漳州市長泰區(qū)審計(jì)局 張杰敏

面對新形勢、新任務(wù)、新要求，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性更加凸顯。習(xí)近平強(qiáng)調(diào)，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色社會主義審計(jì)制度的重要組成部分。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)對于規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。國家審計(jì)事業(yè)進(jìn)入新發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既要總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)成果，又要與時俱進(jìn)，順應(yīng)時代發(fā)展，積極開拓創(chuàng)新，體現(xiàn)時代性。

《規(guī)定》強(qiáng)化了黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)在新時期開展經(jīng)責(zé)審計(jì)工作指明了道路，找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳結(jié)合點(diǎn)，既夯實(shí)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督基礎(chǔ)，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，對于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，為組織選對人、用好人提供參考依據(jù)，確保上級政策和部署落實(shí)到位，更好地服務(wù)和保障、推動縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展[1]。本文結(jié)合本地區(qū)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作實(shí)踐，對如何做好當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行初步探討。

一、準(zhǔn)確理解《規(guī)定》內(nèi)容，拓寬經(jīng)責(zé)審計(jì)視野

著重強(qiáng)化黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)?！兑?guī)定》在第一條制定的目的中強(qiáng)調(diào)“堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”“促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止”，明確了對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本性要求。著重強(qiáng)調(diào)把黨的政治要求貫穿于謀劃工作、履行職責(zé)、實(shí)施審計(jì)、促進(jìn)整改的全過程，推動黨和國家各項(xiàng)決策部署落地見效，打通“最后一公里”。同時，完善了審計(jì)委員會、審計(jì)委員會辦公室在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職能職責(zé)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施主體，更加強(qiáng)化黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

重新定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任。《規(guī)定》重新界定和豐富了審計(jì)內(nèi)容，同時也對縣級審計(jì)人員提出了更高的要求，要拓寬視野，適應(yīng)新形勢下的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作特點(diǎn)。新時期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)具備大局觀念和宏觀視角，深刻理解黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、上級決策部署以及地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展軌跡，主動轉(zhuǎn)換思維、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

優(yōu)化責(zé)任界定種類?！兑?guī)定》對經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定調(diào)整簡化為直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，這就要求審計(jì)人員精準(zhǔn)把握兩種責(zé)任范疇的界定，按照領(lǐng)導(dǎo)干部在問題形成過程中所充當(dāng)?shù)慕巧?，綜合考慮、分析、研判，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、把握經(jīng)責(zé)審計(jì)特點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作舉措

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要站在“兩個大局”政治高度和全面從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略高度去認(rèn)識和把握。新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須結(jié)合實(shí)際，在經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中分析重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，在改革發(fā)展大局下審視審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，不能將經(jīng)責(zé)審計(jì)看成是其他審計(jì)內(nèi)容和成果的簡單組合。

然而，在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)，科室人員配備不足的情況屢見不鮮。審計(jì)人員往往身兼數(shù)職，還要開展不同領(lǐng)域、不同類型的審計(jì)工作，因此可能存在如下問題：一是在審計(jì)內(nèi)容方面，只對擅長審計(jì)的內(nèi)容開展審計(jì)；二是在問題定性方面，只是將具體的財(cái)務(wù)問題加上責(zé)任界定，問題挖掘不夠深入；三是在項(xiàng)目組織方面，審前調(diào)查不足，往往邊審計(jì)邊找重點(diǎn)；四是在基礎(chǔ)管理方面，可利用的審計(jì)資源、技術(shù)手段均相對較少。

把握經(jīng)責(zé)審計(jì)特點(diǎn)，要著重處理好經(jīng)責(zé)審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系、審計(jì)單位與審計(jì)個人的關(guān)系、同步審計(jì)中不同對象的關(guān)系、總體把握與突出重點(diǎn)的關(guān)系，軟硬兼施、斗智斗勇，聚焦權(quán)力運(yùn)行，按《規(guī)定》要求審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間七大經(jīng)責(zé)內(nèi)容的執(zhí)行情況，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）優(yōu)化審計(jì)思路，著重關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況

