◎王巧敏

引言：

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》文件的發(fā)布，對我國事業(yè)單位預算績效管理提出更加嚴格的要求與明確規(guī)定，為了確保單位各項經(jīng)濟活動的順利開展，維護財政預算資金的使用安全，必須基于內部控制，做好優(yōu)化并改進預算績效管理的工作，將預算績效管理在提高公共資源利用效率、提升預算計劃執(zhí)行力、嚴格規(guī)范單位相關人員履職行為等方面的作用充分發(fā)揮。新時期，各單位應針對實際問題，積極探索可行的調整優(yōu)化策略，不斷完善預算績效管理體系。本文就事業(yè)單位預算績效管理展開深入的分析與研究。

一、事業(yè)單位預算績效管理的原則與意義

預算績效管理是一種將績效跟蹤、績效評價以及最終結果充分運用，與編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)相結合、相融入的管理模式。對事業(yè)單位而言，新時期實施預算績效管理應當遵循以下原則：一是實際性原則，即必須從單位自身實際出發(fā)，結合事業(yè)單位的特殊屬性與管理現(xiàn)狀，對目前預算管理中存在的問題加以分析，在此基礎上優(yōu)先選擇試點項目，制定初步的預算績效管理規(guī)劃，在具體的實踐中不斷優(yōu)化與完善，穩(wěn)步推進、持續(xù)改進，以全面加強預算績效管理；二是規(guī)范性原則，即應當建立健全預算績效管理機制，確定工作目標與計劃之后，對工作流程進行嚴格的規(guī)范，建章立制，以嚴謹?shù)膶徍酥贫?、批復制度等為保障，對預算全過程展開有效跟蹤監(jiān)控，把握關鍵環(huán)節(jié)并突出重點內容，進而增強預算績效管理的有效性；三是客觀性原則，即在設置預算績效評價指標的過程中，既要從實際出發(fā)，尊重客觀事實，又要確保指標體系的完整性與全面性，擴大績效評價的范圍，選擇績效考核評價的方法，對預算目標落實、預算管理制度執(zhí)行等情況展開綜合且客觀的評價，保障評價結果的公正性與實用性，并依法公開，推動預算績效管理更加科學規(guī)范透明。

事業(yè)單位加強預算績效管理的意義主要有：第一，有利于提高資金使用效益，通過加強預算績效，將績效理念融入于預算執(zhí)行的整個過程，對預算執(zhí)行進度、預算資金使用情況等充分把握，及時處理資金使用不到位、資金過度浪費引發(fā)的預實偏差問題，促使資金使用效益大大提高；第二，有利于促進事業(yè)單位體制改革，與傳統(tǒng)預算工作相比，基于全面預算的預算績效管理，其實施程度與管理范圍更加深入、更加廣泛，是管理方法的創(chuàng)新，在規(guī)范的制度體系與組織結構的保障在之下，單位順利實施預算績效管理必然可促進各項工作效率與質量提升，使預算的公開性更強，接受社會監(jiān)督，事業(yè)單位職能也會發(fā)生一定變化，進而更好順應改革趨勢，加快改革步伐。

二、事業(yè)單位預算績效管理存在的問題

預算績效管理以支出結果為導向，強調將績效理念落實預預算管理工作中，其具有戰(zhàn)略性、標桿性的特征，為了避免出現(xiàn)資源配置不均、資金追蹤問效不及時等現(xiàn)象，我國事業(yè)單位推進預算績效管理是必然舉措。但是目前我國事業(yè)單位預算績效管理仍是存在以下問題：

（一）預算績效管理意識淡薄

在推進預算績效管理的過程中，績效意識淡薄是影響其順利實施與有序推進的一大因素。據(jù)了解可知，“重支出，輕績效”的傳統(tǒng)觀念根深蒂固，仍有相當一部分事業(yè)單位并沒有從思想層面重視預算績效，主要是將重心放在前期，一般任務下達之后，未能將預算執(zhí)行與績效管理工作相結合，按部就班推進，實際上缺乏整體性與系統(tǒng)性，缺乏長遠性規(guī)劃，無法將預算績效管理的作用充分發(fā)揮，實施進度較為緩慢，而且還可能會出現(xiàn)資金分配不均、預算超支等問題，預算績效管理不能落到實處。另外，由于單位針對預算績效的專題培訓少之又少，在實際工作中財務以及業(yè)務人員對預算績效理論知識把控不全面，缺少工作經(jīng)驗，不能從專業(yè)角度出發(fā)設置科學且可行的目標，相關人員難以將預算績效目標對應到各項業(yè)務工作，最終導致預算績效管理整體效果不佳。

