彭嘉琪

（江蘇醫(yī)藥職業(yè)學院 江蘇·鹽城 224005）

隨著社會的發(fā)展和國家對高等教育改革的不斷深化，高校發(fā)展極為迅速，也面臨著更為復雜的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，發(fā)展的風險不斷提高。因此，高校內(nèi)部審計要不斷適應高等教育發(fā)展變化的新形勢，全面審視高等教育擔負的新使命，深刻把握高等教育內(nèi)涵式發(fā)展新方位，找準新時代內(nèi)部審計職能的新定位，以新理念、新姿態(tài)、新舉措，更好地服務于高校治理體系建設，推進治理能力現(xiàn)代化。

1 高校內(nèi)部審計的概念定義

1.1 高校內(nèi)部審計的基本含義

現(xiàn)階段，在2020年《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中對內(nèi)部審計工作的定義為：是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。高校的內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計的重要分支，在具體的審計過程中需結合高校的辦學特點及財政財務特點等進行調(diào)整，主要是對學校資源的內(nèi)部控制及合理使用進行審計。

1.2 高校內(nèi)部審計的主要職能

高校內(nèi)部審計的基本職能是為保證學校資源的合理利用，通過合理的風險防范、收益創(chuàng)造及管理控制確保高校的健康發(fā)展，主要體現(xiàn)在四個方面：即監(jiān)督職能、鑒證職能、評價職能及咨詢職能。

2 我國高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與不足

2.1 沒有獨立的審計部門

許多高校將審計處和紀檢監(jiān)察處合署辦公，沒有獨立的審計部門和專門從事審計工作的內(nèi)部審計人員，從事內(nèi)審工作的人員既要從事審計工作，又要從事紀檢工作，造成他們無法心無旁騖的完成審計工作，極大的降低了審計工作效率。

2.2 缺乏專業(yè)的審計工作者

許多高校的內(nèi)部審計人員缺乏從事審計工作的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員，除了審計、會計專業(yè)的人才，還包括工程造價、計算機運用、法律法規(guī)等相關專業(yè)人才，許多高校會讓一些非審計相關專業(yè)人員從事審計工作，極大的降低了審計水平和質(zhì)量。

2.3 審計方法單一落后

許多高校內(nèi)部審計工作者依然運用傳統(tǒng)的審計手法，審計技術方法相對比較落后。在財務管理這一方面，仍然有相當一部分高校并未使用信息技術來進行高校內(nèi)部審計工作，他們依然使用傳統(tǒng)的人工審計的工作方法，沒有與高速發(fā)展的科技社會并軌，人工的審計方法，降低了審計的工作效率和審計的作用層次，無法體現(xiàn)審計在高校發(fā)展中的作用。

2.4 審計職能單一片面

目前，大部分高校的審計工作仍然集中于財務層面，審計時也多是對財務報表和財務憑證進行審核，如財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、建設工程審計等，開展的內(nèi)部控制審計等很少，審計工作很少參與滲透到高校的管理工作中去，審計職能單一片面。

2.5 審計部門獨立性弱

當前我國高校的內(nèi)部審計機構主要有三種存在方式：一是獨立審計處，這種審計方式主要由校長領導該項工作；二是和監(jiān)察機構聯(lián)合辦公的審計單位，這種審計方式主要由紀委書記領導該審計工作；三是財務部門下的審計單位，主要是財務主管負責該審計工作。

這三種方式中，第一種獨立性最強，第三種獨立性最弱。隨著高校機構改革的不斷深化，內(nèi)審部門經(jīng)歷了合并到獨立，獨立再到合并的多次過程，機構的再三變動，導致內(nèi)審部門職能混淆，和監(jiān)察部門職能重疊不清，使內(nèi)部審計機構不能很好地完成工作職能。而且，審計的獨立性弱，容易和其他職能部門產(chǎn)生過多牽扯，無法獨立客觀實施審計工作，發(fā)表審計評價，導致審計效果大打折扣，嚴重影響審計職能的發(fā)揮。

3 完善高校審計工作的策略

3.1 充分認識內(nèi)部審計工作的重要意義

高校要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入學習貫徹習近平總書記關于審計工作的重要講話和指示批示精神，提高政治站位，切實加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，著力構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系。要堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，堅持新發(fā)展理念，堅持推動高質(zhì)量發(fā)展，統(tǒng)籌謀劃推進本地本校內(nèi)部審計工作，促進單位完善治理，促進全面深化改革，促進權力規(guī)范運行，促進反腐倡廉，推進教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

3.2 健全完善內(nèi)部審計工作領導體制機制

高校黨組織、主要負責人應直接領導內(nèi)部審計工作，根據(jù)工作需要設立審計委員會，負責部署內(nèi)部審計工作，審議年度審計工作報告，研究制定內(nèi)部審計改革方案、重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略，審議決策內(nèi)部審計重大事項等，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。

3.3 支持保障內(nèi)部審計機構依法獨立履職

高校應獨立設置內(nèi)部審計機構，履行內(nèi)部審計職責。內(nèi)部審計機構的變動和內(nèi)部審計機構負責人的任免或調(diào)動，應當向上一級內(nèi)部審計機構備案。要健全完善單位內(nèi)部審計工作制度，支持內(nèi)部審計機構依法獨立開展內(nèi)部審計，參加或者列席本單位以及所屬單位重大決策、重大項目、大額資金使用等有關會議，參與研究制定有關制度等，保障內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費和條件。

