易 揚(yáng)

（中國(guó)人民銀行南寧中心支行，廣西 南寧 530028）

一、引言與文獻(xiàn)綜述

隨著“宏觀(guān)審慎+微觀(guān)監(jiān)管”兩位一體管理框架的加快完善，外匯管理和服務(wù)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)日益增多。傳統(tǒng)的以業(yè)務(wù)合規(guī)性為主要對(duì)象、以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主要方式的外匯內(nèi)部審計(jì)難以完全覆蓋外匯政策制定、執(zhí)行等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在技術(shù)上，內(nèi)部審計(jì)工作必須跟上信息化建設(shè)的趨勢(shì)，更多地依托數(shù)字化監(jiān)管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式的運(yùn)用。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，外匯審計(jì)人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)為本的新審計(jì)理念，強(qiáng)化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)處置能力，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)的政策價(jià)值增值。因此，深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用規(guī)律，在外匯內(nèi)部審計(jì)流程再造中引入風(fēng)險(xiǎn)全程管控的制度設(shè)計(jì)就具有重要意義。

（一）關(guān)于提升內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用的研究

Wei et al.（2005）指出信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用值得研究，應(yīng)利用好數(shù)據(jù)處理方法和可視化數(shù)據(jù)處理在數(shù)字化審計(jì)中的應(yīng)用。Carlin &Gallegos（2007）介紹IT審計(jì)的定義及其所涉及的系統(tǒng)集成的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)采集，并指出引入IT審計(jì)從效率、有效性和經(jīng)濟(jì)角度所能帶來(lái)的正面影響。王兵等（2013）認(rèn)為在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)人員可以大幅擴(kuò)大樣本容量，通過(guò)相關(guān)關(guān)系提升監(jiān)控、預(yù)測(cè)等活動(dòng)的精確度，利用強(qiáng)大的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)降低不確定性。秦榮生（2014）認(rèn)為大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)獲取、審計(jì)成果應(yīng)用、持續(xù)審計(jì)方式發(fā)展、總體審計(jì)模式改進(jìn)等方面。李健和王春昕（2015）基于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作，認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)在提高業(yè)務(wù)開(kāi)展的合規(guī)性、實(shí)現(xiàn)信息共享以及提供業(yè)務(wù)決策等方面能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值增值。張君儒等（2019）對(duì)大型銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方法和注意事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)。畢德富等（2020）對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)理念在外匯管理領(lǐng)域的實(shí)踐路徑進(jìn)行分析。孟輝（2020）認(rèn)為通過(guò)建立審計(jì)信息系統(tǒng)可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，改善事后審計(jì)帶來(lái)的滯后性，高效配置審計(jì)資源。胡琳卿（2020）提出數(shù)字化管理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源整合問(wèn)題。王璐（2021）重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)械式糾錯(cuò)的問(wèn)題提出改善數(shù)字化審計(jì)環(huán)境、推動(dòng)連續(xù)審計(jì)模式和做好數(shù)據(jù)管理的建議。具體到外匯管理內(nèi)部審計(jì)方面，曹茜娟和王大賢（2021）重點(diǎn)以區(qū)塊鏈技術(shù)為突破口，對(duì)外匯管理內(nèi)部審計(jì)區(qū)塊鏈平臺(tái)搭建提出設(shè)計(jì)思路。邵志高和秦秀峰（2018）對(duì)外匯管理領(lǐng)域信息化審計(jì)發(fā)展路徑進(jìn)行探討。

（二）關(guān)于在內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的研究

1996 年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（1996）發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)》，指出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能孤立內(nèi)部審計(jì)，要更多關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的防范，并將應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施與內(nèi)部審計(jì)充分結(jié)合起來(lái)。Sarmenta（2010）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理是整合關(guān)系，有助于企業(yè)集中信用風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)，最后形成內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理互幫互助、共促發(fā)展的局面。Ander?son（2002）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)要注重從以往的監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能向咨詢(xún)職能轉(zhuǎn)變，向客戶(hù)提供更為專(zhuān)業(yè)的建議與培訓(xùn)，改善經(jīng)營(yíng)狀況，提升控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的目標(biāo)。王曉霞（2005）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定義，明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及管理的一系列內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。劉新琳和周兵（2008）提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估放在重要位置，針對(duì)企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)傾入更多的內(nèi)部審計(jì)資源。李玲和陳任武（2006）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)總體應(yīng)遵循“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制”的邏輯。馬新彬（2015）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，通過(guò)“對(duì)象-模型-定級(jí)-計(jì)算”四個(gè)步驟來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的。杜盼盼和任昊源（2021）分析互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。具體到外匯管理內(nèi)部審計(jì)方面，中國(guó)人民銀行長(zhǎng)春中心支行聯(lián)合課題組（2021）分析外匯領(lǐng)域金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，提出宏觀(guān)和微觀(guān)防范外匯領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)路徑。楊瑾和逯宏強(qiáng)（2019）運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)及其理論框架，探索構(gòu)建外匯管理領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)模型。

