新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)信息管理學(xué)院 李莉莉

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)也有了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，伴隨著企業(yè)效益和收入的提高，員工的收入和福利待遇不僅呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，而且在質(zhì)和量方面也有了顯著提高，比如一部分企業(yè)推出的企業(yè)年金，這是對(duì)養(yǎng)老金的一種創(chuàng)新。隨著2017年《企業(yè)年金辦法》的正式頒布，我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展步入了新階段。企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充不斷發(fā)展，一方面為企業(yè)職工的養(yǎng)老保障提供補(bǔ)充，另一方面提高了員工工作的積極性和企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)年金制度的建立有諸多優(yōu)點(diǎn)，我國(guó)建立企業(yè)年金制度，一部分原因是為了縮小養(yǎng)老金待遇的差距，但縱觀企業(yè)年金的發(fā)展，企業(yè)年金雖然在一定程度上縮小了企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的養(yǎng)老金收入差距，但也在某種程度上拉大了企業(yè)職工內(nèi)部的養(yǎng)老金待遇。企業(yè)年金制度的建立對(duì)于養(yǎng)老金收入差距具有雙重影響。我國(guó)的企業(yè)年金制度發(fā)展尚不健全，在參保率和覆蓋范圍、替代率水平、發(fā)揮支柱作用等方面均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其發(fā)展程度也受到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制約。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的價(jià)值取向定位并不清晰,公平的理念沒(méi)有牢固清晰的確立，困擾了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革和發(fā)展,從而模糊了其與企業(yè)年金的關(guān)系，使企業(yè)年金的發(fā)展失去了方向。根據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率達(dá)到16%，而相關(guān)的繳費(fèi)即“五險(xiǎn)一金”等社保費(fèi)加起來(lái)高達(dá)40%。企業(yè)負(fù)擔(dān)如此高的社保繳費(fèi)率，難以再去為企業(yè)職工發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)年金。伴隨著社會(huì)為主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)面臨著比任何時(shí)候都更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

揭示與分析企業(yè)年金對(duì)養(yǎng)老金收入差距的影響，既有利于優(yōu)化我國(guó)企業(yè)年金政策的實(shí)施，又能夠推動(dòng)我國(guó)多支柱養(yǎng)老保障體系的建設(shè)與發(fā)展。因此，本文從企業(yè)年金制度的中國(guó)實(shí)際背景出發(fā)，探討分析企業(yè)年金對(duì)養(yǎng)老收入差距的影響，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的配套措施與政策建議。

二、企業(yè)年金對(duì)養(yǎng)老金收入差距的影響

（一）我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的存在區(qū)域性差異

我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展存在行業(yè)和區(qū)域的差異，2019年底，我國(guó)企業(yè)年金的參保企業(yè)達(dá)95963個(gè)，并且主要集中在石油、化工、電力等高壟斷性、能源性的企業(yè)，行業(yè)之間的差距明顯。同時(shí)，央企、國(guó)企的參保率呈飽和狀態(tài)，但民營(yíng)企業(yè)和中小型私營(yíng)企業(yè)由于成本問(wèn)題，大部分未繳納企業(yè)年金。自2016年以來(lái)，我國(guó)企業(yè)年金的參保企業(yè)數(shù)量在不斷地增加，但是增加速度緩慢，地域間分布不均勻的狀況仍然十分嚴(yán)重，東部地區(qū)和中西部地區(qū)之間由于經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展的問(wèn)題，差距仍然十分明顯。

（二）我國(guó)企業(yè)年金的參保率和替代率較低

我國(guó)退休人員的收入基本上來(lái)自基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的寄付，企業(yè)年金在退休收入中的替代率不到1%[1]。在某種程度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金作為第二支柱的作用并未發(fā)揮出來(lái)，其覆蓋率較低，就我國(guó)來(lái)講，企業(yè)職工退休后其主要還是依靠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)所發(fā)放的養(yǎng)老金來(lái)維持生活、度過(guò)晚年，養(yǎng)老金對(duì)企業(yè)職工退休后的生活質(zhì)量的好壞具有決定性的作用，企業(yè)年金的第二支柱作用并未顯著地發(fā)揮出來(lái)?？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金對(duì)居民生活的影響微乎其微。

（三）企業(yè)年金可能會(huì)縮小企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的養(yǎng)老金待遇差距

