譚媛元（西南大學(xué)財務(wù)部 重慶 400715）

一、引言

黨的十九大以來，我國堅持把科技創(chuàng)新置于國家發(fā)展全局的核心位置，全面實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)謀劃科技創(chuàng)新工作，出臺重大改革措施。2018年國務(wù)院出臺了《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)［2018］25號），《關(guān)于抓好賦予科研機構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實工作的通知》（國辦發(fā)［2018］127號），2019年教育部辦公廳發(fā)布了《關(guān)于開展解決科研經(jīng)費“報銷繁”有關(guān)工作的通知》（教財廳函［2019］8號）等文件，深入推進(jìn)“放管服”改革，為科研經(jīng)費“松綁”，為科研人員“減負(fù)”，持續(xù)釋放創(chuàng)新活力。但目前，科研經(jīng)費日常管理繁文縟節(jié)、報銷繁、效率低等諸多問題仍存在，如何賦予科研機構(gòu)和人員更大自主權(quán)，充分發(fā)揮科研經(jīng)費助推科技創(chuàng)新效能，同時加強經(jīng)費使用的合法性和合規(guī)性，防范科研經(jīng)費使用風(fēng)險成為了現(xiàn)實中面臨的重大問題。

科研經(jīng)費的使用、報銷、支付反映了高校財務(wù)管理制度是否完善、經(jīng)費支出流程是否便捷、內(nèi)部控制體系是否健全。隨著高校財務(wù)“放管服”改革的縱深推進(jìn)，既要最大程度地賦予項目承擔(dān)單位、科研機構(gòu)和項目負(fù)責(zé)人更大的人財物自主權(quán)，又要避免科研經(jīng)費支出出現(xiàn)違規(guī)問題，綜合平衡科研經(jīng)費管理賦權(quán)與內(nèi)部控制相統(tǒng)一，才能提升科研經(jīng)費績效水平和使用效益。本文借鑒COSO內(nèi)部控制理論框架，以教育部直屬S高校為例，探討在“放管服”改革背景下如何完善高校財務(wù)報銷管理，以優(yōu)化高?？蒲匈Y金的使用效益，充分發(fā)揮科研資金對科技創(chuàng)新的助推作用。

二、基于內(nèi)部控制五要素的高校財務(wù)報銷信息化建設(shè)現(xiàn)狀——以S高校為例

（一）控制環(huán)境。控制環(huán)境是指高校內(nèi)部控制的總體環(huán)境，它明確了高校的紀(jì)律和架構(gòu)，涉及所有活動的崗位人員與權(quán)責(zé)分配，是高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)得以建立及內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)和保障。財務(wù)報銷控制環(huán)境是對財務(wù)報銷管理產(chǎn)生影響的各類因素的總稱，主要包括崗位設(shè)置、責(zé)任分配、組織文化、財務(wù)報銷信息系統(tǒng)建設(shè)等。

S高校自2016年全面推行投遞式報銷后，師生通過財務(wù)網(wǎng)上綜合服務(wù)平臺申請預(yù)約報銷單，線下由相關(guān)經(jīng)費負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人審簽后，投遞到自助投遞機。自助投遞機24小時營業(yè)，師生就近投遞報銷單，實現(xiàn)了“無限時、零排隊、無等候”。師生投遞報銷單后，可以通過物流化查詢系統(tǒng)隨時查看報銷單的進(jìn)展情況。取單人員每天前往自助投遞點將預(yù)約報銷單取回，通過物流化分單系統(tǒng)將預(yù)約報銷單分配至財務(wù)審核人員。自2019年1月1日開始執(zhí)行新政府會計制度以來，S高校引入復(fù)翼核算系統(tǒng)，財務(wù)審核人員通過“系統(tǒng)自動生成憑證+人工審核”的方式平行記賬，提高了核算的正確率。憑證經(jīng)財務(wù)審核人員初審、復(fù)核后傳遞至出納人員，出納人員通過無現(xiàn)金支付系統(tǒng)，直接將款項打入收款人賬戶中。通過實施網(wǎng)上預(yù)約系統(tǒng)與復(fù)翼核算系統(tǒng)的半自動化財務(wù)報銷，S高校財務(wù)“報銷難”的問題基本得到解決，但是報銷繁瑣、報銷效率低的現(xiàn)象依然存在，信息化在財務(wù)報銷管理中還有很大的提升空間。