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外理論界對(duì)于內(nèi)部審計(jì)從問(wèn)題發(fā)現(xiàn)者到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警者以及策略提供者的角色定位轉(zhuǎn)變已經(jīng)有了日益清晰的共識(shí)，但是理論分析的角度大多基于大數(shù)據(jù)下的審計(jì)轉(zhuǎn)型的技術(shù)細(xì)節(jié)，或者是基于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中審計(jì)本身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于，在明確必須通過(guò)數(shù)字化的技術(shù)轉(zhuǎn)型克服傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)局限性的基礎(chǔ)上，以外匯內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)，聚焦風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警、彈性風(fēng)險(xiǎn)管理和人機(jī)協(xié)作來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控等要點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)理念全面融入內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程中并進(jìn)行流程再造，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)為本、數(shù)字化和審計(jì)三者的有機(jī)結(jié)合。

二、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)方式受限導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)難以完全實(shí)現(xiàn)

當(dāng)前，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩沖擊著全球投資者對(duì)新興市場(chǎng)的信心，全球貿(mào)易摩擦日益加劇，美國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體量化寬松政策的退出以及財(cái)稅政策調(diào)整帶來(lái)了全球政策的外溢性效應(yīng)，給我國(guó)社會(huì)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)重大的不確定性。對(duì)于包括外匯管理部門(mén)在內(nèi)的管理部門(mén)而言，一方面，迅速擴(kuò)大的外部風(fēng)險(xiǎn)沖擊使得內(nèi)部審計(jì)的重要性日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)有的客觀(guān)事實(shí)確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)功能，通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的具體業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)估，得以讓管理層及時(shí)掌握機(jī)構(gòu)和部門(mén)的運(yùn)行狀況和工作成效。面對(duì)不斷變化的外部環(huán)境以及為適應(yīng)新形勢(shì)而不斷出臺(tái)的外匯政策，原有的風(fēng)險(xiǎn)聚集，新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別和評(píng)估，這對(duì)外匯審計(jì)工作質(zhì)量提出了更高要求。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)架構(gòu)和基本流程也受復(fù)雜多變的外部環(huán)境影響。傳統(tǒng)上外匯內(nèi)部審計(jì)人員更為依賴(lài)的是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，以工作底稿等資料作為審計(jì)最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵材料。在新冠肺炎疫情發(fā)生之后，內(nèi)部審計(jì)人員不得不暫停部分現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，轉(zhuǎn)而依靠通過(guò)遠(yuǎn)程方式開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)工作來(lái)適應(yīng)迅速擴(kuò)大的內(nèi)部審計(jì)工作需求。

（二）偏重合規(guī)的導(dǎo)向造成風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和管控缺位

目前，外匯管理工作面臨著履職風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。在外匯風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中一定程度還存在著內(nèi)部控制機(jī)制與業(yè)務(wù)政策目標(biāo)不相匹配的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致幾方面問(wèn)題：一方面內(nèi)部控制管理成熟度較低。部分內(nèi)部審計(jì)人員難以跟上不斷發(fā)展調(diào)整的內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，內(nèi)部控制文化氛圍還不濃厚，內(nèi)部審計(jì)效能尚不明顯。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性也經(jīng)常受到挑戰(zhàn)，審計(jì)的執(zhí)行和溝通成本較高。簡(jiǎn)而言之，在很大程度上，外匯審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)對(duì)象在完善的內(nèi)部控制管理能降低行政風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)履職效能的提升這一點(diǎn)上未完全達(dá)成共識(shí)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)存在重合規(guī)而輕風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向。外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作通常為事后審計(jì)，重心以提供合規(guī)性確認(rèn)為主，主要審查的對(duì)象是內(nèi)部控制有效性、真實(shí)性和完整性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理手段不多，對(duì)于突發(fā)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的沖擊，在機(jī)制上就難以及時(shí)應(yīng)對(duì)。外匯審計(jì)參與外匯政策決策的程度不深，對(duì)外匯政策出臺(tái)的理論支持、現(xiàn)實(shí)背景、政策導(dǎo)向、難點(diǎn)問(wèn)題等難以全面把握，不但難以提前識(shí)別潛在的外匯管理風(fēng)險(xiǎn)，而且缺乏評(píng)估與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效體系。

