施雪瑞

（山東高速股份有限公司，山東 濟南 250014）

《國企改革三年行動方案（2020～2022年）》的審議通過，拉開了國有企業(yè)新一輪改革全面深化的序幕，隨著國有企業(yè)改革的深化，國有企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷地擴大、層級不斷地增加、分布也越來越廣，對此，國有企業(yè)集團管控面臨更多挑戰(zhàn)。目前，很多企業(yè)面臨著做“大”不成問題，而做“強”則步履蹣跚，隨著企業(yè)規(guī)模擴大，容易出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部溝通效率低與資源利用效率不足的問題。因此，不斷優(yōu)化集團管控模式，是新形勢下順應(yīng)國有企業(yè)改革，將國有企業(yè)做強做優(yōu)做大所面臨的重要課題。

一、國有企業(yè)財務(wù)管控的意義

集團管控是指集團總部對其權(quán)屬企業(yè)以及部門所實施的管理控制、對資源的分配協(xié)調(diào)和對相關(guān)制度的設(shè)計安排。加強集團管控，能夠提高母公司對企業(yè)集團整體的管控能力，優(yōu)化資源的配置效率，進而發(fā)揮集團的集群優(yōu)勢和協(xié)同效應(yīng)，促進國有資產(chǎn)的保值增值，防止國有資產(chǎn)的流失，為國有企業(yè)集團做強做優(yōu)做大保駕護航。

（一）國有企業(yè)做強做優(yōu)做大的戰(zhàn)略需要

隨著國有企業(yè)改革的不斷推進，國有企業(yè)改革不斷取得新成效，但是依然不同程度存在管理層級多、運營管理效率低、體制機制僵化等管理問題，制約著國有企業(yè)的發(fā)展進程。通常企業(yè)集團的規(guī)模越大、管理層級越長、業(yè)務(wù)范圍越廣，對集團管控提出的要求則越高，亟需通過優(yōu)化集團管控模式，破解制約發(fā)展的痛點和難點，解除企業(yè)運營管理中的制約因素，助力國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，保障國有企業(yè)集團的跨地區(qū)、多業(yè)態(tài)、多元化發(fā)展。

（二）國有企業(yè)集團管控發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

大型國有企業(yè)集團部分存在內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理層級長、地域分布分散的問題，通過加強集團管控，能夠提升集團內(nèi)部溝通效率、提高組織的內(nèi)部凝聚力，解決集團總部與權(quán)屬企業(yè)的權(quán)責邊界不清晰，各單位之間、各業(yè)務(wù)板塊之間協(xié)同不充分的問題。此外，加強集團管控能夠提高資源配置效率，通過集團整體的規(guī)?；\作，發(fā)揮出協(xié)同效應(yīng)，進一步提高資源的利用率，達到資源利用率最大化，促進實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。

二、國有企業(yè)在集團財務(wù)管控中存在的問題

（一）集團內(nèi)部信息溝通不暢

由于集團資產(chǎn)的規(guī)模龐大、管理層級較長，各方面信息包括財務(wù)、人力資源等信息，在資源的共享方面較薄弱，審批和決策流程不科學(xué)，影響決策的效率和質(zhì)量。企業(yè)集團內(nèi)部的信息建設(shè)，影響內(nèi)部溝通效率，降低管控效率。

（二）集團管控實時性差

目前多數(shù)國有企業(yè)集團因時間與技術(shù)水平的制約，主要進行事后監(jiān)督管控。因無法進行實時采集經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，難以對經(jīng)營過程中的指標進行實時監(jiān)控，只能通過結(jié)果性監(jiān)控，無法對潛在的經(jīng)營風險進行提前預(yù)知，缺少提前的預(yù)警，風險預(yù)警體系不完備，指標體系不健全，采用單一的運營指標，較少采用聯(lián)合指標組的方式，因而預(yù)示經(jīng)營風險能力不足。

（三）資金集中管控程度不足

一些國有企業(yè)集團缺乏對資金的系統(tǒng)化、集中化管控，缺乏對資金全面的監(jiān)督管控，導(dǎo)致資金管理中資金較為分散，對資金的統(tǒng)一調(diào)配度不足，企業(yè)集團整體資金使用成本高、使用效率較低。部分單位存在資金沉淀閑置，與此同時部分單位存在資金短缺，因資金流動性不足需通過短期融資，導(dǎo)致企業(yè)集團內(nèi)部存款和貸款比例雙高的問題。資金集中管控水平不足，不利于企業(yè)整體資金流動性的提高和資金使用成本的降低，無法對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的全過程監(jiān)督，也影響對資金流轉(zhuǎn)全過程的風險管理。