隨著“放管服”改革的深入推進(jìn)，S高校抽調(diào)財務(wù)部各科室青年骨干人員成立財務(wù)信息化建設(shè)專項小組，啟動“一門式”財務(wù)平臺建設(shè)。小組成員充分征求師生對系統(tǒng)的使用建議，優(yōu)化操作界面，增加操作流程文檔，以期為師生提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。“一門式”財務(wù)平臺的建設(shè)涉及數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、信息融合共享等眾多模塊，財務(wù)信息化建設(shè)任重而道遠(yuǎn)。

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是通過識別高校業(yè)務(wù)活動中的潛在風(fēng)險隱患，運用科學(xué)的方法進(jìn)行合理分析，制定相應(yīng)風(fēng)險應(yīng)對策略以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。S高校在2016年啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)時，聘請第三方會計師事務(wù)所對高校開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程梳理并進(jìn)行風(fēng)險評估，提出了相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，基本建成一套覆蓋學(xué)校核心經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制體系。由于經(jīng)費投入的限制等原因，之后S高校未定期進(jìn)行風(fēng)險評估。在日常財務(wù)分析中，S高校利用復(fù)翼核算系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢、篩選并進(jìn)行人工分析，如通過往來賬本查詢模塊定期對應(yīng)收及暫付款項進(jìn)行清理，通過賬齡分析模塊分析一定期間暫付款的經(jīng)費來源、經(jīng)濟內(nèi)容等，從而對暫付款進(jìn)行催收，降低壞賬風(fēng)險。

（三）控制活動?？刂苹顒邮侵冈陲L(fēng)險評估的基礎(chǔ)上深入業(yè)務(wù)流程和事項，采取必要控制措施對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效控制?？刂苹顒迂灤┯谪攧?wù)報銷管理的所有環(huán)節(jié)，主要包括：不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、會計控制、財產(chǎn)保護(hù)控制等。S高校具體控制措施如表1所示。

表1 S高校內(nèi)部控制措施

（四）信息與溝通。信息與溝通是指通過收集、處理、分享財務(wù)相關(guān)信息，確保信息在高校各部門、校內(nèi)與校外之間進(jìn)行及時有效傳遞。內(nèi)部之間的溝通包括：一是財務(wù)部與師生之間的溝通。財務(wù)部每年組織對新進(jìn)教師進(jìn)行財務(wù)報銷培訓(xùn)，并不定期帶領(lǐng)財務(wù)人員深入學(xué)院、科研團(tuán)隊聽取意見，開展有針對性的財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。財務(wù)部通過財務(wù)部官網(wǎng)、微信公眾號、財務(wù)綜合服務(wù)平臺、線上科研財務(wù)QQ群、一對一高層次人才服務(wù)機制《、財務(wù)指南》報銷手冊等及時傳遞財務(wù)報銷信息。二是財務(wù)部與業(yè)務(wù)部門之間的溝通。財務(wù)報銷從申報、審批、審核到支付，可能涉及設(shè)備處、圖書館、財務(wù)部等多個部門，但部門間的數(shù)據(jù)傳遞效率還不高，經(jīng)辦人常常為了完成一筆報銷業(yè)務(wù)奔走于各個部門，導(dǎo)致財務(wù)報銷的周期較長，影響了科研教學(xué)活動的開展。S高校內(nèi)部與外部之間的溝通包括：通過財務(wù)平臺電子發(fā)票查驗系統(tǒng)、個人所得稅APP實現(xiàn)與稅務(wù)部門的溝通，通過無現(xiàn)金支付系統(tǒng)銀企直連實現(xiàn)與銀行數(shù)據(jù)的對接等。

（五）監(jiān)督。監(jiān)督作為高校內(nèi)部控制自審自查的機制，是評價內(nèi)部控制有效性、完整性、獨立性的重要保障。健全的監(jiān)督體系可以與風(fēng)險評估、控制活動形成三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)。S高?，F(xiàn)在的監(jiān)督主要以內(nèi)部控制科室人員的內(nèi)部監(jiān)督為主，即內(nèi)部控制人員進(jìn)行日?；撕蛯ｍ椈?，通過分析復(fù)翼核算系統(tǒng)、無現(xiàn)金支付系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，查閱財務(wù)賬、翻閱財務(wù)憑證、依據(jù)政策文件及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)財務(wù)報銷管理中可能存在的問題，并追溯至相關(guān)的業(yè)務(wù)流程來加強內(nèi)部控制。