3.4 切實加強內(nèi)部審計工作隊伍建設

要按照拓展審計監(jiān)督廣度和深度、提高審計能力的要求，合理配備具有審計、財務、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術等專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員，完善內(nèi)部審計人員考核評價制度和專業(yè)技術崗位評聘制度，保障內(nèi)部審計人員享有相應的晉升、交流、任職、薪酬及相關待遇。支持和保障內(nèi)部審計人員通過參加業(yè)務培訓、考取職業(yè)資格、以審代訓等多種途徑接受繼續(xù)教育，提高專業(yè)勝任能力。加強內(nèi)部審計人員思想和作風建設，努力建設信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。對認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員要予以表彰。

3.5 優(yōu)化內(nèi)部審計組織方式

要按照增強審計監(jiān)督效能的要求，根據(jù)單位發(fā)展目標、治理結構、管理體制、風險狀況等，科學合理地確定內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略和年度審計工作重點。運用現(xiàn)代審計理念和方法，堅持風險和問題導向，優(yōu)化審計業(yè)務組織方式，加大審計項目統(tǒng)籌和審計組織方式統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，探索實行融合式、嵌入式、“1+N”等組織方式，努力做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”，提高審計工作效率。要優(yōu)化審計業(yè)務流程，完善審計全面質(zhì)量控制。對中介機構開展的受托業(yè)務進行指導、監(jiān)督、檢查和評價，并對采用的審計結果負責。

3.6 積極推進內(nèi)部審計信息化建設

要按照科技強審要求，切實加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計信息化建設，大力推廣應用計算機輔助審計技術，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。高等學校要加大數(shù)據(jù)集中力度，擴大信息共享，積極探索構建審計基礎數(shù)據(jù)平臺，建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng)，加大使用大數(shù)據(jù)查核問題、評價判斷、研究分析的力度。加強數(shù)據(jù)保密管理，確保數(shù)據(jù)安全。

3.7 有力有序推進內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋

要按照對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋的要求，堅持黨政同責、同責同審，在一定周期內(nèi)對依法屬于本單位內(nèi)部審計監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門及所屬單位，以及單位內(nèi)管領導干部履行經(jīng)濟責任情況進行全面審計，實現(xiàn)審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實施，有重點、有步驟、有深度、有成效地推進，扎實做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”。

3.8 加強重點領域?qū)ｍ棇徲?/h3>

要圍繞改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，緊盯本單位及所屬單位重大項目建設、物資和服務采購、專項資金管理使用、國有資產(chǎn)管理、修繕工程管理、科研經(jīng)費管理以及有關經(jīng)濟活動方面存在的問題，扎實開展專項審計，促進公共資金和國有資產(chǎn)安全高效使用。

3.9 推動內(nèi)部控制和風險管理審計

要根據(jù)單位完善治理的需要，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度，扎實開展內(nèi)部控制審計。要把單位管理制度的建立健全和有效執(zhí)行作為審計監(jiān)督重點，對單位層面和業(yè)務活動層面內(nèi)部控制進行評價，提出改進建議，推動改善管理，加強風險防范。

3.10 推進內(nèi)管領導干部經(jīng)濟責任審計全覆蓋

要認真貫徹落實《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》以及內(nèi)管領導干部經(jīng)濟責任審計相關要求，按照干部管理權限，根據(jù)干部管理監(jiān)督需要和審計資源等實際情況，科學制定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃和年度審計項目計劃，堅持“關口”前移，以任中審計為主，統(tǒng)籌做好內(nèi)管領導干部任中和離任審計，推進領導干部履行經(jīng)濟責任情況審計全覆蓋。要聚焦內(nèi)管干部經(jīng)濟責任，以守法、守紀、守規(guī)、盡責為重點，既強化對權力運行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，激勵干部履職盡責、擔當作為，保護干部干事創(chuàng)業(yè)積極性。

3.11 強化整改落實，有效運用內(nèi)部審計結果

壓實審計整改責任。被審計單位的主要負責人為審計整改工作第一責任人。要切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，被審計單位要及時整改和認真研究，采取切實措施整改到位。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，完善制度規(guī)定，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“治已病、防未病”作用。

3.12 完善整改跟蹤機制

高校要建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，對整改工作進行檢查，對整改情況開展后續(xù)審計，對整改到位的問題予以銷號，并將整改情況在一定范圍內(nèi)公開，有效發(fā)揮內(nèi)部審計警示作用。對整改不到位的，要與被審計單位主要負責人進行約談。

3.13 強化審計結果運用

高校要將內(nèi)部審計結果及整改情況作為相關決策、預算安排、干部考核、人事任免和獎懲的重要依據(jù)。加強內(nèi)部審計機構與單位其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，完善“紀監(jiān)巡審”聯(lián)動機制，做到信息共享、結果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實，形成監(jiān)督合力。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法依紀作出處理，嚴肅追究有關人員責任。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴肅追責問責。主管部門在對所屬單位開展審計時，應當有效利用所屬單位內(nèi)部審計力量和成果。對所屬單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。