古尚宣

（廣西交通運輸廳，廣西 南寧 530012）

中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2019年7月7日印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱“《經濟責任審計規(guī)定》”），并于印發(fā)之日起實施?！督洕熑螌徲嬕?guī)定》的實施對加強經濟責任審計法規(guī)制度建設、規(guī)范經濟責任審計行為、促進經濟責任審計工作科學發(fā)展，增強領導干部依法履行經濟責任意識、聚焦領導干部經濟責任，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，加強領導干部管理監(jiān)督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止，促進懲治和預防腐敗體系建設，實現(xiàn)全面從嚴治黨具有重要意義。而經濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考，與黨政領導干部任免升遷、國有企業(yè)領導人績效薪酬以及對領導人問責追責等個人利益息息相關。因此，如何運用好經濟責任審計結果和運用的方式方法值得探討。本文就經濟責任審計結果運用及運用方式方法等問題提出一些粗淺看法求教同仁，意在拋磚引玉。

一、經濟責任審計結果運用存在的問題

經濟責任審計成果的運用方式主要包括情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等，成果的運用是經濟責任審計的最終目的，也是經濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。經濟責任審計結果運用是紀檢監(jiān)察、人事、財政、審計、國有資產監(jiān)督管理等部門的一項共同工作，從既往經濟責任審計結果運用的情況分析發(fā)現(xiàn)，經濟責任審計結果運用總體情況是好的。紀檢監(jiān)察部門對經濟責任審計移送的線索高度重視，有序調查核實，對違紀違法領導干部進行責任追究，查處了不少大案要案，對審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，及時出臺或完善相關制度，從體制機制上防范違紀違法問題的發(fā)生；組織部門根據(jù)審計結果和有關規(guī)定對被審計領導干部及其他有關人員作出處理，將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)等；審計部門對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，都依法依規(guī)作出處理處罰，在一定范圍內通報審計結果，或者以適當方式向社會公告審計結果，對發(fā)現(xiàn)的問題整改情況進行監(jiān)督檢查；人力資源社會保障部門在職責范圍內辦理對被審計領導干部和有關人員的考核、任免、獎懲，將審計結果作為參考依據(jù)；國有資產監(jiān)督管理部門將審計結果作為企業(yè)經營業(yè)績考評和被審計領導人員考核、獎懲、任免的重要依據(jù)，在國有企業(yè)監(jiān)督管理、國有企業(yè)改革和國有資產處置過程中，有效運用審計結果，為企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護航。但審計監(jiān)督和審計結果運用也還存在不盡如人意之處。

（一）審計時序錯配導致審計結果運用不盡理想

《經濟責任審計規(guī)定》第五條2款規(guī)定，經濟責任審計可以在領導干部任職期間進行，也可以在領導干部離任后進行，以任職期間審計為主的基本原則，也可以理解為今后的經濟責任審計將以任職期間審計為主，離任審計為輔的審計工作主基調，也為審計部門科學制定經濟責任審計中長期規(guī)劃和年度審計項目計劃提供了政策依據(jù)。但隨著黨對領導干部管理不斷加強，干部調動交流頻繁、國有企業(yè)重組兼并力度加大，黨政領導干部、國有企業(yè)領導人在任職期間尚未納入經濟責任審計計劃，也未實施經濟責任審計就出現(xiàn)職務變更，審計機構往往是事后接到組織（人事）部門通知，采取事后審計。事后的審計結果對于職務已變更的黨政領導干部、國有企業(yè)領導人來說，也是問題的事后反映，審計效果難以達到預期。換句話說，即使經濟責任審計發(fā)現(xiàn)一些黨政領導干部、國有企業(yè)領導人在履職期間存在問題須承擔相應責任的，也是事后追究，除涉及嚴重違紀違法或犯罪外對其離職、履新等影響也十分有限，經濟責任審計結果運用因此大打折扣，導致有些經濟責任審計流于形式，也是相同問題屢審屢犯難以有效杜絕的原因之一。