首先，審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的特點(diǎn)，在堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審的基礎(chǔ)上分別確定審計(jì)重點(diǎn)，比如，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記經(jīng)責(zé)審計(jì)側(cè)重審計(jì)其督促推動重大政策措施落實(shí)情況，對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長則要側(cè)重審計(jì)其貫徹執(zhí)行重大政策措施情況，客觀評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。其次，圍繞上級決策部署，梳理分析重點(diǎn)事項(xiàng)，從被審計(jì)單位取得貫徹落實(shí)情況，重點(diǎn)核查是否結(jié)合地方實(shí)際，制定出臺貫徹落實(shí)的具體措施，是否明確貫徹執(zhí)行的時間表和路線圖，是否采取實(shí)質(zhì)性舉措推進(jìn)，工作任務(wù)完成與否，落實(shí)效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目組織方式，融入自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要改變以往以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的模式，結(jié)合自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，開展“融合式”審計(jì)，科學(xué)配置審計(jì)資源，跳出傳統(tǒng)審計(jì)局限，相互提供審計(jì)線索，做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“綜合評價”，提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)任審計(jì)不僅要對其工作績效及工作成果等進(jìn)行審計(jì)，還要對其在自然資源、環(huán)境保護(hù)等方面的履職情況進(jìn)行反映，才能客觀公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的履職情況進(jìn)行綜合評價，深刻揭露實(shí)質(zhì)性問題，并分析背后的原因，針對性提出建議，以減少損失[2]。

（三）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督專業(yè)優(yōu)勢，探索通過審計(jì)看干部、看班子的有效途徑

在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)方法上，要善于在各類會議紀(jì)要中尋找蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)問題線索。首先，梳理形成重大決策全部事項(xiàng)清單。前期要全面梳理領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)主持召開的黨委會議、政府會議、各類專題會議紀(jì)要和記錄，以及其他城投及建設(shè)項(xiàng)目、招商引資等重大決策相關(guān)文件，列明會議時間，主題、參會人員、涉及審計(jì)事項(xiàng)，形成主要領(lǐng)導(dǎo)干部重大決策全部事項(xiàng)清單。后期根據(jù)各組員任務(wù)需要對事項(xiàng)清單進(jìn)行篩選分類，從中發(fā)現(xiàn)問題線索。其次，篩選形成重大決策核查事項(xiàng)清單。圍繞被審計(jì)單位的特點(diǎn)、主要領(lǐng)導(dǎo)個人用權(quán)風(fēng)格及分管事項(xiàng)，突出審查金額較大、難以落實(shí)到位、實(shí)際效果不佳、可能具有重大損失浪費(fèi)、存在體制機(jī)制障礙等方面的重大問題，篩選相關(guān)決策議題形成重大決策核查事項(xiàng)清單。組員按分工進(jìn)行調(diào)查延伸，查看是否存在因錯誤的政績觀導(dǎo)向而建設(shè)項(xiàng)目，造成國家利益重大損失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞以及嚴(yán)重?fù)p害公共利益等。

三、規(guī)范審計(jì)取證流程，客觀評價定性責(zé)任

審計(jì)取證是審計(jì)過程的中心工作，是評價定責(zé)的基本依據(jù)，是守住審計(jì)質(zhì)量生命線的重要保障。高質(zhì)量的審計(jì)來源于高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)取證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，取證工作很大程度上決定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題定性的準(zhǔn)確性。

在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場取證工作中，責(zé)任認(rèn)定關(guān)鍵證據(jù)的取證往往較為困難。首先，審計(jì)人員當(dāng)遇到需要的關(guān)鍵證據(jù)時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部往往以沒保存、找不到、丟失等理由搪塞，如果采取談話措施，也會碰到當(dāng)問及與責(zé)任掛鉤的關(guān)鍵問題時以時間太久、忘記了、記不清了等說辭讓審計(jì)人員掌握不了實(shí)情，由于沒有更有效的強(qiáng)制措施，很難取得“授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇”以及在民主決策時“多數(shù)人是否同意”的證據(jù)。其次，難以準(zhǔn)確獲取決策過程中的定責(zé)資料?！兑?guī)定》中承擔(dān)直接責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界定，均屬于比較寬泛的表述，在實(shí)際操作中較難把握，加之部分會議紀(jì)要、會議記錄等決策類資料記錄較為簡單，為定責(zé)增加了難度。再次，責(zé)任界定取證不到位。審計(jì)人員取證時很多情況下只記錄基本事實(shí)，摘錄會議紀(jì)要，未記錄被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在問題中的角色和所起的作用，而到報告階段需要對問題界定責(zé)任時，就無法準(zhǔn)確判定。

強(qiáng)化現(xiàn)場管理，前移監(jiān)督關(guān)口，規(guī)范取證流程。審計(jì)組要嚴(yán)格按照法定的審計(jì)權(quán)限、程序開展審計(jì)工作，確保取證充分，將問題查深、查透，防范審計(jì)風(fēng)險。要層層傳導(dǎo)壓力，壓實(shí)組員責(zé)任，現(xiàn)場審計(jì)實(shí)行清單式管理，按模塊分工、照清單落實(shí)，以高質(zhì)量的審計(jì)查核任務(wù)清單，保證審計(jì)取證工作的質(zhì)量效率。