我國(guó)的職工養(yǎng)老保障制度，受歷史因素的影響，在一開(kāi)始就在職工之間進(jìn)行了區(qū)分，分為企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)（在新中國(guó)成立初也叫退休金）。1978年我國(guó)進(jìn)行改革開(kāi)放，1992鄧小平南方談話(huà)拉開(kāi)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的序幕，這對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)特別是尤其是養(yǎng)老保險(xiǎn)提出了新要求。但改革并不徹底。企業(yè)建立起了社會(huì)統(tǒng)籌賬戶(hù)和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，而機(jī)關(guān)事業(yè)單位并未進(jìn)行改革，于是養(yǎng)老金“雙軌運(yùn)行”。制度差異與身份壁壘導(dǎo)致企業(yè)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老金待遇相差懸殊[2]。從宏觀上來(lái)講，制度分割導(dǎo)致的養(yǎng)老金“雙軌”運(yùn)行，是導(dǎo)致企業(yè)和事業(yè)單位養(yǎng)老金待遇差距較大的主要原因[3]。企業(yè)年金使得企業(yè)職工除了有基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)之外，又增加了一份養(yǎng)老收入，若機(jī)關(guān)事業(yè)單位再無(wú)職業(yè)年金，可能會(huì)縮小企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的養(yǎng)老金待遇差距。我國(guó)的社會(huì)保障制度改革從一開(kāi)始就是為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，是為經(jīng)濟(jì)改革所進(jìn)行的配套服務(wù)。在實(shí)際的調(diào)查工作中，稅收減免的創(chuàng)新工作有助于企業(yè)年金作用的有效發(fā)揮。

企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工退休金差距的不斷拉大，迫切要求大力引進(jìn)和發(fā)展企業(yè)年金，讓雇主和職工共同繳費(fèi),再經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的基金的經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)生投資收益，將投資放大,等養(yǎng)老金待發(fā)放時(shí)就會(huì)形成數(shù)額非?？捎^的基金。這樣，無(wú)論企業(yè)職工原本的工資有多少，企業(yè)職工都額外增加了一份養(yǎng)老金收入，而機(jī)關(guān)事業(yè)單位并沒(méi)有，因此企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金之間的收入差距必然縮小。

（四）企業(yè)年金也有可能會(huì)加大企業(yè)職工之間的養(yǎng)老金待遇差距

企業(yè)年金可能會(huì)擴(kuò)大其他因素引起的養(yǎng)老金差距[4]。企業(yè)年金是一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不同，企業(yè)年金并非強(qiáng)制繳納。這樣就使得繳納企業(yè)年金的企業(yè)職工和不繳納企業(yè)年金的企業(yè)職工之間產(chǎn)生養(yǎng)老金待遇差距。其次，企業(yè)年金也劃分了不同的級(jí)別，不同的繳費(fèi)率必然也會(huì)有不一樣的養(yǎng)老金待遇水平，這樣會(huì)使得繳納企業(yè)年金的企業(yè)職工在養(yǎng)老金待遇方面存在差距。我國(guó)的企業(yè)年金在繳費(fèi)比例相同的情況下，必然是工資越高，其企業(yè)年金的繳納數(shù)額就越高。我國(guó)并未對(duì)企業(yè)年金的繳費(fèi)比例和最高限額等做出明確詳細(xì)的規(guī)定，這是造成企業(yè)職工養(yǎng)老金待遇差距的原因之一，除此之外，我國(guó)的稅收政策對(duì)其也產(chǎn)生了一定的影響。我國(guó)稅收政策對(duì)其有一定的優(yōu)惠比例，若繳費(fèi)增加，稅收減免也會(huì)相應(yīng)地提高。所有企業(yè)職工都因繳納企業(yè)年金而獲得收益，高收入的職工尤其是工資超過(guò)社會(huì)平均工資三倍的職工獲得的收益更大。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)工資設(shè)置有上限，這就在很大程度上限制了高工資的作用,而企業(yè)年金并未設(shè)置繳費(fèi)工資上限,因而更高的工資經(jīng)過(guò)企業(yè)年金基金機(jī)構(gòu)的管理，會(huì)產(chǎn)生更多的收益，從而使得收入差距增大。

不過(guò)，就算是設(shè)置了企業(yè)年金，企業(yè)職工與機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的養(yǎng)老金始終存在著較大差距，所以我們要從根本上改變養(yǎng)老金運(yùn)行的雙軌制，否則，不公平的養(yǎng)老金待遇就無(wú)法根除。除此之外，企業(yè)年金作為一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，最初在一些國(guó)有的壟斷行業(yè)里面試行，最后逐步轉(zhuǎn)制為規(guī)范的企業(yè)年金，例如鐵道、郵電、郵電等國(guó)有壟斷行業(yè)，其企業(yè)年金待遇優(yōu)厚，這在一定程度上拉大了國(guó)有壟斷行業(yè)與普通企業(yè)的養(yǎng)老金待遇差距，這主要是由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的雙重疊加所造成的。雖然增加了企業(yè)年金這種補(bǔ)充養(yǎng)老金，但企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位公職人員的養(yǎng)老金待遇相比，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金水平仍然顯著高于企業(yè)職工。因此，要想有效地控制機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)職工之間的養(yǎng)老金收入待遇差距，必須輔助以其他有效的措施。

三、優(yōu)化措施與建議

（一）設(shè)置合理的企業(yè)年金繳費(fèi)金額和繳費(fèi)比例上限

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部職工收入以及企業(yè)年金的繳納比例進(jìn)行檔位劃分，對(duì)不同擋位收入的職工設(shè)置相應(yīng)的企業(yè)年金繳納比例，同時(shí)設(shè)置對(duì)企業(yè)職工的自助繳費(fèi)和雇主為員工的繳費(fèi)設(shè)置一個(gè)上限金額和上限比例，超出部分則對(duì)企業(yè)職工個(gè)人或者雇主征收企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅，以此來(lái)改變企業(yè)職工群體內(nèi)部（高工資收入群體和低工資收入群體之間的）養(yǎng)老金收入差距過(guò)大的問(wèn)題，增加社會(huì)養(yǎng)老金分配的公平性。