（三）信息化孤島導(dǎo)致難以獲得高質(zhì)量和及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)

一是部分外匯管理部門(mén)更重視審計(jì)實(shí)體項(xiàng)目的推進(jìn)度和完成度，在人力、物力、財(cái)力等資源緊張的約束下，對(duì)于進(jìn)一步加大投入，探索內(nèi)部審計(jì)的流程再造，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的充分運(yùn)用還存在疑慮，專(zhuān)項(xiàng)用于內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的投入支持力度還有進(jìn)一步提升的空間。二是由于外匯管理各業(yè)務(wù)部門(mén)使用的信息系統(tǒng)并不完全一致，不同系統(tǒng)之間的字段設(shè)置不同導(dǎo)致數(shù)據(jù)可能存在統(tǒng)計(jì)口徑差異，審計(jì)難以進(jìn)行匹配和分析。不同外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間由于使用權(quán)限的限制，或者沒(méi)有預(yù)留審計(jì)線(xiàn)索查詢(xún)功能，缺乏數(shù)據(jù)提取、加工的功能模塊，導(dǎo)致審計(jì)難以及時(shí)獲得相關(guān)信息。外匯審計(jì)的專(zhuān)用系統(tǒng)不多，部分功能與實(shí)際需求存在差距，使用便利度有待進(jìn)一步提升。三是系統(tǒng)所布設(shè)的位置存在內(nèi)外網(wǎng)的物理隔離、自主開(kāi)發(fā)的分析模塊缺乏總體規(guī)劃導(dǎo)致采用的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言各不相同等因素，導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)條塊分割和數(shù)據(jù)的碎片化。四是業(yè)務(wù)部門(mén)非現(xiàn)場(chǎng)辦公業(yè)務(wù)量上升，這對(duì)外匯業(yè)務(wù)辦理的規(guī)范性、網(wǎng)絡(luò)信息的安全性、依法行政的合規(guī)性以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等方面直接或間接地產(chǎn)生更多風(fēng)險(xiǎn)隱患。加之非現(xiàn)場(chǎng)辦公導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用頻率、內(nèi)容等與之前產(chǎn)生較大差別，對(duì)內(nèi)控管理部門(mén)獲得高質(zhì)量和及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。

（四）審計(jì)時(shí)效與標(biāo)準(zhǔn)不一導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)

一是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制上，外匯管理系統(tǒng)總體采取的是在規(guī)定的審計(jì)周期內(nèi)“下查一級(jí)”和同級(jí)審計(jì)相結(jié)合的模式，偏重于做到審計(jì)的全面覆蓋，而對(duì)某一項(xiàng)外匯管理工作的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)還在初步探索階段，項(xiàng)目開(kāi)展不多，專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備不夠，這在審計(jì)規(guī)劃的源頭上就存在著重點(diǎn)不足、資源分散的問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果不夠。二是在內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效上，一個(gè)審計(jì)周期從立項(xiàng)到形成審計(jì)報(bào)告，往往長(zhǎng)達(dá)數(shù)月乃至更長(zhǎng)。直至最后確認(rèn)被審計(jì)對(duì)象完成整改，真正建立起長(zhǎng)效機(jī)制，這樣的政策反饋弧帶來(lái)的滯后效應(yīng)日益明顯，往往還會(huì)造成屢查屢犯的情況發(fā)生，極大影響審計(jì)質(zhì)量。三是在內(nèi)部審計(jì)方式上，目前還是主要依靠人工，審計(jì)人員不僅需要花費(fèi)大量時(shí)間審閱文檔，還需要憑借個(gè)人積累的業(yè)務(wù)知識(shí)從海量業(yè)務(wù)中識(shí)別關(guān)鍵信息，查找與制度相違背的問(wèn)題及存在的風(fēng)險(xiǎn)。這一過(guò)程很大程度上是重復(fù)性基礎(chǔ)勞動(dòng)的過(guò)程，審計(jì)人員投入大量精力，影響審計(jì)效率。另外，審計(jì)人員個(gè)人的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)差異導(dǎo)致業(yè)務(wù)判斷能力差異，更進(jìn)一步造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一、審計(jì)結(jié)果存在差異以及審計(jì)質(zhì)量難以把控的局面?？赡艿囊蛩卦谟冢阂环矫?，審計(jì)工作往往費(fèi)時(shí)費(fèi)力，大量不可預(yù)測(cè)因素容易增加額外的工作成本，成本控制和審計(jì)質(zhì)量不穩(wěn)定；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員容易陷入程序性、瑣碎性的工作，審計(jì)人員的正向激勵(lì)機(jī)制不足，影響審計(jì)質(zhì)量。

