曲 妍，熊 靜，陳 亮

（中交投資有限公司，北京 100088）

引言

內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)[1]。國(guó)有企業(yè)是黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量，在社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度和國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的地位和作用，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是憲法及審計(jì)法等法律法規(guī)賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是深化國(guó)有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失的重要監(jiān)督力量之一，其審計(jì)內(nèi)容主要包括遵守國(guó)家法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大政策措施情況，投資、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管國(guó)有資本情況，貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度情況，公司法人治理及內(nèi)部控制情況等方面[2]。

黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作，要求對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。國(guó)有企業(yè)審計(jì)堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院要求，以維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金、權(quán)力和責(zé)任的審計(jì)，通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況的審計(jì)，促進(jìn)政令暢通；通過(guò)揭示和反映國(guó)有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全；通過(guò)從體制機(jī)制制度層面揭示問(wèn)題、分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革；通過(guò)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)權(quán)力和責(zé)任的監(jiān)督和制約，促進(jìn)健全權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制；通過(guò)全面監(jiān)督國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度建設(shè)；通過(guò)揭露重大違紀(jì)違法違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)廉政建設(shè)[2]。

2021年6月，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署印發(fā)《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》[3]，對(duì)“國(guó)有企業(yè)審計(jì)”作專章部署，部署“以推動(dòng)深化國(guó)資國(guó)企改革、加快國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整、健全管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有及國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有資本監(jiān)管部門的審計(jì)”，對(duì)“十四五”時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了總體要求，有必要結(jié)合“十四五”時(shí)期面臨的新的復(fù)雜形勢(shì)，梳理未來(lái)工作中應(yīng)該把握的基本導(dǎo)向，提出加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作的關(guān)鍵路徑，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)改革和做優(yōu)做大做強(qiáng)中的重要作用。

一、內(nèi)部審計(jì)工作面臨新形勢(shì)新要求

黨的十九大作出改革審計(jì)管理體制的決定，黨的十九屆三中全會(huì)決定組建中央審計(jì)委員會(huì)，要求構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，在國(guó)家審計(jì)體系布局中具有重要地位，“十四五”時(shí)期我國(guó)進(jìn)入全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家、向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍的新發(fā)展階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的形勢(shì)和要求[4]。

（一）要求提高站位，健全完善內(nèi)部審計(jì)制度。制約國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的瓶頸突出表現(xiàn)在體制機(jī)制仍不完善，要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)統(tǒng)籌審計(jì)資源、發(fā)揮監(jiān)督效能、優(yōu)化內(nèi)部管理的重要意義，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，加強(qiáng)企業(yè)黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、質(zhì)量控制、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等程序和要求；優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，包括經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、多部門協(xié)同機(jī)制、審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制等。

（二）要求統(tǒng)籌謀劃，突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。我國(guó)進(jìn)入新發(fā)展階段，全社會(huì)主要矛盾發(fā)生變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的把握提出新的要求。要牢牢把握對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋的總要求，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益方面，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)處置以及風(fēng)險(xiǎn)防控等情況；在國(guó)有企業(yè)改革方面，重點(diǎn)關(guān)注混合所有制改革和自然壟斷行業(yè)改革、國(guó)有企業(yè)科研投入和核心技術(shù)創(chuàng)新攻關(guān)等情況；在國(guó)有資本保值增值方面，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)情況、預(yù)算執(zhí)行績(jī)效、國(guó)有資本運(yùn)作規(guī)范和運(yùn)行效率情況；在境外投資和境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)方面，重點(diǎn)關(guān)注其安全、規(guī)范、高效運(yùn)營(yíng)情況，及其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）要求以審促改，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)始終是手段，目的是充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效等方面的積極作用，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，提升國(guó)有經(jīng)濟(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，創(chuàng)新方式方法，進(jìn)一步健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，對(duì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行溯源和質(zhì)因分析，探究出現(xiàn)問(wèn)題的根源和深層次原因，針對(duì)性的制定解決方案，進(jìn)而建立健全內(nèi)部控制措施，完善相關(guān)制度。要加強(qiáng)與國(guó)資監(jiān)管、紀(jì)檢、監(jiān)察、巡視、組織、公安等相關(guān)部門的協(xié)作配合，建立信息通報(bào)、結(jié)果共用、線索協(xié)查、問(wèn)責(zé)落實(shí)等協(xié)同工作機(jī)制。