三、國有企業(yè)加強集團財務(wù)管控的方法

國有企業(yè)通過財務(wù)共享中心模式加強集團財務(wù)管控總體思路為：基于財務(wù)共享服務(wù)平臺，以資金集中管控為核心，以全面預(yù)算管理為抓手，通過戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、指標分解、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、績效考核的閉環(huán)管理，加強企業(yè)集團財務(wù)管控水平。

（一）通過財務(wù)共享中心，加強管控集中化和實時化。

在財務(wù)共享中心，制度流程規(guī)范化、統(tǒng)一化，統(tǒng)一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、管控規(guī)則和業(yè)務(wù)流程，通過財務(wù)共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)集團整體的制度流程化、流程表單化、表單信息化和業(yè)財一體化，帶來集團會計統(tǒng)一核算、資金集中支付，借助信息化手段，消除因國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、資本運營管理的復(fù)雜程度高導(dǎo)致的信息壁壘，解決各單位、各部門間的信息孤島問題，加強數(shù)據(jù)共享、業(yè)財融合實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)測，有效解決因財務(wù)信息分散而導(dǎo)致的財務(wù)管控能力弱化的問題，在實現(xiàn)財務(wù)信息共享的同時，也實現(xiàn)了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息、資金管理和財務(wù)審批等流程的全過程監(jiān)督，提升監(jiān)督管控的實時化和集中化水平。

財務(wù)共享中心借助信息化財務(wù)共享平臺，將集團管控轉(zhuǎn)化為關(guān)鍵管控流程，重點關(guān)注企業(yè)自身合規(guī)管理能力的提升，通過財務(wù)共享平臺系統(tǒng)加強對重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)、重點崗位和人員的管控，有效加強事前和事中風險管理，提升集團化管理水平和工作效率，提升企業(yè)集團核心競爭力。

1.加強業(yè)財融合，優(yōu)化管控流程

通過財務(wù)共享平臺推動實現(xiàn)業(yè)財融合，一方面可以幫助企業(yè)實現(xiàn)管理會計的落地，另一方面也為加強財務(wù)管控奠定基礎(chǔ)，做到在業(yè)務(wù)前端進行風險防范，規(guī)避財務(wù)風險與經(jīng)營風險的發(fā)生，通過財務(wù)共享信息化平臺，財務(wù)人員可以從財務(wù)共享平臺系統(tǒng)中獲取全面、及時的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，利用商務(wù)智能分析系統(tǒng)獲得集成數(shù)據(jù)，為管理人員全面提供各個環(huán)節(jié)的信息，管控更加全面。

通過深度的業(yè)財融合，以報賬為起點轉(zhuǎn)型升級為以經(jīng)濟業(yè)務(wù)為起點，管控前移，降低經(jīng)營風險。財務(wù)審批流程由傳統(tǒng)的“線下面對面”轉(zhuǎn)型為“線上的背靠背”，財務(wù)共享中心的作業(yè)人員通過隨機提取、審核單據(jù)，一定程度上減少對財務(wù)審批環(huán)節(jié)的人為干擾因素，確保了財務(wù)審核的客觀公正性。每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)、每分錢的支出均需經(jīng)過共享中心審核，杜絕各項無預(yù)算支出、不符合制度規(guī)范規(guī)定支出的情況發(fā)生，管控更加精細化。

2.通過集中核算模式，企業(yè)集團“一本賬”。

財務(wù)共享模式下，將企業(yè)集團作為會計核算的主體，財務(wù)共享高質(zhì)量集成，企業(yè)集團的各權(quán)屬企業(yè)的會計信息不是傳統(tǒng)上的單獨產(chǎn)生，是通過財務(wù)共享系統(tǒng)統(tǒng)一匯總形成，整個企業(yè)集團的財務(wù)數(shù)據(jù)集中在總部數(shù)據(jù)庫內(nèi)，形成中央賬務(wù)倉，從而實現(xiàn)整個集團企業(yè)一本賬，實現(xiàn)財務(wù)信息集中化、財務(wù)報表信息集中化，支持多級集團管理、多層級管理和多組織建模管理。集團總部能夠?qū)ζ淙繖?quán)屬企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行實時透視和實時監(jiān)控，同時可對全部權(quán)屬企業(yè)的各數(shù)據(jù)進行多維度分析比較，提高集中管控水平，達到企業(yè)集團整體的協(xié)同運營和風險減低。