（五）對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)掌握不足造成審計(jì)覆蓋不全面

當(dāng)前外匯領(lǐng)域的改革創(chuàng)新層出不窮，如何通過(guò)審計(jì)對(duì)政策出臺(tái)的合理性進(jìn)行評(píng)估，如何科學(xué)地測(cè)量外匯政策的落實(shí)效果，這是外匯內(nèi)部審計(jì)亟待破解的難題之一。實(shí)行更高水平的貿(mào)易投資自由化便利化政策、開(kāi)展外匯Fintech監(jiān)管、運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)開(kāi)展融資便利化等，眾多金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷沖擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方式，引發(fā)對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等新問(wèn)題。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)手段在新技術(shù)領(lǐng)域的運(yùn)用捉襟見(jiàn)肘。

三、數(shù)字化技術(shù)導(dǎo)向下的外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作賦能

（一）數(shù)字化技術(shù)管理能更好地實(shí)現(xiàn)外匯審計(jì)目標(biāo)

外匯管理內(nèi)部審計(jì)面臨對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別以及不斷降低內(nèi)部審計(jì)的溝通成本等重大挑戰(zhàn)。通過(guò)外匯內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為“數(shù)字外管”建設(shè)補(bǔ)上重要的一環(huán)，至少能夠?qū)崿F(xiàn)以下審計(jì)目標(biāo)：一是優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，合理分配審計(jì)資源，大幅度壓縮內(nèi)部審計(jì)時(shí)間，減少對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)日常工作的影響，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)識(shí)別。二是有助于審計(jì)團(tuán)隊(duì)與被審計(jì)對(duì)象之間建立相互信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通，提供跨部門(mén)的信息共享和評(píng)估平臺(tái)，提升審計(jì)數(shù)據(jù)獲取的便捷性。三是提供了應(yīng)對(duì)突發(fā)情況實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)辦公的可能性。四是實(shí)現(xiàn)審計(jì)精細(xì)化管理，對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)行全程留痕，便于明確審計(jì)責(zé)任。

（二）數(shù)字化技術(shù)能更好地規(guī)避外匯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)師掌握關(guān)鍵的信息技術(shù)以及運(yùn)用好技術(shù)型審計(jì)方法提出明確要求。在數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，一是從審計(jì)的敏捷性和連續(xù)性看，審計(jì)人員能夠通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)端口前移，根據(jù)工作需要隨時(shí)能夠在日常數(shù)據(jù)中篩查出可疑數(shù)據(jù)并進(jìn)行實(shí)時(shí)和持續(xù)監(jiān)控，進(jìn)行精準(zhǔn)研判和證據(jù)鎖定，切實(shí)解決業(yè)務(wù)活動(dòng)和審計(jì)工作一直存在的時(shí)間差問(wèn)題，從而使內(nèi)部審計(jì)能夠在迅速發(fā)展的業(yè)務(wù)環(huán)境中實(shí)時(shí)、有效地量化風(fēng)險(xiǎn)，并為關(guān)鍵的組織風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)先事項(xiàng)執(zhí)行相應(yīng)的保證工作，提高審計(jì)質(zhì)量。二是從審計(jì)的精準(zhǔn)性看，可以將散落在不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)不同系統(tǒng)之間同類(lèi)數(shù)據(jù)可能存在的差異，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索。三是從審計(jì)的合規(guī)性看，可以衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員是否符合職業(yè)操守，審計(jì)證據(jù)是否合規(guī)、可靠和充分，審計(jì)組織開(kāi)展的效率和審計(jì)最終取得的效果是否能夠?qū)崿F(xiàn)既定目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否促進(jìn)操作規(guī)程的優(yōu)化和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的整改等。四是從審計(jì)的覆蓋面看，運(yùn)用好數(shù)字化技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)I(yè)務(wù)開(kāi)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全跟蹤，對(duì)全量數(shù)據(jù)進(jìn)行廣域?qū)徲?jì)，減少傳統(tǒng)抽樣調(diào)查“隨機(jī)碰撞”所帶來(lái)的偏差，最終提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。