三、從內(nèi)部控制角度分析財務(wù)報銷管理信息化建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后，風(fēng)險管控不力。雖然S高校內(nèi)部控制建設(shè)在不斷健全，但還缺少有力的信息系統(tǒng)的支撐，財務(wù)報銷主要靠線下人工進(jìn)行日常監(jiān)控，不僅影響工作效率，也很難做到內(nèi)部控制措施覆蓋業(yè)務(wù)全流程，監(jiān)控有遺漏，高校財務(wù)管理水平很難得到提升。雖然多數(shù)高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已形成雛形，但尚未建立常態(tài)化的風(fēng)險評估機制，內(nèi)部控制持續(xù)推進(jìn)更新缺乏驅(qū)動力。在“放管服”改革背景下，S高校對財務(wù)制度及相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了全面梳理，構(gòu)建了符合自身特點的“放管服”財務(wù)管理體系，但未進(jìn)行或一年僅進(jìn)行一次風(fēng)險評估，沒有適時開展風(fēng)險評估，導(dǎo)致高校不能及時根據(jù)政策環(huán)境變化調(diào)整相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的內(nèi)部控制制度可能存在過時、管控跟不上發(fā)展的要求，更不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險加以管控。

（二）信息與溝通機制不健全，財務(wù)報銷效率低。財務(wù)報銷是一項政策性、時間性非常強的工作，隨著“放管服”改革的推進(jìn)，財務(wù)報銷制度不斷修改完善，雖然S高校財務(wù)部會及時將新的財務(wù)制度、財務(wù)信息通過財務(wù)部官網(wǎng)、微信公眾號、線上科研財務(wù)QQ群等推送，但師生忙于科研教學(xué)，可能無暇顧及每一次財務(wù)報銷政策的變化，通常是報銷哪類業(yè)務(wù)再去查看相關(guān)的報銷規(guī)定。信息不對稱，信息傳導(dǎo)失效，造成師生對財務(wù)報銷制度、業(yè)務(wù)辦理流程不熟悉。在實際網(wǎng)上填報申請單時，面對繁雜的表單填寫及對財務(wù)制度的不熟悉，致使財務(wù)報銷很難一次性通過審核。加之業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門溝通不暢，相關(guān)部門各自為政，如：國有資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)、科研財務(wù)管理平臺、學(xué)生收費管理等系統(tǒng)相互獨立，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通互聯(lián)，造成師生在辦理財務(wù)報銷業(yè)務(wù)時常常因為手續(xù)不全而奔走于各個部門，報銷周期長、效率低，影響了科研教學(xué)活動的開展。

（三）財務(wù)審核人員知識結(jié)構(gòu)單一，財務(wù)信息處理能力不高。財務(wù)審核人員每天面對大量的原始憑證及附件資料，需要在相對較短的時間內(nèi)審核其真實性、合法性、合規(guī)性、完整性，并根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)費項目編制正確的記賬憑證，長期機械重復(fù)的財務(wù)審核工作，受思維定勢局限、創(chuàng)新能力不足，造成知識結(jié)構(gòu)單一，如果不能進(jìn)行有效監(jiān)督，財務(wù)報銷工作難免會出差錯。同時，財務(wù)報銷崗位的職責(zé)決定了財務(wù)審核人員每天忙于基礎(chǔ)核算工作，忽視了更為重要的財務(wù)分析管理工作，欠缺對大量數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析、鑒別、處理的能力，不能很好地使用財務(wù)信息化工具進(jìn)行科學(xué)管理，發(fā)揮財務(wù)的管理職能。

四、完善高校財務(wù)報銷管理信息化建設(shè)的途徑

（一）創(chuàng)新財務(wù)稽核方式，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程監(jiān)控。財務(wù)稽核工作是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是加強財務(wù)管控的有效途徑。隨著高?！胺殴芊备母锏目v深推進(jìn)，納入高校內(nèi)部控制體系的財務(wù)稽核范疇已不再局限于對會計憑證、賬簿和會計報表的稽核，而是延伸到高校內(nèi)部控制的單位層面和業(yè)務(wù)層面，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)督。因此，要加強財務(wù)稽核智能化建設(shè)，提高監(jiān)督效率，杜絕財務(wù)審核及人工稽核缺陷。財務(wù)稽核智能化建設(shè)著眼于經(jīng)濟活動實時監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)督和風(fēng)險預(yù)警，通過對財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、校驗、分析，達(dá)到有效識別風(fēng)險、提高監(jiān)督管理效率的目的。財務(wù)稽核智能化建設(shè)總體框架如圖1所示。