3.建立集團內(nèi)標準化、統(tǒng)一化的會計核算

企業(yè)集團通過財務(wù)共享中心的集中化會計核算，對權(quán)屬企業(yè)做到會計核算統(tǒng)一、規(guī)范，提高集團整體會計處理的統(tǒng)一性和規(guī)范性，加強對會計核算的監(jiān)督管控，提高會計信息質(zhì)量，降低財務(wù)風險。具體體現(xiàn)在通過同一財務(wù)共享平臺、在財務(wù)共享中心同一制度、同一標準下進行會計核算，消除因各單位財務(wù)人員對會計政策理解存在偏差、對制度規(guī)范執(zhí)行不均衡帶來的問題，避免相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同的權(quán)屬單位會計處理的不統(tǒng)一、不規(guī)范的問題，提高會計信息質(zhì)量。通過財務(wù)共享中心統(tǒng)一制定、實施標準和規(guī)范制度，實現(xiàn)集團信息公開化、一體化的管控，進而滿足集團的風險控制和生產(chǎn)經(jīng)營需要。

（二）建立資金池模式的資金管理機制，加強資金集中管控。

在企業(yè)集團內(nèi)部建立“資金池”模式的資金管理機制，通過將全部銀行賬戶的控制權(quán)都集中于集團總部，對資金加以統(tǒng)一調(diào)度、管理、使用和監(jiān)控，建立健全資金集中管控，對資金的申請、審批、控制、調(diào)整、追加均進行集中管控，逐筆資金按照財務(wù)共享中心統(tǒng)一規(guī)定的流程、標準支付，不合規(guī)、手續(xù)不完備的業(yè)務(wù)事項的資金支付將被共享中心審批拒絕，財務(wù)共享中心逐筆控制資金支出，加強資金管控力度。

企業(yè)集團內(nèi)部建立“資金池”模式的資金管理機制，及時將企業(yè)內(nèi)部的閑散資金進行資金歸集，便于集團對整體資金進行余缺調(diào)劑，控制集團總體籌資規(guī)模，避免存貸兩高問題的出現(xiàn)，最大程度降低資金使用成本。資金池的建立實質(zhì)是進行資源整合的過程，通過整合優(yōu)化能夠充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，通過集中融資規(guī)模、統(tǒng)借統(tǒng)貸統(tǒng)還，提高集團整體的抗風險能力，提高與金融機構(gòu)之間的融資議價能力，借助集團公司沉淀資金的規(guī)模優(yōu)勢，提高與金融機構(gòu)協(xié)商議價水平，整體提高資金運作效益以及資金流轉(zhuǎn)速度。

（三）加強全面預(yù)算管理，保障財務(wù)管控的有效性。

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效工具，企業(yè)通過對資源進行有效的配置、控制、分析和考核，科學(xué)組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，達成企業(yè)既定的經(jīng)營目標，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制風險，全面預(yù)算管理是企業(yè)進行全過程、全方位、全員參與的預(yù)算管理，在競爭日益激烈的市場背景下，國有企業(yè)集團應(yīng)立足市場，提高全面預(yù)算管理水平，提高風險管控水平。

基于財務(wù)共享平臺，通過報賬單內(nèi)設(shè)置預(yù)算控制，能夠前置全面預(yù)算管理功能，使預(yù)算管控前置化。通過建立硬性預(yù)算約束機制、進行預(yù)算風險預(yù)警，充分發(fā)揮預(yù)算控制作用。企業(yè)集團在財務(wù)共享平臺進行采集、查詢、對比、分析、評價會計核算信息和全面預(yù)算管理信息，對權(quán)屬單位重大風險進行及時識別和監(jiān)控預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題并及時加以糾正。通過進行事前的風險預(yù)警管控、事中的集中、實時管控及事后的監(jiān)督工作，改變了企業(yè)更多進行事后控制，缺乏事前風險控制的弊端，使得管控更加全面有效。

（四）運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高財務(wù)管控的智能化水平。

隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用，企業(yè)集團的溝通方式、信息管理方式和管控模式都隨之發(fā)生翻天覆地的變化。在新技術(shù)的應(yīng)用下，企業(yè)集團內(nèi)的信息傳遞更加高效便捷，各種數(shù)據(jù)分析成果更加全面、深入，集團管控的范圍和深度也隨之拓寬和加深。財務(wù)共享平臺結(jié)合BI技術(shù)，通過集團大數(shù)據(jù)池，進行智能化的分析和監(jiān)測，實現(xiàn)持續(xù)、智能化的監(jiān)督管控，為管理者進行決策提供更加科學(xué)豐富的數(shù)據(jù)支撐，方便管理者及時調(diào)整經(jīng)營策略，確保企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。