（二）審計結果評價難以量化導致對責任認定、履職評價不夠準確客觀

《經濟責任審計規(guī)定》第三十八條要求在審計查證或者認定事實的基礎上，綜合運用多種方法，堅持定性評價與定量評價相結合，依照有關黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責任制考核目標等，在審計范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況，包括公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實事求是的評價。第三十九條規(guī)定，根據(jù)領導干部職責分工，綜合考慮相關問題的歷史背景、決策過程、性質、后果和領導干部實際所起的作用等情況，界定其應當承擔的直接責任或者領導責任主要依據(jù)造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等定性評價，至于損失浪費多少、破壞程度、利益損害大小等都缺乏具體的量化指標，也很難界定被審計領導干部的責任大小，相關部門在考核、任免、獎懲被審計領導干部缺乏精準的依據(jù)，導致審計結果運用效果不佳。

（三）審計質量有待提升

《經濟責任審計規(guī)定》對領導干部經濟責任審計內容主要以領導干部任職期間公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用為基礎，以領導干部權力運行和責任落實情況為重點，分別確定地方各級黨委和政府主要領導干部，黨政工作部門、紀檢監(jiān)察機關、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領導干部和國有企業(yè)主要領導人員經濟責任審計的內容。從中可以看出，經濟責任審計內容較以往的財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益向公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用等擴展，審計業(yè)務的內涵和外延都有發(fā)生了較大的變化。黨政領導干部審計內容中的國有資源的管理、分配、使用等涉及公共基礎設施、文化文物資產、自然資源及生態(tài)環(huán)境控制等；國有企業(yè)隨著新經濟、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，經濟活動范圍擴大，涉及業(yè)務更為廣泛，主業(yè)和輔業(yè)交織，經濟行為更為復雜。實事求是的說，現(xiàn)有審計人員知識結構、業(yè)務能力大都還停留在傳統(tǒng)的財政財務收支審計階段，還不能完全適應新形勢、新經濟、新業(yè)態(tài)的要求，審計深度、廣度不夠，審計質量不高，審計風險加大，現(xiàn)實中不乏經濟責任審計報告對領導干部評價不錯但不久就爆出領導干部因決策失誤給國家造成巨大損失浪費，或者因經濟問題接受組織調查或被追究刑事責任的案例。經濟責任審計質量還有巨大的提升空間。

二、加強經濟責任審計結果運用的措施

為充分發(fā)揮經濟責任審計在增強領導干部依法履行經濟責任意識、聚焦領導干部經濟責任，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，加強領導干部管理監(jiān)督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止，促進懲治和預防腐敗體系建設，實現(xiàn)全面從嚴治黨的作用，針對經濟責任審計結果運用存在的不足，按照“源頭防治，任中審計、逢離畢審”原則將領導干部經濟責任審計常態(tài)化，把經濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考的工作做實。

（一）加強學習培訓，深刻領會《經濟責任審計規(guī)定》的精髓。

經濟責任體現(xiàn)的是領導干部個人在其管轄范圍內貫徹執(zhí)行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動職責，但經濟活動是在各級黨政機關和國有企事業(yè)單位領導人領導下由各單位、各部門的干部、職工具體執(zhí)行和組織實施，它始終貫穿于各級黨政機關和國有企事業(yè)單位日常工作之中，也是干部職工的共同責任，需要各部門、各單位干部職工在法律法規(guī)范圍內認真履行本職工作，自覺遵守、執(zhí)行相關法律、法規(guī)。因此，要組織各級領導、干部、職工認真學習《經濟責任審計規(guī)定》，深刻領會規(guī)定精神，熟知審計內容、審計范圍、審計評價的具體規(guī)定，并在日常工作中嚴格遵守，從源頭規(guī)范經濟活動行為，確保領導干部依法履職。

（二）建立以“任期審計為主，離任審計為輔，逢離畢審”的經濟責任審計制度，強化經濟責任審計結果運用。

各級黨政機關和國有企事業(yè)單位按照干部管理權限，針對本部門、本單位正職領導干部或主持工作1年以上的副職領導干部任免情況，建立科學的領導干部經濟責任審計動態(tài)管理數(shù)據(jù)庫，按照以“任期審計為主，離任審計為輔，逢離畢審”的原則，將正職領導干部經濟責任審計納入日常干部管理工作范疇。各級審計委員會相關的組織（人事）、審計部門根據(jù)領導人任職年限，科學制定領導干部經濟責任審計規(guī)劃，對任職三年以上的正職領導干部納入經濟責任審計年度工作計劃并組織實施，將任中經濟責任審計結果作為考核領導干部依法履職，領導干部調動、升遷和兌現(xiàn)績效薪酬的重要依據(jù)；正職領導干部臨時動議離職如提拔、調動等，堅持先審計后離職的原則，及時組織開展經濟責任審計。無論是任期審計還是離任審計，經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度單位按《經濟責任審計規(guī)定》在各自的職責范圍內綜合運用審計結果，進一步厘清領導干部經濟責任，科學合理評價領導干部在經濟活動中履職情況，落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改，把經濟責任審計結果以及問題整改落實情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的工作做實，經濟責任審計結果才能得以充分運用。