二、內(nèi)部審計(jì)工作把握的基本導(dǎo)向

“十四五”時(shí)期，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，要堅(jiān)持有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值、有利于提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、有利于放大國(guó)有資本功能的方針，貫徹落實(shí)對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求，創(chuàng)新內(nèi)審工作理念，完善內(nèi)審體制機(jī)制，改進(jìn)內(nèi)審方式方法，促進(jìn)黨和國(guó)家方針政策、重大決策部署在國(guó)有企業(yè)貫徹執(zhí)行，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大。具體來(lái)講，“十四五”時(shí)期，國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作要突出“三大思維”導(dǎo)向，如圖1所示。

圖1 “十四五”時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本導(dǎo)向

——突出系統(tǒng)思維導(dǎo)向。系統(tǒng)觀念是具有基礎(chǔ)性的思想和工作方法，也是“十四五”時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展必須遵循的5個(gè)原則之一[5]。任何事物都具有鮮明的整體性、關(guān)聯(lián)性、層次結(jié)構(gòu)性、動(dòng)態(tài)平衡性、開(kāi)放性和時(shí)序性特征，必須放在整體去思考。進(jìn)入新發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)工作要更加自覺(jué)堅(jiān)持辯證唯物主義和歷史唯物主義立場(chǎng)，全面而不是片面、整體而不是零散、聯(lián)系而不是孤立地揭示問(wèn)題、分析問(wèn)題和推動(dòng)解決問(wèn)題。要統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施、復(fù)核審理、督促整改的內(nèi)審工作流程協(xié)調(diào)發(fā)展；要加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建完成覆蓋全國(guó)、上下貫通、執(zhí)行有力的內(nèi)審組織體系；要加強(qiáng)審計(jì)工作的統(tǒng)籌謀劃，加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察等工作的一體協(xié)同，強(qiáng)化審計(jì)工作的前瞻性、整體性和協(xié)同性。

——突出精準(zhǔn)思維導(dǎo)向。本質(zhì)是要求對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，提出具體解決方案?，F(xiàn)實(shí)矛盾都是由一系列具體問(wèn)題累積起來(lái)的，化解矛盾必須依靠精準(zhǔn)思維，從一個(gè)個(gè)具體問(wèn)題入手，憑借具體而準(zhǔn)確的對(duì)策，精準(zhǔn)到位地解決問(wèn)題，積小勝為大勝[6]。要聚焦主責(zé)主業(yè)，嚴(yán)守資金安全和風(fēng)險(xiǎn)底線，提出國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本、境外投資以及國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)重點(diǎn)；要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，利用信息化手段提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)精準(zhǔn)化能力，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和實(shí)時(shí)在線監(jiān)督；要做好專項(xiàng)審計(jì)規(guī)劃計(jì)劃，對(duì)關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的涉企重點(diǎn)事項(xiàng)或熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，以及重大財(cái)務(wù)異常、重大資產(chǎn)損失等影響企業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題，適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。

——突出法治思維導(dǎo)向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，人們的思想觀念多元多樣多變，各種利益分歧、矛盾沖突相互交織，只有法治才能有效整合各種張力、化解各種沖突，為社會(huì)和諧穩(wěn)定奠定根基。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于深化改革、推動(dòng)發(fā)展、化解矛盾、維護(hù)穩(wěn)定，必須提高運(yùn)用法治思維和法治方式能力，堅(jiān)持依法審計(jì)，推動(dòng)完善良好法治環(huán)境。要做到法定職責(zé)必須為、法無(wú)授權(quán)不可為，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)[3]；要持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)工作體制和運(yùn)行機(jī)制，不斷提升審計(jì)管理的制度化、規(guī)范化、信息化水平；要全面辯證地看待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”[7]要求，客觀審慎作出評(píng)價(jià)和結(jié)論。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）堅(jiān)持系統(tǒng)思維，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌協(xié)同。