（一）探究改進(jìn)審計(jì)方式方法

一是調(diào)整目前離任審計(jì)占主體的審計(jì)制度，改用任期內(nèi)審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的方式，一方面，及早發(fā)現(xiàn)問題并迅速糾正，另一方面，減少審計(jì)期限較長而丟失材料的風(fēng)險。二是審計(jì)取證要客觀公正。取證過程要實(shí)事求是、真實(shí)全面，系統(tǒng)分析所收集的資料，切忌以偏概全。三是多渠道獲取審計(jì)證據(jù)。可多從縣科級單位、主管部門、考評部門等外部單位進(jìn)行延伸并獲取數(shù)據(jù)保證數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性、可靠性，防止被審計(jì)單位人為篡改。；四是審計(jì)取證要深挖剖析。審計(jì)取證的目的就是要通過所取得的證據(jù)，進(jìn)行深入分析、研究，尋找審計(jì)線索，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，找出普遍性、規(guī)律性問題，從體制上、機(jī)制上提出整改意見和建議。

（二）嚴(yán)循規(guī)章制度，規(guī)范取證流程

責(zé)任界定的要點(diǎn)在于規(guī)范審計(jì)和合理定責(zé)，只有問題“找得準(zhǔn)、事實(shí)清”，才能“合理定責(zé)”。一是經(jīng)責(zé)審計(jì)方案要切實(shí)可行，具體可從審計(jì)范圍、審計(jì)期限等層面進(jìn)行明確。審計(jì)實(shí)施前，要對實(shí)施審計(jì)的單位、領(lǐng)導(dǎo)個人進(jìn)行充分的審前調(diào)查，審計(jì)方案需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，對未涉及的事項(xiàng)不做評價，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。二是建立規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證流程，嚴(yán)格按審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則、審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范化取證，以充分的審計(jì)證據(jù)支撐審計(jì)評價。

四、統(tǒng)籌資源人員調(diào)配，組建專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍

一是科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與組織部門的協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌考慮人力、時間、任務(wù)量等多方面因素[3]，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，避免走過場、形式化，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)更要集中力量，達(dá)到“審計(jì)一次，震懾一片”的效果。

二是打造學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是綜合審計(jì)，對審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求很高，基層審計(jì)機(jī)關(guān)受限于工作任務(wù)的壓力，脫產(chǎn)學(xué)習(xí)比較困難，這就要求審計(jì)人員要邊審邊學(xué)，可多采用以審代培的模式，多派干部參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目，將先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)帶回來，同時以“老帶新”“傳幫帶”等方式，不斷培養(yǎng)后續(xù)審計(jì)力量，選調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及其他科級單位優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，壯大專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)干部要在集中學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上樹立個人終身學(xué)習(xí)、全面學(xué)習(xí)的意識，為提高審計(jì)成果質(zhì)量打下良好基礎(chǔ)。

三是用好、用活大數(shù)據(jù)審計(jì)。注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集整理，堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)先行的工作模式，尤其是在資源環(huán)境審計(jì)方面，加強(qiáng)圖斑比對等技術(shù)手段的運(yùn)用，以技術(shù)方法的進(jìn)步推動審計(jì)監(jiān)督提質(zhì)增效。

四是注重增強(qiáng)辯證思維能力。透過復(fù)雜現(xiàn)象把握本質(zhì)，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，抓住異常數(shù)據(jù)，才不會陷于財(cái)務(wù)賬、工程項(xiàng)目資料復(fù)雜迷茫的外在表象。當(dāng)前各領(lǐng)域問題相互聯(lián)系日益突出，只有提升調(diào)查研究能力和科學(xué)判斷能力，識別問題實(shí)質(zhì)，才能有效化解潛在風(fēng)險。審計(jì)組主審要抓住審計(jì)重點(diǎn)，多和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以及其他有關(guān)人員溝通交流，審事評人、知事識人，在審計(jì)過程中認(rèn)清問題事實(shí)，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出評判。

五、總結(jié)

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)審計(jì)結(jié)果報告是組織部門評價領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。新時代新形勢下，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)要按照《規(guī)定》要求，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢，進(jìn)一步重視經(jīng)責(zé)審計(jì)工作，針對堵點(diǎn)問題研究制定操作規(guī)范，強(qiáng)化制度支撐，改進(jìn)經(jīng)責(zé)審計(jì)組織管理，重視經(jīng)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)核心團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)、專業(yè)化的經(jīng)責(zé)審計(jì)鐵軍[4]。審計(jì)人員要加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，不僅要練就一雙審深、審?fù)浮弻?shí)的“火眼金睛”，還要具有具體問題具體分析的領(lǐng)悟力、判斷力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題的敏銳性，監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，發(fā)揮經(jīng)責(zé)審計(jì)的作用。