（三）建立科學的經濟責任審計評價方法

科學的評價方法和可量化的評價指標體系是對領導干部經濟責任客觀公正、實事求是評價的基礎?；诋斍皩︻I導干部經濟責任問題評價以定性為主，定量指標不足的事實，需要按照黨政領導干部和國有企事業(yè)單位領導承擔的職責，以及對社會、經濟發(fā)展的重要作用，建立一套科學的激勵與約束相結合的分類經濟責任評價指標體系。因此本文初步設想是將《經濟責任審計規(guī)定》中對黨政領導干部和國有企事業(yè)單位領導人經濟責任審計內容實行評分制，設計總分值1000分，按照重要性原則分別賦予各項經濟責任內容的權重分。在實施審計過程中按照發(fā)現(xiàn)問題實行扣分制度進行評分。

1.地方各級黨委、政府主要領導干部經濟責任問題評價指標。

依據(jù)《經濟責任審計規(guī)定》中對地方各級黨委、政府主要領導干部經濟責任審計所涉及的7個方面內容，統(tǒng)籌考慮黨委、政府主要領導貫徹執(zhí)行中央政策和對地區(qū)經濟社會發(fā)展影響的重要程度等，建議各項審計內容分值權重設置為：貫徹執(zhí)行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況300分；本地區(qū)經濟社會發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況200分；重大經濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況180分；財政財務管理和經濟風險防范情況，民生保障和改善情況，生態(tài)文明建設項目、資金等管理使用和效益情況，以及在預算管理中執(zhí)行機構編制管理規(guī)定情況120分；在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況120分；以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況60分；其他需要審計的內容20分。

2.黨政工作部門、紀檢監(jiān)察機關、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任問題評價指標。

依據(jù)《經濟責任審計規(guī)定》中對黨政工作部門、紀檢監(jiān)察機關、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團體等單位所涉及的7個方面內容，統(tǒng)籌考慮各單位主要領導貫徹執(zhí)行中央政策和對本部門工作成效等因素，建議各項審計內容分值權重設置為：貫徹執(zhí)行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況300分；本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況200分；重大經濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況150分；財政財務管理和經濟風險防范情況，生態(tài)文明建設項目、資金等管理使用和效益情況，以及在預算管理中執(zhí)行機構編制管理規(guī)定情況150分；在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況120分；以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況60分；其他需要審計的內容20分。

3.國有企業(yè)主要領導人員經濟責任審計問題評價指標。

依據(jù)《經濟責任審計規(guī)定》中對國有企業(yè)主要領導人員經濟責任審計所涉及的8個方面內容統(tǒng)籌考慮各企業(yè)領導人貫徹執(zhí)行中央政策和企業(yè)發(fā)展成效等因素，各項審計內容分值設置建議為：貫徹執(zhí)行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況300分；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況200分；重大經濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況100分；企業(yè)法人治理結構的建立、健全和運行情況，內部控制制度的制定和執(zhí)行情況100分；企業(yè)財務的真實合法效益情況，風險管控情況，境外資產管理情況，生態(tài)環(huán)境保護情況100分；在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況120分；以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況60分；其他需要審計的內容10分。

審計機關（包括內審機構等）在實施經濟責任審計過程中，根據(jù)黨政領導、黨政工作部門、國有企業(yè)中心工作側重點，分類制定審計實施工作方案，分別將不同類型的對象在經濟責任期間的各項審計內容進行細化，統(tǒng)一每項審計內容分值標準，針對審計發(fā)現(xiàn)問題逐一扣分，以求評分更加精準，以確保客觀、真實的評價審計對象履職情況。

紀檢監(jiān)察、組織（人事）、財政、國資監(jiān)管等部門根據(jù)審計評分結果，按照激勵先進、鞭策落后的原則，結合有關法規(guī)、政策規(guī)定在執(zhí)紀問責、調動升遷、資金資源分配、兌現(xiàn)績效薪酬等加以合理運用，初步思路是：