（三）內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提升外匯審計(jì)人員能力素質(zhì)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員按照數(shù)字化能力水平進(jìn)行區(qū)分：應(yīng)用型內(nèi)部審計(jì)人員在審核中應(yīng)用數(shù)據(jù)分析和IT 技術(shù)；專(zhuān)家型內(nèi)部審計(jì)人員則要能夠開(kāi)展數(shù)據(jù)評(píng)估。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)部審計(jì)人員的能力素質(zhì)在以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)提升：一是風(fēng)險(xiǎn)為本的能力。外匯審計(jì)部門(mén)和人員不再是業(yè)務(wù)完成之后的跟隨者，而是在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前和事中就具備發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力。二是全面把控的能力。內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，外匯審計(jì)人員站在全局角度去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不再是拘泥于某一個(gè)環(huán)節(jié)和流程，從而可以把某些現(xiàn)象與風(fēng)險(xiǎn)、控制、管理等關(guān)聯(lián)起來(lái)進(jìn)行對(duì)比分析。三是邏輯思維的能力。通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，外匯內(nèi)部審計(jì)人員掌握大量的被審計(jì)對(duì)象基本資料和審計(jì)工作底稿，通過(guò)大數(shù)據(jù)的比對(duì)和分析，審計(jì)人員能夠從歷史積累的海量審計(jì)數(shù)據(jù)中找到同類(lèi)問(wèn)題背后隱藏的聯(lián)系和規(guī)律，這些都能為外匯管理部門(mén)的內(nèi)部管理和控制的需要服務(wù)。

四、外匯內(nèi)部審計(jì)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)方向

（一）開(kāi)展數(shù)字化轉(zhuǎn)型的最大目標(biāo)是解放審計(jì)生產(chǎn)力

從內(nèi)部審計(jì)的日常需要出發(fā)，實(shí)現(xiàn)外匯內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化，首先，最基本的要求就是將審計(jì)人員從重復(fù)勞動(dòng)中解放出來(lái)，能夠通過(guò)系統(tǒng)集成和完成基礎(chǔ)性工作。通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)字審計(jì)工作流程，實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)方案制定及非現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備、事中審計(jì)實(shí)施、事后出具審計(jì)報(bào)告、開(kāi)展整改跟蹤以及審計(jì)資料保存等環(huán)節(jié)信息化管理，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員有更多時(shí)間發(fā)現(xiàn)和研判內(nèi)部審計(jì)規(guī)律。其次，在內(nèi)部審計(jì)程序性工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的基礎(chǔ)上，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織規(guī)劃實(shí)現(xiàn)數(shù)字化。例如外匯年度審計(jì)工作目標(biāo)的制定、審計(jì)資源的分配、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及審計(jì)組織協(xié)調(diào)等。只有這些內(nèi)部審計(jì)的核心要素實(shí)現(xiàn)數(shù)字化和智能化，才能真正達(dá)到利用新技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和價(jià)值的目的。三是加快數(shù)據(jù)的歸集，打通數(shù)據(jù)比對(duì)的通道。要充分運(yùn)用好外匯管理局?jǐn)?shù)字外管平臺(tái)。外匯管理局歸集了包括銀行等金融機(jī)構(gòu)上報(bào)外匯交易及國(guó)際收支結(jié)售匯數(shù)據(jù)，各條線(xiàn)上報(bào)匯集的行政執(zhí)法、非現(xiàn)場(chǎng)檢查等管理履職的數(shù)據(jù)以及與其他經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)交流共享的數(shù)據(jù)，這些海量數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展提供了直接和間接的依據(jù)，不同數(shù)據(jù)之間的比對(duì)和對(duì)碰，可以相互印證，提升內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。在外匯各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展數(shù)據(jù)的全口徑采集，實(shí)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)按照通用格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換，為審計(jì)提供更為人性化的資料展示。設(shè)置適用于跨系統(tǒng)的統(tǒng)一審計(jì)賬戶(hù)，方便審計(jì)人員全面監(jiān)測(cè)工作流程，及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要更為注重外匯彈性風(fēng)險(xiǎn)管理

