河南工業(yè)大學 楊沛聰
中國在國際上的地位不斷提高,這給中國企業(yè)發(fā)展帶來更多機遇,制造企業(yè)如何快速打開國際市場參與競爭,在提高產(chǎn)品生產(chǎn)能力,擴大生產(chǎn)規(guī)模的同時,最有必要的是提升企業(yè)財務(wù)管理水平,加強財務(wù)統(tǒng)籌管理,這才是提高企業(yè)競爭力的源泉。
在市場經(jīng)濟條件下,制造企業(yè)的財務(wù)管理決定了企業(yè)的生死存亡,企業(yè)的融資和資源配置,財務(wù)預算管理,財務(wù)成本管理,財務(wù)分析,財務(wù)管理制度以及規(guī)避財務(wù)風險等等是企業(yè)管理的重中之重。企業(yè)融資和資源配置決定了企業(yè)的發(fā)展速度,較高的融資質(zhì)量以及最優(yōu)資金分配,能夠促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展,避免資源浪費;根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)需要,下達預算指標,保證生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)正常運轉(zhuǎn)是財務(wù)預算管理的常態(tài),更重要的是財務(wù)預算要著力于企業(yè)長遠期發(fā)展,確定科學合理的預算目標,推動并激勵企業(yè)積蓄持續(xù)發(fā)展的后勁;財務(wù)成本管理決定了企業(yè)投入產(chǎn)出的效益,決定了企業(yè)的生存發(fā)展;財務(wù)分析能反映企業(yè)經(jīng)營狀況,反映企業(yè)戰(zhàn)略的意圖,反映企業(yè)價值的未來,是企業(yè)日常財務(wù)工作之一,通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析和研判,能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的關(guān)鍵問題,從而正確有效地為企業(yè)管理決策提供翔實的財務(wù)數(shù)據(jù);財務(wù)管理制度是財務(wù)工作的規(guī)范,是財務(wù)人員遵守的章程以及工作流程,是企業(yè)法人合法生產(chǎn)經(jīng)營的保障,在企業(yè)的發(fā)展中為避免出現(xiàn)財務(wù)危機,建立財務(wù)應急預案是企業(yè)財務(wù)前瞻性的工作,有利于規(guī)避企業(yè)風險。
從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的角度,對企業(yè)財務(wù)活動進行預測、決策、計劃、控制和分析,制定出適合本企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃。就如同品牌戰(zhàn)略是制造業(yè)企業(yè)的最高戰(zhàn)略一樣,做好企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)做大做強的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟全球化條件下,企業(yè)戰(zhàn)略多元化與財務(wù)戰(zhàn)略支撐的矛盾可能導致企業(yè)資金顧此失彼。集團董事會決定的企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略的方向,是需要集團財務(wù)做好財務(wù)統(tǒng)籌管理的前提。只有將集團財務(wù)的各個方面準確把控、精準研判,才能為集團董事會提供詳盡的企業(yè)發(fā)展財務(wù)數(shù)據(jù)。
1.資金管理
是集團集權(quán)型財務(wù)管理手段,即由集團母公司或集團專設(shè)的財務(wù)公司執(zhí)行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支,收支兩條線。資金按照來源有經(jīng)營類現(xiàn)金、籌資類現(xiàn)金、融資類現(xiàn)金。一般對資金管理采用資金預測表,通過時間周期看現(xiàn)金流量收支的項目。集團財務(wù)對資金管理采用商業(yè)模式和財務(wù)模式。商業(yè)模式:其它應收應會調(diào)配資金;轉(zhuǎn)移價格調(diào)配資金;直接注資。財務(wù)模式:集團設(shè)置內(nèi)部結(jié)算中心,建立資金池,設(shè)立財務(wù)公司等。經(jīng)營類現(xiàn)金是企業(yè)現(xiàn)金主要來源,它的重點是營運資本的管理。即企業(yè)銷售商品的款項回收是否及時,且對應收賬款的跟蹤是否到位,對壞賬的管控是否嚴格;存貨對資金的占用是否及時釋放,也就是說存貨是否及時銷售出去了,存貨的采購是否合理,最大限度地減少存貨對資金的占用以及存貨的浪費;企業(yè)采購對供應商的結(jié)算是否爭取到了足夠長時間的賬期,也就是說企業(yè)是否有對供應商資金占用的時間,在日常采購時候能談賬期盡量不現(xiàn)采現(xiàn)付。