加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。全面落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的各項(xiàng)要求，堅(jiān)持和完善黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的制度機(jī)制，堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的作用，促進(jìn)黨和國(guó)家方針政策、重大決策部署在國(guó)有企業(yè)貫徹執(zhí)行。更好發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查和監(jiān)督作用，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)總審計(jì)師制度建設(shè)，完善經(jīng)常性審計(jì)決策機(jī)制，推動(dòng)建立公司黨委會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審議機(jī)制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及相應(yīng)建議提交決策層審議，充分征詢各相關(guān)部門的研究落實(shí)意見(jiàn)，達(dá)到通報(bào)情況、反映問(wèn)題、集思廣益的作用，加快推動(dòng)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。

推進(jìn)大數(shù)據(jù)等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)信息動(dòng)態(tài)管理，積極推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，靈活應(yīng)用在線采集、遠(yuǎn)程采集、定期報(bào)送等方式，完善企業(yè)審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，探索現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析一體化的數(shù)字化審計(jì)方式。推動(dòng)提高內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷和分析問(wèn)題的能力，促進(jìn)并提升內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

全面實(shí)施審計(jì)問(wèn)題整改協(xié)同督導(dǎo)。為進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)問(wèn)題督導(dǎo)責(zé)任主體，審計(jì)部門下達(dá)《審計(jì)意見(jiàn)》的同時(shí)，向相關(guān)督導(dǎo)部門及被審計(jì)單位印送《重要審計(jì)問(wèn)題整改督導(dǎo)責(zé)任分解表》， 落實(shí)整改督導(dǎo)責(zé)任主體，明確督導(dǎo)負(fù)責(zé)人、督導(dǎo)部門、督導(dǎo)計(jì)劃完成日期，加大對(duì)問(wèn)題整改進(jìn)度和效果的督導(dǎo)力度。相關(guān)部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)問(wèn)題的協(xié)同督導(dǎo)，對(duì)整改情況同步跟進(jìn)，切實(shí)推進(jìn)解決重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，全面提高審計(jì)整改效能。推動(dòng)審計(jì)整改閉環(huán)管理，推行審計(jì)回訪機(jī)制，對(duì)整改工作進(jìn)行再指導(dǎo)、再監(jiān)督，定期回訪重要單位，重點(diǎn)監(jiān)督整改不力的單位，跟進(jìn)指導(dǎo)整改難度大的單位，遴選被審計(jì)單位進(jìn)行“審計(jì)問(wèn)題整改回頭看”檢查，進(jìn)一步提升審計(jì)整改效能。

（二）堅(jiān)持精準(zhǔn)思維，突出內(nèi)部審計(jì)分類指導(dǎo)。

堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)。貫徹落實(shí)好《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》，明晰企業(yè)、金融、行政事業(yè)和自然資源等4類國(guó)有資產(chǎn)的范圍、邊界、標(biāo)準(zhǔn)等，重點(diǎn)關(guān)注重大改革任務(wù)推進(jìn)、重大政策落實(shí)、資金分配和使用、工程建設(shè)招投標(biāo)和物資采購(gòu)、土地流轉(zhuǎn)和開(kāi)發(fā)利用、金融資源配置和金融創(chuàng)新、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)處置、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、民生保障和改善、國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全等重點(diǎn)領(lǐng)域，緊盯權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本管理運(yùn)營(yíng)中存在的突出矛盾、風(fēng)險(xiǎn)隱患和制度缺陷，積極提出解決重大問(wèn)題和推動(dòng)改革發(fā)展的建議。

依照項(xiàng)目屬性分類施策。有針對(duì)性地開(kāi)展重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，結(jié)合不同項(xiàng)目的類型、特點(diǎn)，對(duì)照項(xiàng)目當(dāng)前進(jìn)展階段中面臨的突出問(wèn)題，分別確定不同項(xiàng)目的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。例如：對(duì)處于運(yùn)營(yíng)期的項(xiàng)目公司視情況重點(diǎn)審查其運(yùn)營(yíng)資金管理的合法性、真實(shí)性及完整性；對(duì)處于建設(shè)期的項(xiàng)目公司視情況重點(diǎn)審查其建設(shè)開(kāi)發(fā)節(jié)奏、營(yíng)銷管理及收入成本確認(rèn)情況；對(duì)實(shí)施工程總承包的項(xiàng)目公司視情況重點(diǎn)審查其工程管理、成本控制情況；對(duì)內(nèi)部管理存在明顯薄弱環(huán)節(jié)的項(xiàng)目公司視情況重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，完善管理機(jī)制，查找管理漏洞；對(duì)新成立的項(xiàng)目公司，前移審計(jì)端口，視情況重點(diǎn)督導(dǎo)新公司建章立制。