圖1 財務(wù)稽核智能化建設(shè)框架圖

1.數(shù)據(jù)中心：建立基于財務(wù)數(shù)據(jù)、校內(nèi)各部門數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)中心，強化數(shù)據(jù)協(xié)同，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。通過建立大數(shù)據(jù)中心，為財務(wù)核算分析、預(yù)決算分析提供有力支持，為風(fēng)險評估、財務(wù)稽核提供全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)源，為管理層決策提供更為科學(xué)的依據(jù)。

2.策略中心：建立稽核模型庫，定義相關(guān)稽核范圍、方法及規(guī)則，實現(xiàn)財務(wù)稽核智能化管理。在“放管服”新政策背景下，要及時關(guān)注業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點，建立對應(yīng)稽核模型內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，如建立差旅模型、頻繁交易模型、發(fā)票模型、財務(wù)科目模型等。差旅模型通過對接教務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，匹配出差人員信息，判斷是否存在上課期間出差、出差時間重疊等虛假事項；發(fā)票模型通過外接稅務(wù)數(shù)據(jù)，智能驗證發(fā)票真實性，如發(fā)票金額、供應(yīng)商名稱、發(fā)票明細(xì)等，通過發(fā)票信息庫自動甄別是否存在連號發(fā)票報銷。頻繁交易模型通過對經(jīng)費負(fù)責(zé)人一定期間內(nèi)向同一收款人支付的頻率和金額進(jìn)行大數(shù)據(jù)統(tǒng)計，智能判斷是否存在疑似拆分支付規(guī)避合同簽訂、規(guī)避招投標(biāo)等行為。財務(wù)科目模型按照政府會計制度要求，通過對科目性質(zhì)、資金來源、收支類型等科目檢查，對借貸平衡、國庫平衡等憑證正確性檢查來自動鑒別賬務(wù)處理是否正確。通過稽核規(guī)則模型，挖掘數(shù)據(jù)信息之間的勾稽關(guān)系及經(jīng)濟事項之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而實現(xiàn)風(fēng)險管理自動化。

3.控制中心：通過智能財務(wù)稽核系統(tǒng)控制中心實現(xiàn)事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督，針對各種數(shù)據(jù)，形成互通預(yù)警機制，在監(jiān)控數(shù)據(jù)分析展示平臺上顯示，實現(xiàn)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)化、全流程化，從而推動內(nèi)部控制機制的完善。

（二）構(gòu)建業(yè)財融合的一門式智能財務(wù)報銷系統(tǒng)，提高財務(wù)報銷效率?；跇I(yè)財融合的一門式智能財務(wù)報銷系統(tǒng)是集第三方服務(wù)模塊、業(yè)務(wù)模塊、基礎(chǔ)信息模塊為一體，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通搭建云平臺，通過信息云平臺協(xié)同完成智能報銷、財務(wù)核算與資金支付及會計憑證云存儲。一門式智能財務(wù)報銷系統(tǒng)通過信息化實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理一體化，師生可以線上解決財務(wù)報銷的所有問題，實現(xiàn)采購、入庫、財務(wù)入賬等服務(wù)事項跨系統(tǒng)聯(lián)動辦理、跨部門協(xié)同處理，從而提高財務(wù)報銷效率。一門式智能財務(wù)報銷系統(tǒng)建設(shè)框架如下頁圖2所示。

圖2 基于業(yè)財融合的一站式智能財務(wù)報銷系統(tǒng)