（二）預算績效目標設置不合理

設定績效目標是預算績效管理的一項基礎性工作，以目標為導向，助推各項工作的順利開展。但在多重因素的影響下，預算績效目標難設置或者設置不合理，是我國事業(yè)單位普遍面臨的一項問題。一是，通常情況下預算績效相關工作僅由財務人員負責，具體實施過程中管理人員、業(yè)務相關人員等對其認知有偏差，并未主動參與并積極配合，而財務人員較多關注資金的額度，預算績效目標的設置時考慮、研究不夠深入；二是單位上級主管部門與預算績效目標的審核不嚴，尤其是針對較為復雜的績效目標，只是一味強調完整性，并未嚴格審核科學性、充分性等；第三，未能實現(xiàn)預算編制的科學規(guī)劃，績效目標編制能力有待提升，且沒有重點考慮短期目標與長期目標之間的關系，導致目標設置過于狹窄，且無法量化與細化。

（三）預算績效管理機制亟待完善

從實質上分析，單位實施預算績效管理的主要目的之一為確保預算執(zhí)行與管控效果達到預期。然而目前，部分事業(yè)單位的預算績效管理機制亟待完善，缺少了嚴謹?shù)闹贫葋砑s束、規(guī)范，導致預算績效的實際作用與價值難以體現(xiàn)[2]。一是崗位職責劃分不明確，在預算分工、責任落實、指標下達等方面都會出現(xiàn)執(zhí)行不到位、效率低等問題；二是預算績效制度的標準化不足，有的單位只是將重心放在某一階段的預算績效管理工作中，并未從全面性、全局性視角展開分析，預算分析、預算監(jiān)督等各項制度實施情況不容樂觀，導致單位部分職工思想態(tài)度散漫、工作目標不明確而且缺少嚴謹?shù)囊?guī)劃；三是預算績效管理制度缺乏靈活性，出現(xiàn)問題之后只是依賴于死板的制度，加上單位各職能部門之間的溝通不足，難以實現(xiàn)內部的協(xié)調與平衡，最終致使預算績效管理工作無法順利進行。

（四）缺乏動態(tài)評價與全過程監(jiān)控

我國事業(yè)單位對于預算執(zhí)行的監(jiān)督力度較以往相比有了明顯的加強，然而在預算績效方面還是缺乏動態(tài)評價與全過程監(jiān)控，針對績效的跟蹤管理工作落實情況不佳。一方面，未能實現(xiàn)預算執(zhí)行與績效目標的“雙監(jiān)控”，工作重心發(fā)生偏移，對于預算執(zhí)行側重于資金的分配與使用，卻并沒有關注資金使用產生的效益，沒有重點跟蹤監(jiān)控績效完成情況；另一方面，預算績效評估的范圍過于狹窄，采取的分析方法規(guī)范性不足，往往出具的績效考評結果“千篇一律”，無法真正地衡量預算執(zhí)行與預算目標之間的差異，這種情況下預算績效管理則無法對預算編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)起到實際的監(jiān)督、約束作用，更是難以有力監(jiān)控單位公共資源的利用過程。

（五）績效評價與激勵獎懲相脫節(jié)

部分事業(yè)單位現(xiàn)有的績效評價機制有待調整，績效評價與激勵獎懲相脫節(jié)，對于績效評價的結果運用不足。例如，某事業(yè)單位對于重大項目資金撥付、分配的監(jiān)管較為寬松，盡管績效評價結果不理想，但是考慮到項目帶來的重大影響，仍是不會減少資金分配與投資力度，這也就導致相關人員不重視預算績效評價。單位對于預算績效評價的配套激勵獎懲機制設置不足，未能及時創(chuàng)新激勵手段，缺乏有效的激勵政策，長此以往必然會打擊相關人員的工作熱情，不能主動參與并配合績效管理工作，還有的單位只是一味地懲罰，即完成績效要求之后不能獲得相應獎勵，未能達成績效目標或者出現(xiàn)小的失誤就會受到嚴厲懲罰，這種不平衡的獎懲機制顯然會對單位人員帶來巨大工作壓力，長期累積一定的負面情況，最終則會影響各項工作的開展。