在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制下，基于風(fēng)險(xiǎn)要素或環(huán)境變化的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的結(jié)構(gòu)體系，其基本邏輯自洽在于認(rèn)為環(huán)境的變化是可以被識(shí)別和進(jìn)行評(píng)估的。但隨著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，管理者日益意識(shí)到這一邏輯的前提受到自身認(rèn)知的制約而往往難以達(dá)到。從傳統(tǒng)的剛性風(fēng)險(xiǎn)管理向彈性風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)組織應(yīng)對(duì)環(huán)境變化且能夠保持良好的工作效果的彈性風(fēng)險(xiǎn)管理往往更容易實(shí)現(xiàn)。因此，在外匯內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，一是要通過(guò)評(píng)估外匯管理部門(mén)開(kāi)展工作的實(shí)際能力與確定的政策目標(biāo)之間的差距，來(lái)判定管理風(fēng)險(xiǎn)的大小和嚴(yán)重程度；二是要通過(guò)外匯數(shù)字化審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)跨境資金流動(dòng)、異常違規(guī)交易等重點(diǎn)外匯業(yè)務(wù)的管理流程、政策效果及管控中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，開(kāi)展綜合比對(duì)分析，促進(jìn)外匯部門(mén)管理能力的提升；三是要通過(guò)外匯內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，來(lái)區(qū)分和研判外匯管理部門(mén)的工作合規(guī)能力和開(kāi)拓創(chuàng)新能力，從而全面掌握對(duì)該部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理彈性。彈性風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)的是從外匯內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)外匯管理部門(mén)自身能力的提升，這一推動(dòng)力更多的是“從內(nèi)到外”的視角，將彈性風(fēng)險(xiǎn)因素與日常風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，加強(qiáng)環(huán)境、社會(huì)和治理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高識(shí)別新型微觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)外匯管理部門(mén)的抗風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。

（三）提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的整體成熟度

一是通過(guò)構(gòu)建外匯業(yè)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)共享的數(shù)據(jù)模型，統(tǒng)籌實(shí)施整體化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題管理、應(yīng)對(duì)處置的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)框架，整合外匯風(fēng)險(xiǎn)管理流程和措施。二是技術(shù)上運(yùn)用共享云技術(shù)，從而支持新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的多場(chǎng)景工作環(huán)境。三是完善學(xué)習(xí)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化系統(tǒng)應(yīng)支持新功能的添加和改進(jìn)，提供智能學(xué)習(xí)功能，使內(nèi)部審計(jì)新進(jìn)入的人員能通過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)受益，縮短外匯內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的時(shí)間。四是簡(jiǎn)化內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的收集過(guò)程，提升審計(jì)材料獲取的便捷性，從而得以讓審計(jì)部門(mén)及時(shí)更新審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。五是充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，利用好分布式賬本、去中心化、時(shí)間戳的安全性和不可更改性的特點(diǎn)，運(yùn)用好區(qū)塊鏈算法和智能合約的可編程性，加大外匯審計(jì)的自動(dòng)化水平。

五、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)為本的外匯內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思路

當(dāng)前，外匯管理部門(mén)作為經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域重要的管理部門(mén)，正在完善外匯市場(chǎng)“宏觀(guān)審慎+微觀(guān)監(jiān)管”兩位一體管理框架。在對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在的危機(jī)進(jìn)行審視后，外匯管理部門(mén)在充分考慮外匯政策目標(biāo)落實(shí)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以新興科技輔助進(jìn)一步提升審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)推廣成效為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程、政策落地以及重要領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)字化技術(shù)在外匯管理相關(guān)部門(mén)落地生根，形成“風(fēng)險(xiǎn)為本”的審計(jì)新文化和新目標(biāo)。

（一）聚焦風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控，開(kāi)展外匯審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