1.智能報銷。（1）申請報銷單。票據(jù)報銷業(yè)務(wù)（如：差旅費、材料費、辦公費等）由經(jīng)辦人通過拍照識別上傳、PDF電子發(fā)票導(dǎo)入、人工輸入或集中采購平臺自動轉(zhuǎn)入票據(jù)，智能報銷系統(tǒng)通過對票據(jù)的智能識別、票據(jù)認(rèn)證、智能分類等服務(wù)進(jìn)行智能填報生成報銷單，無需手動填寫網(wǎng)上預(yù)約報銷單。酬金發(fā)放業(yè)務(wù)分每月固定發(fā)放的酬金（如：工資、獎學(xué)金、助學(xué)金）和非固定發(fā)放的酬金業(yè)務(wù)（如：酬金、勞務(wù)費）。每月固定發(fā)放的酬金通過工薪系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)等自動轉(zhuǎn)入生成酬金發(fā)放報銷單，無需填寫網(wǎng)上預(yù)約報銷單；非固定發(fā)放薪酬、暫借款、校內(nèi)轉(zhuǎn)賬、退保證金以及其他特殊報銷才需網(wǎng)上填寫預(yù)約報銷單。（2）智能審核。智能審核是利用稽核系統(tǒng)代替人工初審，完成各項信息的基本邏輯判斷，并結(jié)合系統(tǒng)設(shè)置的財務(wù)相關(guān)報銷規(guī)則，對報銷單據(jù)信息的真實性、合規(guī)性進(jìn)行差錯預(yù)警，提醒經(jīng)辦人及審批人注意。例如，通過智能識別票據(jù)，將發(fā)票抬頭、內(nèi)容、金額等信息轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù)，通過發(fā)票模型智能甄別發(fā)票的真實性，通過對歷史報銷數(shù)據(jù)的篩查判斷是否存在重復(fù)報銷，并形成電子附件作為憑證歸檔資料，不需再附上紙質(zhì)發(fā)票，真正實現(xiàn)高效節(jié)能的無紙化報銷。對在系統(tǒng)中已通過審核的單據(jù)，自動推送至下一環(huán)節(jié)網(wǎng)上審批。（3）網(wǎng)上審批。按照經(jīng)費支出分級審批制度系統(tǒng)將預(yù)約報銷單自動推送至各級審批人進(jìn)行網(wǎng)上審簽。審批人在系統(tǒng)中可查看原始報銷憑證及相關(guān)電子資料，對于審核不通過的單據(jù)，審批人可退回上一審批人或經(jīng)辦人，對于審核通過的單據(jù)，審批人推送至財務(wù)部。

2.財務(wù)核算與支付。財務(wù)核算需按照政府會計制度的要求，在系統(tǒng)中確定會計核算科目和財務(wù)會計與預(yù)算會計的對應(yīng)關(guān)系。按照預(yù)先設(shè)定的核算規(guī)則自動生成會計憑證，并通過財務(wù)科目模型檢查其核算的正確性。檢查無誤的會計憑證經(jīng)財務(wù)人員點擊確認(rèn)后，通過“銀校直聯(lián)”無現(xiàn)金支付系統(tǒng)，將款項直接支付給收款方。

3.會計憑證云存儲。通過建立會計憑證云存儲庫，將電子會計憑證及資料制成電子檔案保存，并實現(xiàn)實時索引。同時由財務(wù)人員打印紙質(zhì)會計憑證移交會計檔案室保存。

（三）加強內(nèi)部控制信息化與業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的融合，提高風(fēng)險管控能力。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)是集數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險識別、智能預(yù)警等功能為一體，把各項規(guī)章制度、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)嵌在信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，變“人控”為“機控”。高校應(yīng)借助“放管服”改革的契機，對預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理、工程項目管理、合同管理六大業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理，將內(nèi)部控制體系管控措施嵌入各類業(yè)務(wù)及財務(wù)報銷信息系統(tǒng)，將分散的各版塊信息系統(tǒng)統(tǒng)一集成，通過嵌入風(fēng)險定義規(guī)則、集成的內(nèi)部控制判斷條件等對經(jīng)費支出及經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制角度的合規(guī)性審核，確保自動識別、發(fā)出預(yù)警并及時終止不符合內(nèi)部控制規(guī)定的支出及超權(quán)限、越程序、缺材料等行為，有效減少人為主觀因素，做到應(yīng)放盡放、應(yīng)管盡管，促使各項經(jīng)濟活動和管理決策可控制、可追溯。通過加強內(nèi)部控制系統(tǒng)與財務(wù)報銷系統(tǒng)的融合，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財務(wù)管理模式；通過加強稽核系統(tǒng)與財務(wù)報銷系統(tǒng)的融合，實現(xiàn)對財務(wù)報銷進(jìn)行實時監(jiān)控，從而提高高校財務(wù)管理的安全性、高效性；通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的共享機制或信息傳遞機制，推動業(yè)務(wù)系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化，從而提高高校財務(wù)管理風(fēng)險管控能力。如完善內(nèi)部控制系統(tǒng)與科研項目管理系統(tǒng)相聯(lián)，適時或定期開展對科研經(jīng)費業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估，對風(fēng)險點自動預(yù)警，適時跟蹤管控，充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的管理職能。