理方式。以上兩點(diǎn)使得基層員工跳槽的現(xiàn)象頻發(fā)，企業(yè)培養(yǎng)新員工又要付出成本，因此不在文化建設(shè)方面投入成本實(shí)則無法獲取更多的利潤。更有一些中小企業(yè)出現(xiàn)拉幫結(jié)派，“做一天和尚撞一天鐘”的現(xiàn)象，這對企業(yè)的發(fā)展會造成極其惡劣的影響。

2 企業(yè)內(nèi)部控制不足引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

首先是很多中小企業(yè)并未設(shè)立出納這一崗位，而是由其他會計(jì)人員代理，這不符合《會計(jì)法》中：“出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！币环矫妫瑫?jì)與出納由一人兼任，缺少了兩個(gè)崗位之間相互牽制、監(jiān)督的功能，這會使得企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得不到保障。另一方面，中小企業(yè)的權(quán)力過分集中，往往所有的費(fèi)用報(bào)銷，不管金額多少、用途去向都需要總經(jīng)理簽字，這會使得付款周期延遲。最后，企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立專業(yè)人員對銷售回款進(jìn)行催收，銷售人員一方面受到工作權(quán)限的束縛，另一方面害怕失去客戶資源，對這一工作沒有太大的積極性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，壞賬風(fēng)險(xiǎn)提高。這就導(dǎo)致了企業(yè)無法及時(shí)利用資金獲得資產(chǎn)增值，同時(shí)對借款的清償能力降低，如果不加以管理，企業(yè)的信譽(yù)也將受到挑戰(zhàn)。

2.2 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制的意識薄弱以及文化建設(shè)的不足主要影響企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。首先是員工因缺少對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感而出現(xiàn)的頻繁跳槽現(xiàn)象，這使得中小企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營不得不付出更多的成本對新員工進(jìn)行培訓(xùn)。因?yàn)閱T工對新工作需要一定的適應(yīng)期，這期間新員工不僅生產(chǎn)能力不高，而且很可能造成物料的損失等。其次，員工散漫的態(tài)度對產(chǎn)品安全造成極大地影響。例如，車間工人不按規(guī)定穿戴衛(wèi)生防護(hù)用品，導(dǎo)致產(chǎn)品安全檢查不過關(guān)，無法按時(shí)保質(zhì)的完成客戶訂單?；蛘咂焚|(zhì)監(jiān)督管理員也不負(fù)責(zé)任直至商品對外出售后收到客戶投訴并支付大量金額的賠款，嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤，阻礙企業(yè)的整體經(jīng)營。

2.3 投資風(fēng)險(xiǎn)

投資作為企業(yè)謀求利益、增加財(cái)富的一個(gè)重要手段在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中占據(jù)著重要的地位。一項(xiàng)可行的、與企業(yè)發(fā)展路線相一致的投資活動(dòng)不僅可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以使得企業(yè)獲得超額利潤，謀取進(jìn)一步的發(fā)展。中小企業(yè)把擴(kuò)大規(guī)模放在第一位，忽視對核心競爭力的重視，顯然不是一個(gè)明智的選擇。導(dǎo)致的問題一方面是盲目擴(kuò)張，跟風(fēng)模仿，看到別人在這一行業(yè)賺到錢就著急投入，在此之前不作任何市場調(diào)研，當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來投入市場時(shí)，很可能不再受到歡迎，從而形成產(chǎn)品積壓。另一方面，中小企業(yè)由于本企業(yè)資金無法滿足投資需求而借入資金，形成企業(yè)高負(fù)債的資金結(jié)構(gòu)，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，企業(yè)就會面臨嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)。

3 優(yōu)化措施

3.1 完善中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并嚴(yán)格按照我國公司法的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。如上所述出納人員由會計(jì)人員兼任給企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全造成了極其嚴(yán)重的威脅，為了避免類似情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持權(quán)責(zé)分離原則，根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的需要配備相應(yīng)的部門與工作人員，保障企業(yè)穩(wěn)定有序的運(yùn)作。在此需要強(qiáng)調(diào)的是，中小企業(yè)由于規(guī)模的局限性，內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、人員數(shù)量等都比較簡單，過于復(fù)雜的內(nèi)部控制體系對于中小企業(yè)來說是沒有必要的。而且成本也是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)考慮的重要因素，如果一套內(nèi)部控制體系的成本過于沉重，與其給中小企業(yè)帶來的價(jià)值不能匹配，這是任何企業(yè)都不想看見的。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合理的成本范圍內(nèi)建立相對完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。另外中小企業(yè)老板也應(yīng)當(dāng)注重對中層管理人員的選拔，而不是什么事都親力親為。中層管理人員應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：第一，有足夠的職業(yè)水平，認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度以及化解問題的能力是關(guān)鍵。第二，能夠與上下級以及其他部門進(jìn)行有效地溝通和信息傳達(dá)。對于上級提出的要求能夠及時(shí)做出回應(yīng)。監(jiān)督下級的工作，對員工提出的問題能夠及時(shí)解決或傳遞給上級部門。與其他部門發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)時(shí)，能夠相互協(xié)作，提高工作效率。