一是搭建外匯審計(jì)統(tǒng)一的數(shù)字化平臺(tái)。改變審計(jì)人員在不同外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間轉(zhuǎn)換的現(xiàn)狀，建立基于風(fēng)險(xiǎn)防控的外匯內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)。不斷提升系統(tǒng)兼容性，將各個(gè)業(yè)務(wù)條線(xiàn)的系統(tǒng)集成在審計(jì)平臺(tái)下，統(tǒng)一數(shù)字化接入端口，并根據(jù)審計(jì)確定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目和審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行取數(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和更新。二是開(kāi)展頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建覆蓋全面的外匯內(nèi)審監(jiān)督體系。加大外匯審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)條線(xiàn)部門(mén)的工作互動(dòng)，增加外匯內(nèi)控管理委員會(huì)在外匯政策制定和執(zhí)行過(guò)程中的參與度，讓外匯審計(jì)工作更加融入外匯管理的中心工作。注重研究審計(jì)數(shù)字化的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)進(jìn)行更新審計(jì)理念，重構(gòu)外匯審計(jì)的制度要求、工作指引和考核評(píng)價(jià)體系。重視審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)化發(fā)展的要求，配足相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員。三是更加注重外匯內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督管理。外匯管理部門(mén)在履職過(guò)程中應(yīng)注重業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)規(guī)范，同時(shí)推進(jìn)內(nèi)審范圍全覆蓋，尤其要確保實(shí)現(xiàn)對(duì)涉及權(quán)、錢(qián)、物等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。系統(tǒng)梳理近年來(lái)外匯管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)操作違規(guī)、行政執(zhí)法不力等典型案例，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的重要環(huán)節(jié)，深入剖析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的緣由和渠道。四是建立外匯管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，有針對(duì)性地設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，利用數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，建立健全外匯風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。按照審計(jì)對(duì)象的合規(guī)能力和開(kāi)拓能力進(jìn)行區(qū)分：在合規(guī)能力方面，設(shè)立涵蓋外匯綜合、國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)、經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、外匯監(jiān)管、外匯科技等全方面的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)性指標(biāo)分解，并根據(jù)指標(biāo)對(duì)外匯管理的重要程度以及容易發(fā)生問(wèn)題的可能性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重賦值。在開(kāi)拓能力審計(jì)方面，要全面衡量外匯試點(diǎn)工作以及本地自行出臺(tái)的防風(fēng)險(xiǎn)、促便利的外匯政策的推進(jìn)情況。通過(guò)兩者的結(jié)合，既要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)確保合規(guī)、守住底線(xiàn)的作用，更要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)外匯業(yè)務(wù)開(kāi)拓創(chuàng)新、打通政策落地的“最后一公里”的作用。五是要通過(guò)審計(jì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)排查風(fēng)險(xiǎn)的可量化，改變主要依靠事后審計(jì)的方式，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)堵塞漏洞的目的，將外匯管理內(nèi)審工作由事后審計(jì)向事前防范風(fēng)險(xiǎn)、事后查錯(cuò)糾弊相結(jié)合轉(zhuǎn)變。五是建立審計(jì)結(jié)果和常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的案例庫(kù)。通過(guò)數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立，及時(shí)將各類(lèi)審計(jì)成果和查找的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和歸檔，通過(guò)歷次審計(jì)資料的積累，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的共享，促進(jìn)全國(guó)外匯審計(jì)能力的提升。

（二）加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)應(yīng)用，拓展外匯審計(jì)中的人機(jī)協(xié)作