2.稅法籌劃
企業(yè)稅收籌劃是指在法律允許的情況下合理利用相關(guān)稅法政策、企業(yè)注冊所在地的稅收優(yōu)惠政策和靈活統(tǒng)籌幫助企業(yè)降低稅費支出。是企業(yè)整體規(guī)劃的重要組成部分。熟悉中國會計準則、香港會計準則和國際會計準則,做好稅務(wù)策劃,讓企業(yè)獲得更大利益。這不僅僅是發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流、合同流,更重要的是設(shè)計出符合商業(yè)目的交易結(jié)構(gòu),讓企業(yè)的稅負合理化降低。比如運用增值稅的優(yōu)惠政策,或入駐經(jīng)濟開發(fā)園區(qū)獲得增值稅返稅以及各種費用減免,也可以對企業(yè)進行投資決策、企業(yè)制度改進、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
3.融資
融資決策的第一原則是融資方式和投資項目之間必須要匹配,一是時間上的匹配,二是風險上的匹配。時間上的匹配要考慮的是長期借款還是短期借款,切勿形成“短貸長投”這種危險的財務(wù)運作。很多金融P2P公司就是陷入這種情況而最終導致兌付危機破產(chǎn)。風險上匹配主要考慮的就是股權(quán)融資還是債務(wù)融資。一般低風險、有盈利保障的項目可以更多考慮債務(wù)融資;沒有盈利保障、風險高的項目通常要靠股權(quán)融資。債權(quán)融資和股權(quán)融資一般是在企業(yè)創(chuàng)立初期和發(fā)展擴大階段采取的兩種手段。
4.預算管理
一個企業(yè)預算管理不到位就是對企業(yè)利潤的最大浪費。企業(yè)的全面預算是將企業(yè)制定的經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、發(fā)展目標、層層分解,下達到企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位或部門,以健全的預算管理體系參與企業(yè)經(jīng)營周期以及項目的投入產(chǎn)出的預測、評估,并建立相關(guān)的標準實施管控。預算體現(xiàn)了企業(yè)對資源的科學有效配置的一個環(huán)節(jié)。全面預算的價值體現(xiàn)在向外開源、向內(nèi)節(jié)流、目標分解、數(shù)據(jù)管理找規(guī)律。只有建立健全預算管理體系,才能對未來的經(jīng)營周期以及特定的工作明確職責分工。
5.成本控制
做為制造業(yè)企業(yè)要實施成本費用控制精細化。企業(yè)因經(jīng)濟周期導致的銷量下滑或由于原材料漲價引起的成本上升等原因,企業(yè)成本控制在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中是重中之重。成本控制可以細分為生產(chǎn)成本費控制,采購成本費用控制,物流成本費用控制,質(zhì)量成本費用控制,銷售費用控制,管理費用控制,財務(wù)費用控制,人力資源成本費用控制。比如管理費用控制,首先要嚴格執(zhí)行辦公費預算控制,才能將錢、財、物效用達到最大化,減少管理費用開支,降低管理成本。
6.財務(wù)分析
財務(wù)分析是給企業(yè)決策層看的,針對決策層關(guān)注的指標有側(cè)重點地進行多維度分析。根據(jù)企業(yè)特性和行業(yè)特性,例如近期利潤較好,但費用上漲幅度過高,那么分析就應該以費用管理為主。集團企業(yè)要先分析集團合并后的數(shù)據(jù),再列舉分子公司之間的指標對比。細化財務(wù)報表,可采用財務(wù)報表模板,收支利潤管理模板,財務(wù)日報分析表模板,年度銷售報表模板,銷售數(shù)據(jù)分析模板,月度財務(wù)報表模板等,也可以使用財務(wù)報表分析工具如內(nèi)嵌函數(shù)公式等。在分析年報時不僅分析透徹本企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù),還要了解對比其他相同企業(yè)數(shù)據(jù)。
