南寧學院 盧雯君，周虹伶

自黨的十八屆三中全會《關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出深化財稅體制改革以來，我國在稅收結構性調(diào)整以及制度完善方面取得了顯著成效。尤其是隨著當前國內(nèi)個稅、增值稅稅率調(diào)整以及企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策的大力推廣，取得了不少成果。在稅費體制改革不斷完善的情況下，稅費體系以及相關事業(yè)管理發(fā)生了翻天覆地的變革，從而影響著高?！抖惙ā返慕虒W。“用”是應用型創(chuàng)新人才的核心，學以致用是本質，要在充分掌握基礎知識和能力的基礎上予以應用，并將社會實踐作為應用對象，滿足社會需求，實現(xiàn)社會的高速發(fā)展?！抖惙ā肥菓眯捅究聘咝媽W專業(yè)的一門重要專業(yè)課，其理論具備一定的獨特性，并且在實務方面的操作性較強。稅法課程作為會計學專業(yè)學生的重要專業(yè)課，其時效性、綜合性以及實踐性較強，課程主要圍繞涉稅崗位的職業(yè)素養(yǎng)，以提升學生實踐創(chuàng)新能力為中心，將從事稅費工作的基礎常識、相關職業(yè)技能作為培養(yǎng)學生的重點內(nèi)容。然而，傳統(tǒng)的稅法課程教學還存在著教學內(nèi)容有待優(yōu)化、教學手段和方法落后、教學評價體系不科學等突出問題，從而制約學生的職業(yè)技能以及相關素養(yǎng)的提升。有鑒于此，筆者嘗試和探索進行稅法課程的創(chuàng)新，并結合自身進行教學改革的經(jīng)驗和教訓，提出了一些新思路。

一、應用型本科高?！抖惙ā氛n程教學現(xiàn)狀

（一）教材內(nèi)容更新滯后且內(nèi)容針對性不強

最近幾年，在各項稅費改革措施相繼推行的過程中，要將各類稅費改革措施客觀地編入教材，這就需要教材編寫人員認真解讀各項稅費改革措施，并通過出版社在一定時間內(nèi)協(xié)調(diào)相關印刷工作等，這些不確定性因素是造成各項稅費改革措施在教材中得不到及時更新的根本原因，如2019年至2021年上半年，由于學生在校學習階段，調(diào)整三次的增值稅稅率無法實現(xiàn)教材內(nèi)容的更新，僅靠教師自行予以補充教學，受到官方發(fā)布解讀時效延遲以及教師專業(yè)能力有限的影響，其相關法規(guī)政策的解讀能力參差不齊，從而影響學生的學習效果。除此之外，在當前留存于世的稅法教材中，尚未形成規(guī)范的應用型教材，其教學內(nèi)容難以適應新型人才的培養(yǎng)需要。

（二）實踐教學環(huán)節(jié)相對薄弱

《稅法》這一課程在本科院校的會計學專業(yè)課程中，具有較強的實用性，并將涉稅事項的會計處理作為教學的中心目標。當前應用型本科高校中，《稅法》課程講授仍然是傳統(tǒng)的“重理論、輕實踐”模式，雖然這一應用型課程一直處于變革之中，但是其實際變革效果不僅如人意。在實際應用工作中，由于任課教師缺乏相關工作經(jīng)驗，并且相關合作單位缺乏實踐性崗位，以致于相關技能素養(yǎng)的培訓缺乏實踐性，從而導致學生對稅法知識的學習浮于表面，缺乏實際應用的能力。

（三）忽視職業(yè)能力的培養(yǎng)

新形勢下，涉稅崗位需要具備的職業(yè)能力有：第一，出色的專業(yè)核心能力。要熟知稅法規(guī)則及其變化，能熟練運用最新的稅收政策，快速進行相關的稅務處置管理，積極防范和規(guī)避企業(yè)稅務風險，準確進行納稅申報，并在合理合法的基礎上，為企業(yè)進行稅收籌劃，有效節(jié)稅。第二，較強的專業(yè)綜合素質。要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)運營，能以稅務視角，洞識企業(yè)經(jīng)濟管理活動中的涉稅問題。要有較強的數(shù)據(jù)處理能力，能高效整合企業(yè)財務數(shù)據(jù)，熟練操作報稅軟件和系統(tǒng)。除此之外，還要增強自主學習、溝通協(xié)調(diào)以及綜合管理等能力。第三，良好的職業(yè)道德。要具備健全的人格和良好的職業(yè)操守，遵紀守法，誠實守信，堅持原則，愛崗敬業(yè)，嚴謹求實，忠誠履職。當前的《稅法》教學內(nèi)容重視“術”的職業(yè)能力傳授，但是缺乏對學生“能”這一方面的培養(yǎng)。這類職業(yè)能力的培養(yǎng)教學，僅是讓學生在這一涉稅職業(yè)技能方面按照教條式的方式分錄處理，而缺乏對這一技能素養(yǎng)的原理、職業(yè)技能的解釋。對于這種“套路式”教學，在長期固化思維的影響下，影響了學生稅法思維的發(fā)揮。對于這種職業(yè)能力的培養(yǎng)方式，難以實現(xiàn)以“能力導向”為目標進行應用型人才的培養(yǎng)，忽略了稅法人才的能力培養(yǎng)，也就是缺乏對稅法專業(yè)判斷能力的培養(yǎng)。以致于學生在參加實際工作以后，缺乏靈活處置應用涉稅事務的能力。讓學生在步入工作崗位以后，明顯意識到在校所學的相關專業(yè)知識脫離現(xiàn)實工作的應用實際。