（二）設(shè)置一個(gè)合理的企業(yè)年金繳費(fèi)總體數(shù)額的上限

在實(shí)際的生活中，相關(guān)的制度的確對(duì)個(gè)人和企業(yè)對(duì)個(gè)人的繳費(fèi)數(shù)額和比例做出了約束，但并未對(duì)企業(yè)年金的繳費(fèi)總體數(shù)額作要求。相關(guān)部門(mén)應(yīng)針對(duì)企業(yè)年金繳費(fèi)對(duì)企業(yè)設(shè)置一個(gè)合理的繳費(fèi)總體數(shù)額，對(duì)企業(yè)年金給予有效控制，使得企業(yè)年金可以有計(jì)劃地進(jìn)行，并在一定程度是上抑制企業(yè)年金，使養(yǎng)老金差距擴(kuò)大。企業(yè)年金采用自愿繳納的原則，雖然可以增加員工福利，提高員工工作的積極性，但是過(guò)高的企業(yè)年金勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的資金壓力，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)講，在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，保證企業(yè)年金的持續(xù)不斷，但也要控制企業(yè)年金繳費(fèi)的數(shù)額。

（三）提高企業(yè)年金的參保率和替代率，加大第二支柱養(yǎng)老金的建設(shè)力度

企業(yè)年金覆蓋率與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率相比嚴(yán)重失衡。無(wú)論在企業(yè)年金的資金規(guī)模還是參保比率等方面，東西部之間差距懸殊，呈現(xiàn)出很強(qiáng)的地區(qū)性差異。企業(yè)年金計(jì)劃覆蓋率低，由于該計(jì)劃無(wú)法在眾多的中小企業(yè)中推行，因此其作用微乎其微。我們要采取措施或者尋求政策上的支持提高第二支柱的參保率，中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模和人數(shù)較少，很難吸引到有優(yōu)惠的企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)在政策上給予中小企業(yè)支持，我們應(yīng)該在現(xiàn)有的年金市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，降低中小企業(yè)參加企業(yè)年金計(jì)劃的門(mén)檻，提高企業(yè)年金基金的管理水平和投資收益，從而提高其替代率，使企業(yè)職工可以實(shí)實(shí)在在地感受到企業(yè)年金對(duì)自己養(yǎng)老保障的影響，同時(shí)各個(gè)企業(yè)也應(yīng)該努力尋求方法，以降低基金管理的交易成本。同時(shí)有關(guān)企業(yè)年金的優(yōu)惠政策應(yīng)該向中西部地區(qū)傾斜。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金的宣傳力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金的宣傳力度，對(duì)企業(yè)年金的繳納方式、比例、替代率、年金基金投資等內(nèi)容向企業(yè)職工進(jìn)行詳細(xì)的講解和宣傳，解答職工對(duì)企業(yè)年金的疑惑，從思想上改變企業(yè)職工對(duì)企業(yè)年金的看法，在意識(shí)源頭上提高企業(yè)職工對(duì)企業(yè)年金的重視程度，加強(qiáng)職工個(gè)人的繳納意愿，由不想繳、沒(méi)必要繳變成主動(dòng)繳，提高第二支柱的參保率。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)的企業(yè)年金制度發(fā)展尚不健全，企業(yè)年金的參與率或者覆蓋率若始終不能得到有效地提高，那企業(yè)年金將始終不能發(fā)揮出其應(yīng)該有的第二支柱的作用，既不利于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也利于提高員工福利和員工工作的積極性。

本文從企業(yè)年金制度的中國(guó)實(shí)際背景出發(fā)，探討分析企業(yè)年金對(duì)養(yǎng)老收入差距的影響。企業(yè)年金制度的實(shí)施雖然能夠縮小企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工之間的養(yǎng)老金收入差距，但也有加大企業(yè)職工內(nèi)部養(yǎng)老金收入差距的風(fēng)險(xiǎn)，因此我們要經(jīng)過(guò)慎重的思考，建立科學(xué)、合理、有效的企業(yè)年金改革方案，正確處理企業(yè)年金對(duì)養(yǎng)老金收入差距所帶來(lái)的雙重影響。通過(guò)設(shè)置一個(gè)合理的企業(yè)年金繳費(fèi)金額和繳費(fèi)比例上限，設(shè)置一個(gè)合理的企業(yè)年金繳費(fèi)總體數(shù)額上限，提高企業(yè)年金的參保率和替代率來(lái)減少因?yàn)樽栽感詢(xún)?chǔ)蓄養(yǎng)老金不充足所帶來(lái)的養(yǎng)老金收入差距問(wèn)題，提高企業(yè)年金的參保率和替代率，加大第二支柱養(yǎng)老金的建設(shè)力度。