就是以賬管人,以賬管物,通過財務(wù)軟件或財務(wù)賬套中的報表數(shù)據(jù),通過債務(wù)核算數(shù)據(jù)進行管理。例如應用采購管理系統(tǒng),因采購管理處于企業(yè)管理鏈的重要環(huán)節(jié),采購成本占企業(yè)總成本的比例大體為30%-90%,材料價格每降低2%,凈資產(chǎn)回報率通??稍黾?5%,中國制造業(yè)唯一可以挖潛的地方就是在采購環(huán)節(jié)。所以運用采購管理系統(tǒng),通過采購申請、采購訂貨、進料檢驗、倉庫收料、采購退貨、購貨發(fā)票處理、供應商管理,價格及供貨信息管理、訂單管理等并與企業(yè)財務(wù)相結(jié)合,可以使用用友U8采購管理系統(tǒng)、金蝶K/3采購管理系統(tǒng)或智邦國際采購管理系統(tǒng),以及運用Oracle采購管理軟件或SAP采購管理平臺,加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)察管理。
制造業(yè)企業(yè)應健全相應的財務(wù)管理制度,具體應有制造企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部會計控制,采購與付款循環(huán)的內(nèi)部會計控制,銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部會計控制,貨幣資金內(nèi)部控制等。企業(yè)還應有一套促進企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度,建立企業(yè)財務(wù)費用審核審批制度,財務(wù)審核審批制度,財務(wù)審批流程及表單,財務(wù)審批權(quán)限。同時要建立財務(wù)工作績效考核機制、總結(jié)計劃匯報機制、工作責任管理機制和統(tǒng)一人事委派和調(diào)度機制。做到統(tǒng)一財務(wù)制度,統(tǒng)一會計政策,統(tǒng)一人事管理。做到定期檢查、監(jiān)督、考核計劃。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計部門根據(jù)有關(guān)法規(guī)及公司制度,按照一定的程序和方法,對所屬單位的財務(wù)核算和財務(wù)管理過程進行檢查、監(jiān)督和評價活動,是評估財務(wù)核算的合法性、合規(guī)性,并向管理層決策提供企業(yè)完整詳盡的財務(wù)信息。企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)資金、采購、存貨、銷售、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、籌資、預算、成本費用以及擔保、業(yè)務(wù)外包、子公司財務(wù)甚至是企業(yè)并購等財務(wù)進行審核稽查。對于制造業(yè)企業(yè)做好企業(yè)實物資產(chǎn)清查尤為重要,年度內(nèi)按時完成財務(wù)預算管理的稽核,產(chǎn)品成本費用的稽核,專項經(jīng)營管理的稽核等等。
一般企業(yè)財務(wù)總監(jiān)肩負著企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌工作,他們熟悉會計、審計、稅務(wù)、財務(wù)管理等各項工作,精通企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算和控制體系,懂金融及法律法規(guī),有出色的財務(wù)分析、資金策劃、融資及資本運作經(jīng)驗。在具體工作中能夠指導并監(jiān)督完成企業(yè)需要的財務(wù)工作:建立健全企業(yè)財務(wù)賬物管理制度及規(guī)定,并監(jiān)督執(zhí)行。統(tǒng)籌財務(wù)管理部門整體工作。組織編制企業(yè)年季度成本、利潤、資金、費用等有關(guān)的財務(wù)指標計劃,定期檢查、監(jiān)督、考核計劃的執(zhí)行情況,及時調(diào)整和控制計劃的實施。編制及組織實施財務(wù)預算報告,月、季、年度財務(wù)報告。統(tǒng)籌企業(yè)資金動作并對其進行風險控制。財務(wù)單據(jù)審核。維護與銀行及其他機構(gòu)的關(guān)系。企業(yè)的董事會及高管負責財務(wù)戰(zhàn)略的制定,以及企業(yè)的大財務(wù)把控,諸如股權(quán)架構(gòu)設(shè)計,全面風險管理,投資融資、并購重組,避稅節(jié)稅籌劃,全面預算,成本分析管控,內(nèi)控流程設(shè)計,財務(wù)分析與決策支持等等。
制造業(yè)企業(yè)集團財務(wù)管理是一個龐大而完整的財務(wù)體系,它在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中像人體的主動脈為整個企業(yè)輸送動力源,重視財務(wù)統(tǒng)籌管理是企業(yè)決策層必須也是重點管理的內(nèi)容,要與時俱進,利用大數(shù)據(jù),利用數(shù)字化管理,提高企業(yè)財務(wù)管理水平是當下及未來趨勢,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。