（四）教學考核評價單一

一方面，考核形式單一。傳統(tǒng)稅法課堂，最終考核成績構成主要包括平時成績與考試成績兩部分，但主要是以考試成績作為重點參照，而期末考試的考卷，大多還是常見的選擇題、簡答題、計算分析題等，以考核識記性的知識點為主，無法全面考核學生對知識的應用程度，難以評價學生的職業(yè)能力。平時成績一般由考勤、提問、作業(yè)或測驗等構成，然而，出勤率的高低不能完全反映學生的學習態(tài)度，可能流于形式，學生身在課堂但心沒有沉浸在課堂之中的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于課堂時間有限，一對一提問無法充分檢驗學生的預習、復習效果。而作業(yè)測驗和期末考卷的形式大同小異，存在和考卷類似的缺陷。因此，無論是平時成績，還是期末考卷，都無法對學生職業(yè)能力的發(fā)展情況進行全面綜合的評價。另一方面，考核主體單一。傳統(tǒng)稅法課堂中，由教師主導對學生的考核評價。無論是平時的學習表現(xiàn)，還是期末的成績評定，評價標準和要求主要由任課教師來把握。在大班授課條件下，課堂上老師往往難以兼顧所有學生，無法及時準確地掌握每位學生學習的詳細情況。盡管老師也可能會在課堂上設置討論和學生展示等環(huán)節(jié)，要求學生進行點評和補充說明，并給予學生一定的評價權，但由于學生人數(shù)多，課堂時間有限，仍然收效不高。在課堂內(nèi)外，學生之間溝通交流不多，互相之間對彼此的學習狀況也不甚了解，難以給出準確評價。

二、應用型本科高?！抖惙ā氛n程教學內(nèi)容的優(yōu)化建議

（一）運用藍墨云新媒介平臺鞏固稅法知識

對于稅法知識學習不夠深入的情況，可以借助藍墨云新媒介平臺以協(xié)助學生增強記憶、加深對稅法知識的理解。首先，能夠很好地引導學生進行稅法課程的課前預習，讓學生提前了解到本節(jié)課程所需學習的知識點，讓學生在課前預習的過程中強化記憶，理清稅法學習規(guī)定。對于預習過程中無法理解的稅法知識，教師可以借助藍墨云新媒介平臺的網(wǎng)上資源，以微課的方式將相關稅法知識點整理出來，以便于學生學習。借助藍墨云媒介平臺，教師可以將相關稅法習題發(fā)送給學生，從而根據(jù)學生的應答情況，判定學生對本節(jié)稅法知識內(nèi)容的掌握情況，從而根據(jù)測試結果進行適當?shù)慕虒W調(diào)整，并采取有針對性的措施進行教學。