領導干部經濟責任審計結果得分低于500分以下，在上級黨委或同級黨委（組）領導下，紀檢監(jiān)察部門依法依規(guī)啟動問責程序，運用執(zhí)紀監(jiān)督“四種形態(tài)”對領導干部進行問責；組織人事部門按照干部管理權限對領導干部考核評定為不合格，做出相應的調整崗位建議方案報同級黨組織研究進行崗位調整；財政部門對單位預算資金規(guī)模應進行一定的削減；國資監(jiān)管部門結合經濟形勢、市場等因素對企業(yè)領導人績效薪酬予以扣減，同時降低企業(yè)薪酬總量。

領導干部經濟責任審計結果得分850分以上（含850分），上級黨委或同級黨委予以通報表彰；組織人事部門按照干部管理權限對領導干部考核可評定為不優(yōu)秀，做出相應的重用、提拔建議方案報上級或同級黨委（組）研究予以重用或提拔；財政部門給與專項資金獎勵，重點用于項目前期工作、產業(yè)發(fā)展、財源培植等；國資監(jiān)管部門結合經濟形勢、市場等因素全額兌現(xiàn)對企業(yè)領導人績效薪酬并予以一定的獎勵，同時適當增加企業(yè)薪酬總量。

（四）強化對審計從業(yè)人員業(yè)務能力培訓，構建復合型審計人才隊伍，提高審計工作質量，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

隨著國家行政體制改革的不斷深化和社會主義市場經濟不斷完善，地方各級黨政機關在中央與地方政府財政事權與支出責任劃分改革完成后，地方各級黨政機關有更多的公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用等主導和支配權；經濟責任審計內容也從以往財政收支、財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益審計向公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用等擴展；國有企業(yè)在新業(yè)態(tài)、新形勢下不斷推進改革，國企產業(yè)鏈在不斷延伸，企業(yè)經營多元化趨勢明顯，如傳統(tǒng)的制造業(yè)也會涉及金融及金融衍生產品等，經濟責任審計業(yè)務的內涵和外延也相應發(fā)生較大的變化的。國家審計機關審計人員理論水平、業(yè)務知識、審計方法需要從傳統(tǒng)的黨政機關財政收支、財務收支，企業(yè)的財務收支、資產負債審計等向更深領域拓展，努力提升理論知識、法律法規(guī)、經濟政策、新經濟業(yè)務知識學習，提升自身業(yè)務能力。一是對現(xiàn)有審計人員采取“引進來走出去”的方式，重點加強黨政機關國有資源的管理、分配、使用等涉及公共基礎設施、文化文物資產、自然資源及生態(tài)環(huán)境控制方面的專業(yè)知識培訓；加強對國有企業(yè)經營管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、投資、風險管理及產業(yè)供應鏈等方面專業(yè)知識培訓。二是適當引進專業(yè)部門業(yè)務骨干、企業(yè)管理人員或招收具有上述專業(yè)背景知識的公務員充實審計隊伍，通過傳、幫、帶和以審促學，提升審計人員專業(yè)審計能力。通過上述措施逐步構建期起復合型審計人才隊伍，進一步提升經濟責任審計工作水平，提高經濟責任審計質量，促進經濟責任審計結果運用在增強領導干部依法履行經濟責任意識、聚焦領導干部經濟責任，強化對權力運行的制約和監(jiān)督方面更精準，使審計監(jiān)督更好發(fā)揮作用。

綜上，經濟責任審計結果作為評價領導干部經濟責任最直接、最重要依據(jù)，需要各級黨政領導干部提高認識，認真學習領會《黨政領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人經濟責任審計規(guī)定》精髓，增強領導干部依法履行經濟責任意識，依法依規(guī)做好單位本職工作；建立“任期審計為主，離任審計為輔，逢離畢審”的經濟責任審計制度和科學的經濟責任審計評價方法，提升審計從業(yè)人員業(yè)務能力，提高審計質量。從而實現(xiàn)強化對權力運行的制約和監(jiān)督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止，促進懲治和預防腐敗體系建設，確保我國經濟社會健康有序發(fā)展，全面實現(xiàn)黨中央提出的兩個百年奮斗目標