深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值?？茖W(xué)合理制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等工作有機(jī)結(jié)合，制定配套的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，對(duì)項(xiàng)目公司離任領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)人員在公司轉(zhuǎn)型升級(jí)、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、廉潔從業(yè)、守法守紀(jì)等方面的工作，特別關(guān)注黨的建設(shè)、管理能力、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展、改革創(chuàng)新等方面。

（三）堅(jiān)持法治思維，保障內(nèi)部審計(jì)權(quán)威高效。

推進(jìn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化。遵循“審前、審中、審后”全流程標(biāo)準(zhǔn)化原則，審計(jì)前充分征求公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門關(guān)注重點(diǎn)及意見(jiàn)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際制定專項(xiàng)審計(jì)方案，突出重點(diǎn)難點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行差異化審計(jì)；審計(jì)中切實(shí)執(zhí)行審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)記錄、審計(jì)底稿、支撐材料嚴(yán)格把關(guān)，事后做好審計(jì)檔案的歸檔和管理；審計(jì)后開(kāi)展審計(jì)報(bào)告會(huì)審工作，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告再?gòu)?fù)核、再把關(guān)，確保問(wèn)題提到位、建議有高度、整改可操作，切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

完善檢查事項(xiàng)清單化。全面梳理審計(jì)檢查事項(xiàng)及審計(jì)程序，完善檢查事項(xiàng)清單，優(yōu)化審計(jì)工作程序及方法，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益、資金效能、風(fēng)險(xiǎn)成本管控等審計(jì)力度。夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)，嚴(yán)格落實(shí)檢查事項(xiàng)清單，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)程序，有效保障審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。深化審計(jì)問(wèn)題認(rèn)定會(huì)商機(jī)制，加強(qiáng)與總部部門的溝通會(huì)商，實(shí)現(xiàn)聯(lián)審互動(dòng)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)雜疑難問(wèn)題予以會(huì)診，追根溯源，歸納總結(jié)共性問(wèn)題，提出合理有效地解決方案和改進(jìn)措施，穩(wěn)步提升公司管理水平。

提升內(nèi)控管理規(guī)范化。內(nèi)審部門協(xié)同戰(zhàn)略發(fā)展部門開(kāi)展制度評(píng)估修訂工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有制度體系實(shí)施完備性、系統(tǒng)性、適用性、操作性、約束性評(píng)價(jià)，消除制度間的不匹配和不相容，積極推進(jìn)制度“立改廢”工作，不斷完善國(guó)有企業(yè)制度體系，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，提升國(guó)有企業(yè)治理能力和治理水平。

結(jié)論

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是深化國(guó)有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失的重要監(jiān)督力量之一，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，在國(guó)家審計(jì)體系布局中具有重要地位?！笆奈濉睍r(shí)期我國(guó)進(jìn)入新發(fā)展階段，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署印發(fā)的《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》就“國(guó)有企業(yè)審計(jì)”作專章部署，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的形勢(shì)要求，體現(xiàn)在：提高站位、健全完善內(nèi)部審計(jì)制度，統(tǒng)籌謀劃、突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，以審促改、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，要堅(jiān)持有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值、有利于提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、有利于放大國(guó)有資本功能的方針，突出系統(tǒng)思維、精準(zhǔn)思維、法治思維“三大思維”導(dǎo)向，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌協(xié)同、突出內(nèi)部審計(jì)分類指導(dǎo)、保障內(nèi)部審計(jì)權(quán)威高效等手段，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)改革和做優(yōu)做大做強(qiáng)中的重要作用。