一是在外匯管理各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加符合其業(yè)務(wù)需求特點(diǎn)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析模塊，同時(shí)將這些模塊嵌入內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)，一方面便于各項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員定期進(jìn)行自我核查，另一方面便于內(nèi)控監(jiān)督人員遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)整改結(jié)果，切實(shí)有效提升外匯內(nèi)控監(jiān)督檢查工作水平。二是拓展外匯管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的技術(shù)和場(chǎng)景。建立覆蓋面廣、挖掘深度高的綜合分析應(yīng)用場(chǎng)景。協(xié)調(diào)外匯管理各業(yè)務(wù)部門(mén)以風(fēng)險(xiǎn)組為單位納入模型統(tǒng)計(jì)，模型實(shí)時(shí)記錄各風(fēng)險(xiǎn)組的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)、編輯和更新情況，如行政許可辦理情況、非現(xiàn)場(chǎng)和檢查核查情況等，從而及時(shí)把握業(yè)務(wù)辦理動(dòng)向、遏制行政風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是運(yùn)用云計(jì)算資源，提升內(nèi)審場(chǎng)景應(yīng)用時(shí)效性和實(shí)用性。根據(jù)特定審計(jì)場(chǎng)景，結(jié)合業(yè)務(wù)要求及政策變化，及時(shí)更新智能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和知識(shí)體系，配置適用的軟硬件設(shè)施，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和政策變化。四是充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、Python、爬蟲(chóng)等數(shù)據(jù)抓取和分析工具，采用應(yīng)用類(lèi)聚、關(guān)聯(lián)分析等方法，精準(zhǔn)嵌入審計(jì)查詢(xún)條件，對(duì)采集到的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)開(kāi)展篩查，快速發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)審計(jì)線(xiàn)索。五是探索引入人工智能外匯審計(jì)的工作模式。規(guī)范人工智能審計(jì)工作流程和管理機(jī)制。根據(jù)人工智能審計(jì)場(chǎng)景及運(yùn)算程序，明確人工智能審計(jì)工作流程，并對(duì)人工智能審計(jì)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控和合規(guī)性監(jiān)控。六是做好審計(jì)數(shù)據(jù)安全防控。高度關(guān)注專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)與公用網(wǎng)絡(luò)之間的防火墻和物理隔離設(shè)置，運(yùn)用好包括認(rèn)證中心和數(shù)字證書(shū)在內(nèi)的PKI 技術(shù)和入侵檢測(cè)技術(shù)，做好核心審計(jì)資料的數(shù)據(jù)加密，避免審計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生泄密事件，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的不同崗位職責(zé)按照最小授權(quán)原則嚴(yán)格設(shè)置訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，做好審計(jì)資料的雙備份，防止出現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的丟失。

（三）建立高效的內(nèi)部審計(jì)信息交流機(jī)制，提升審計(jì)價(jià)值

一是保持外匯審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作統(tǒng)籌，通過(guò)經(jīng)常性的工作會(huì)商機(jī)制，確保能夠充分理解內(nèi)審作為第三道防線(xiàn)對(duì)承擔(dān)第一道防線(xiàn)、第二道防線(xiàn)職責(zé)的要求，反復(fù)向其說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施對(duì)加強(qiáng)組織建設(shè)的重大意義以及具體困難，取得其支持與理解，更好實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)外匯管理部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。二是加大外匯審計(jì)隊(duì)伍復(fù)合型人才的培訓(xùn)。改變目前審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)背景來(lái)源單一的現(xiàn)狀，加大崗位交流，在源頭上重視有科技背景的審計(jì)人員選配的力度。要不斷加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，構(gòu)建外匯管理部門(mén)審計(jì)崗位職業(yè)教育體系，進(jìn)一步加大對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員復(fù)合能力的培養(yǎng)，通過(guò)科技技能的培訓(xùn)，切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀(guān)念，擴(kuò)展審計(jì)視野，培養(yǎng)貫通智能化應(yīng)用與外匯業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。在人工智能高效審計(jì)中融入外匯管理人員的專(zhuān)業(yè)判斷，培養(yǎng)協(xié)同工作能力，提高審計(jì)作業(yè)效率和成效質(zhì)量。三是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)下為激發(fā)審計(jì)人員的潛能，建立起一套適當(dāng)?shù)募?lì)、競(jìng)爭(zhēng)管理制度，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員發(fā)揮最大潛能。四是風(fēng)險(xiǎn)管理的外匯內(nèi)審整改閉環(huán)。重點(diǎn)衡量被審計(jì)對(duì)象是否找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)傳遞的根源，是否制定詳細(xì)可行的整改方案，是否進(jìn)行制度和操作的實(shí)質(zhì)性修正以及是否舉一反三杜絕屢查屢犯的可能。外匯審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)與被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)后溝通，必要時(shí)開(kāi)展審計(jì)效果“回頭看”，最終完成風(fēng)險(xiǎn)的全環(huán)節(jié)管控。五是注重審計(jì)成果的運(yùn)用轉(zhuǎn)換。內(nèi)部審計(jì)要注重從審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告中揭示背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督機(jī)制和政策效果的提升和改善，向管理層提供合理化建議，內(nèi)部審計(jì)要逐步實(shí)現(xiàn)從單一監(jiān)督者角色向政策智囊角色的轉(zhuǎn)變。