3.2 合理規(guī)劃中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略決定了企業(yè)的發(fā)展方向，也決定了企業(yè)的資源如何配置、如何創(chuàng)造價(jià)值的核心問題，特別對于中小企業(yè)而言，資金、規(guī)模、人員配置更加有限，其“生命”也更加脆弱。因此，合理的規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是重中之重。首先，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)充分考慮自身的優(yōu)勢和劣勢，將有限的資金、人力投資到自己的優(yōu)勢區(qū)域，從而更大可能的擴(kuò)大市場份額，增加公司實(shí)力。并且中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注外部環(huán)境的改變，某一個(gè)戰(zhàn)略不是無時(shí)不能的，只有根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，才能及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大收益。其次，學(xué)會管控成本對中小企業(yè)來說十分重要，成本低了經(jīng)營者便能取得價(jià)格優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)低庫存。同樣，企業(yè)可以將節(jié)約下來的成本花費(fèi)在其他方面，達(dá)到合理配置資源的效果。最后，在日趨激烈的競爭中，企業(yè)品牌的影響力越來越重要，很多中小企業(yè)奮斗多年仍然無法進(jìn)入大企業(yè)行列的主要原因也在此處。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得一定市場份額后逐步建立屬于自己的品牌形象，這樣消費(fèi)者不僅能獲得質(zhì)量上的保障，而且能夠在消費(fèi)的同時(shí)獲得一種愉悅感，企業(yè)借此獲得消費(fèi)者的長期信賴。同樣，采購方、銷售方等也更愿意與具有品牌價(jià)值的企業(yè)合作，中小企業(yè)在這一過程中不僅實(shí)現(xiàn)了超額收益更實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的發(fā)展，進(jìn)入一個(gè)嶄新的戰(zhàn)略階段。

3.3 加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)文化建設(shè)首先是要堅(jiān)持以人為本。領(lǐng)導(dǎo)者不能自作主張，一個(gè)人掌握決定權(quán)，而是應(yīng)該充分尊重每一個(gè)員工的主人翁身份，廣泛聽取員工的建議，這樣員工才能真正的走入企業(yè)這個(gè)集體。一個(gè)員工的潛力是需要有智慧的領(lǐng)導(dǎo)者來激發(fā)的，員工對企業(yè)有了認(rèn)同感和歸屬感之后往往能激發(fā)出更多的潛力，企業(yè)才更有可能獲得效益的提高，從而促進(jìn)企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。其次，穩(wěn)定的收入對員工以及他們的家庭來說是必要的，是物質(zhì)基礎(chǔ)更是對員工個(gè)人價(jià)值的回饋。只有員工在確保自己對企業(yè)的付出和回報(bào)成正比時(shí)，才能更加積極主動(dòng)地承擔(dān)起自己的責(zé)任。另外，要想讓員工數(shù)以年計(jì)的為企業(yè)服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工提供良好的晉升渠道和發(fā)展機(jī)遇，這不僅可以滿足員工更高層次的精神需求，同時(shí)可以利用同級別員工之間的競爭壓力來督促員工的快速成長。另外，企業(yè)可以通過良好的福利待遇和有趣的團(tuán)建活動(dòng)來增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。福利待遇是企業(yè)關(guān)心員工的體現(xiàn)，如企業(yè)提供的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等保險(xiǎn)，為員工提供保障，使員工能更專注的投入工作中去，也使員工與企業(yè)的聯(lián)系更加密切。而團(tuán)建活動(dòng)是有效聯(lián)絡(luò)同事之間關(guān)系的重要途徑，有趣的團(tuán)建活動(dòng)滿足了員工社會化的需求，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)精神，使得員工能更有效的開展工作。

4 結(jié)語

中小企業(yè)由于受到資金、人力等資源的局限，與大企業(yè)之間有較大差距。其在日常經(jīng)營管理中往往忽視內(nèi)部控制的重要性，給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來較為嚴(yán)重的威脅。這就需要管理層重新審視企業(yè)的內(nèi)部控制體系，完善組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃以及加強(qiáng)文化建設(shè)。在事前預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、事中避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、事后控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)為邁進(jìn)大企業(yè)行列做好準(zhǔn)備。