三、新時期優(yōu)化事業(yè)單位預算績效管理的措施

（一）強化預算績效管理意識，夯實基礎保障

“思想決定行動”，事業(yè)單位必須要從實際出發(fā)，由上至下，強化單位全員的預算績效管理思想認知，通過加大培訓與宣傳力度的方式，逐步夯實順利實施預算績效管理的基礎保障。首先，將預算績效相關的新知識、新政策、新方法等在單位內部進行大面積的宣傳，可由單位財務部門組織宣傳活動，覆蓋單位各職能部門、各管理層級，通過宣傳與引導，逐漸加深單位全體人員對預算績效管理的正確認知，獲得管理層的支持以及各部門的積極配合；其次，加強繼續(xù)教育培訓，定期組織以預算績效為專題的培訓課程，創(chuàng)新培訓形式，如專家講座、對外交流學習、內部研討交流等等，通過繼續(xù)教育，帶領單位相關人員不斷深入學習最新的政策制度，將預算績效管理與工作內容相結合，在實踐中積累更多工作經(jīng)驗；最后加強人才隊伍建設，對外引進人才，對內選拔人才，組建一支高水平、高素養(yǎng)的專業(yè)隊伍，負責傳達預算績效管理理念、指導預算績效管理工作實施等等，由專業(yè)人才高效完成一系列工作，進一步夯實具體的實施保障。

（二）增強預算績效目標設置的合理性與針對性

為了增強績效目標針對性，事業(yè)單位應當結合自身實際情況，根據(jù)各經(jīng)濟活動的各工作階段制定績效指標，確?？冃嚓P數(shù)據(jù)的真實性，做到客觀準確，使得績效工作可有序推進。一要在強化思想認知的基礎上，加深財務與業(yè)務之間的聯(lián)系，使財務人員可在預算目標設置的過程中全面考慮各種影響因素，展開深入的數(shù)據(jù)分析與處理；二要規(guī)范預算績效目標的審核流程，工作計劃階段各部門積極配合，結合具體的工作任務，并嚴格按照內部控制的要求，進行逐層審批、簽字確定，將事前績效評估、績效目標審核、預算評審相結合，對于依據(jù)不充分、保障條件不到位以及科學合理性不足的指標，一律不得通過，督促各部門進行修正與完善；三要科學規(guī)劃預算編制，強化績效目標的設定，結合指向明確、細化量化、合理可行、適宜匹配等要點，從數(shù)量、成本、效益、影響等多個角度出發(fā)，考慮短期與長期目標之間的關系，關注目標依據(jù)的充分性、目標實現(xiàn)的保障性等，合理選擇預算編制方法，提高編制質量，保證績效目標與計劃期內任務數(shù)相對應，并，使得績效指標能夠滿足各方面的實際要求?；蛘哌€可聘請第三方專業(yè)機構，尋求更加專業(yè)的指導與幫助，做好項目績效目標的設置工作，并提高業(yè)務人員將預算績效與業(yè)務工作相結合的能力。除此以外，還應考慮各項工作的實際目標需求以及目標的準確性、實際性以及針對性，要提前設計方案，并注重不同部門的職權劃分，同時對目標進行數(shù)值定量，盡可能保證使用清晰且準確的指標，減少指標的概念性，進一步使得各項指標落實到位。