（二）整合優(yōu)化教學內(nèi)容

第一，實施課程思政，突出課程的價值引領作用。教師應緊密結合涉稅崗位的職業(yè)能力要求，深度挖掘稅法課程的思政內(nèi)涵，充分發(fā)揮課程的育人功能，探索課程思政的新模式，寓價值觀引導于知識傳授的全過程。例如，我國的稅收取之于民、用之于民，依法納稅是公民的基本義務，教師在講授各稅種構成要素的過程中，應引導學生樹立正確的三觀，積極履行社會責任，依法誠信納稅。又如，我國的稅收從確定征稅范圍到稅收執(zhí)法，各項制度設計始終遵循公平原則，教師在介紹各稅種的優(yōu)惠政策時，應引導學生做人做事要以法律為準繩，遵守規(guī)則，恪守底線，敬畏良知。通過深入挖掘各課程模塊中的思政元素，使得學生樹立民生稅收、稅收治理現(xiàn)代化的理念，激發(fā)學生胸懷天下的責任感和使命感。第二，堅持與時俱進，及時更新教材內(nèi)容。教師應注意將經(jīng)典的基礎理論與稅收的最新政策變化結合起來，將稅收新科技與實務案例有機融合，突出教學內(nèi)容的創(chuàng)新性和實踐性。例如，新冠疫情暴發(fā)以來，稅務機關陸續(xù)出臺了關于個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、關稅、社保費等相關稅費的優(yōu)惠政策，并推出了“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等信息化、智能化的辦稅方式，大力支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展。這些稅收新政時效性非常強，市面上最新的教輔資料也難以覆蓋到，教師應引導和發(fā)動學生，通過多種方式、多種渠道，搜集整理、分析解讀這些最新政策，從而加深對各稅種的理解，增強專業(yè)敏感度。第三，打破知識邊界，重組重構教學內(nèi)容。教師應拓展稅法課程的深度和廣度，引導學生密切關注國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展新趨勢和我國財稅體制改革新進展，跟進經(jīng)濟學、財政學等交叉學科的新動向，從而理解稅收政策變化發(fā)展的深層次動因，提升綜合分析能力。同時，在具體授課過程中，可對稅法知識點進行全面梳理，由淺入深，由表及里，重新編排教材內(nèi)容。例如，可考慮將18個稅種中的增值稅和消費稅合并為流轉稅模塊，將企業(yè)所得稅和個人所得稅合并為所得稅模塊，將其他14個稅種合并為小稅種模塊，介紹每個模塊時，先講清楚核心方法和核心理念，對比分析各稅種的構成要素及其特點，再求同存異，通過單一稅種的小案例和多稅種的綜合案例，綜合處理各種稅務計算和賬務，如此，強化學生對知識點的應用。在所有模塊的學習過程中，教師應著力引導學生掌握各稅種的征管要求，鍛煉學生進行稅收籌劃的能力，從而提高學生的納稅服務水平，為未來的涉稅崗位工作打下堅實基礎。

（三）創(chuàng)新教學手段和方法，實行多元化考核評價

首先，教師應充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，將案例教學法、情景模擬法、同伴教學法等新的教學方法與信息技術有機融合，同時，充分挖掘和發(fā)揮信息技術的反饋分析功能，利用好藍墨云新媒介平臺，實現(xiàn)課程的全過程管理，而將以老師教為主的傳統(tǒng)課堂，真正轉變成線上線下混合的、以學生學為主的翻轉課堂，激發(fā)學生學習的積極性、自主學習能力、創(chuàng)新能力和思辨能力，打造學習閉環(huán)。其次，考核形式要多樣化。教師在對學生進行評價的過程中，要充分結合過程量化和終結性評價對學生的認知和能力發(fā)展情況進行綜合評價，從而引導學生更加關注學習過程，關注自主學習。利用各學習平臺和學習工具的統(tǒng)計功能，教師可以將視頻觀看的時長和次數(shù)、參與話題討論的次數(shù)及準確性、預習復習測驗的結果、小組作業(yè)的得分等構成部分，分別賦予不同的權重，最終平臺生成線上成績。同時，結合線下的課堂表現(xiàn)、線下作業(yè)提交情況和卷面成績，綜合給出最后的成績評定結果。再次，考核主體多元化。課程開設之初，教師通過與其他任課教師詢問交流，掌握學生學習基礎會計、中級財務會計等前置課程的情況，在此基礎上將學生劃分為固定的學習小組，組建一個學生團體，從而培養(yǎng)學生的團隊協(xié)作溝通能力。每個小組配置4至6人，小組共同合作，完成線上線下的討論和探究式作業(yè)，之后，組員們需要對自身學習目標的達成情況開展自評，并進行組員之間的互評、各小組之間的互評。最后，教師還要進行綜合評價。如此以來，自我評價、小組內(nèi)相互評價、組間評價和教師評價成為稅法課程考核評價體系的重要組成部分，探索了多元考核主體新范式。

三、結語

傳統(tǒng)稅法課堂中，學生在學習的過程中相對艱難，教師的教學工作也難以展開，并且難以取得突破性進展。關于應用型本科教學，其目標是為了確保學生能夠通過學習掌握一定的專業(yè)技能學習方法，增強自主學習的專業(yè)能力，以提升學生進入社會以后的適應能力，從而利于學生在相關專業(yè)領域取得更好的發(fā)展。對于傳統(tǒng)稅法課程教學過程中存在的問題，我們要堅持以學生為中心，以德樹人，強化對學生自身職業(yè)能力的培養(yǎng)，試著從理念、內(nèi)容、手段、方法等多方面改革創(chuàng)新，力爭打造交互式、探究式的課堂，到目前為止，已經(jīng)取得了部分成效，學生的學習成績、學習興趣均有了一定的提升。未來，我們還將繼續(xù)積累和豐富教學資源，探索新方法和新模式，完善考核評價機制，并反復實踐打磨，持續(xù)優(yōu)化改進，爭取讓教學改革創(chuàng)新走得更遠。