（三）完善預算績效管理機制，健全管理制度體系

事業(yè)單位資金來源大都是財政撥款，預算績效管理工作的重心根據(jù)這一性質而確定，即充分利用財政資金，通過合理分配、科學制定資金規(guī)劃等，實現(xiàn)資金使用價值與效益最大化。從這一角度出發(fā)，事業(yè)單位必須及時完善績效管理機制，以嚴謹?shù)闹贫葹楸Ｕ?，有序推進各項工作，確保預算績效的貫徹落實。一要結合國家有關部門下達的預算績效相關政策文件，根據(jù)單位在預算績效方面的實際問題，建立新的管理制度，并基于內部控制，遵循不相容崗位分離的原則，明確劃分不同崗位的職責與權限；二要增強預算績效制度的標準化，建立監(jiān)督長效機制，從全局性視角展開分析，將各項制度落實于預算編制、預算執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)，增強制度的約束性，端正單位相關人員的工作態(tài)度，如某事業(yè)單位采取了雙軌監(jiān)控，從執(zhí)行監(jiān)督與結果兩大層面入手，加大監(jiān)督力度，為各項制度的實施提供保障，并有效避免了各種潛在問題造成的負面影響；三是注重單位各職能部門之間的溝通與交流，既要建立雙向溝通反饋機制，又要增強預算績效管理制度的靈活性與適應性，在單位內部實現(xiàn)有效的協(xié)調與平衡，從而保證預算能夠高效安全的使用。

（四）強化對預算績效目標達成情況的評價與監(jiān)控

新時期，事業(yè)單位可成立預算績效管理小組，小組成員從各部門選拔，高層領導擔任負責，以更加專業(yè)的管理小組為預算績效工作提供保障，對績效目標的達成情況展開動態(tài)評價與監(jiān)控，重點跟蹤其是否順利完成、是否存在阻礙性問題，對此提出相應的解決方案。要想提升績效目標達成情況的實際跟蹤效果，單位還應強調績效跟蹤方式的靈活選取以及跟蹤流程的不斷優(yōu)化，既要符合項目實際與資金使用特點，又要實現(xiàn)全面收集各方面的績效數(shù)據(jù)信息，對于具體實現(xiàn)情況展開更加深入的探究與分析，幫助各部門及時整改預算執(zhí)行的整個過程，最終促使績效目標的順利實現(xiàn)。除此以外，由于各項指標共存，為了在提高工作效率的同時減輕工作壓力，事業(yè)單位還可以信息技術為主要依托，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等，快速收集、提取大量數(shù)據(jù)信息，構建數(shù)據(jù)庫，并實時更新，運用科學的方法，構建分析模型，對績效目標的走勢展開合理預測，評估其可能存在的風險，全面掌握整個過程，進而提升預算績效管理目標的達成效果。

（五）有機銜接績效評價與激勵獎懲，充分運用結果

只有充分運用最終的評價結果，據(jù)此作出正確的獎懲，才能從根本上強化單位各部門、各崗位對預算績效管理的重視，才能真正地發(fā)揮預算績效管理的作用。新時期，事業(yè)單位需要有機銜接績效評價與激勵獎懲機制，加深兩者之間的聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。具體做法則是構建預算績效考核評價與獎懲機制，一方面將單位各部門人員的績效工資與績效目標達成情況、預算執(zhí)行過程以及效果等相結合，針對順利達成目標且保證預算執(zhí)行中未出現(xiàn)預算超支、資金使用不規(guī)范等問題的情況，需創(chuàng)新激勵手段，如榮譽表彰、薪資調整、崗位晉升等，反之需給予相應的懲戒；另一方面應在下一年度預算審批中，依據(jù)預算績效的評價結果，對項目資源分配、資金劃撥等進行適度調整，表現(xiàn)良好的適當加大資金支持力度，超額完成按比例增加，對履職不力的管理人員追究其責任，做到真正的獎優(yōu)罰劣。

四、結束語

總而言之，在事業(yè)單位體制改革不斷深化的背景下，我國事業(yè)單位必須順應改革趨勢，將新的理念、新的思想、新的方法融入到內部管理中，積極響應并實施預算績效管理，將其在多個方面的作用體現(xiàn)出來，減少預算問題引發(fā)更多的財政問題，更好促進單位的良性發(fā)展。新時期，為了提升財政資金配置與使用效益、提升單位整體管理水平，我國事業(yè)單位必須對預算績效管理有深刻的認知，了解其原則以及意義，在此基礎之上立足于單位實際情況，分析預算績效管理存在的問題，通過采取針對性的優(yōu)化策略，實現(xiàn)績效目標的順利達成、財政資金安全合理使用、單位公共服務質量不斷提高的目的，從而進一步推動事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。