河南工業(yè)大學(xué) 楊沛聰

中國(guó)在國(guó)際上的地位不斷提高，這給中國(guó)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多機(jī)遇，制造企業(yè)如何快速打開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，在提高產(chǎn)品生產(chǎn)能力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，最有必要的是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理，這才是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的源泉。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決定了企業(yè)的生死存亡，企業(yè)的融資和資源配置，財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)成本管理，財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)管理制度以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等是企業(yè)管理的重中之重。企業(yè)融資和資源配置決定了企業(yè)的發(fā)展速度，較高的融資質(zhì)量以及最優(yōu)資金分配，能夠促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，避免資源浪費(fèi)；根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)需要，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，保證生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)正常運(yùn)轉(zhuǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的常態(tài)，更重要的是財(cái)務(wù)預(yù)算要著力于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)期發(fā)展，確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)并激勵(lì)企業(yè)積蓄持續(xù)發(fā)展的后勁；財(cái)務(wù)成本管理決定了企業(yè)投入產(chǎn)出的效益，決定了企業(yè)的生存發(fā)展；財(cái)務(wù)分析能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，反映企業(yè)戰(zhàn)略的意圖，反映企業(yè)價(jià)值的未來(lái)，是企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作之一，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和研判，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的關(guān)鍵問(wèn)題，從而正確有效地為企業(yè)管理決策提供翔實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)工作的規(guī)范，是財(cái)務(wù)人員遵守的章程以及工作流程，是企業(yè)法人合法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的保障，在企業(yè)的發(fā)展中為避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，建立財(cái)務(wù)應(yīng)急預(yù)案是企業(yè)財(cái)務(wù)前瞻性的工作，有利于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立財(cái)務(wù)管理統(tǒng)籌機(jī)制

（一）戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理

從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的角度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制和分析，制定出適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃。就如同品牌戰(zhàn)略是制造業(yè)企業(yè)的最高戰(zhàn)略一樣，做好企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，企業(yè)戰(zhàn)略多元化與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略支撐的矛盾可能導(dǎo)致企業(yè)資金顧此失彼。集團(tuán)董事會(huì)決定的企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的方向，是需要集團(tuán)財(cái)務(wù)做好財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理的前提。只有將集團(tuán)財(cái)務(wù)的各個(gè)方面準(zhǔn)確把控、精準(zhǔn)研判，才能為集團(tuán)董事會(huì)提供詳盡的企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)管理統(tǒng)籌

1.資金管理

是集團(tuán)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理手段，即由集團(tuán)母公司或集團(tuán)專設(shè)的財(cái)務(wù)公司執(zhí)行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線。資金按照來(lái)源有經(jīng)營(yíng)類現(xiàn)金、籌資類現(xiàn)金、融資類現(xiàn)金。一般對(duì)資金管理采用資金預(yù)測(cè)表，通過(guò)時(shí)間周期看現(xiàn)金流量收支的項(xiàng)目。集團(tuán)財(cái)務(wù)對(duì)資金管理采用商業(yè)模式和財(cái)務(wù)模式。商業(yè)模式：其它應(yīng)收應(yīng)會(huì)調(diào)配資金；轉(zhuǎn)移價(jià)格調(diào)配資金；直接注資。財(cái)務(wù)模式：集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部結(jié)算中心，建立資金池，設(shè)立財(cái)務(wù)公司等。經(jīng)營(yíng)類現(xiàn)金是企業(yè)現(xiàn)金主要來(lái)源，它的重點(diǎn)是營(yíng)運(yùn)資本的管理。即企業(yè)銷售商品的款項(xiàng)回收是否及時(shí)，且對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤是否到位，對(duì)壞賬的管控是否嚴(yán)格；存貨對(duì)資金的占用是否及時(shí)釋放，也就是說(shuō)存貨是否及時(shí)銷售出去了，存貨的采購(gòu)是否合理，最大限度地減少存貨對(duì)資金的占用以及存貨的浪費(fèi)；企業(yè)采購(gòu)對(duì)供應(yīng)商的結(jié)算是否爭(zhēng)取到了足夠長(zhǎng)時(shí)間的賬期，也就是說(shuō)企業(yè)是否有對(duì)供應(yīng)商資金占用的時(shí)間，在日常采購(gòu)時(shí)候能談賬期盡量不現(xiàn)采現(xiàn)付。

2.稅法籌劃

企業(yè)稅收籌劃是指在法律允許的情況下合理利用相關(guān)稅法政策、企業(yè)注冊(cè)所在地的稅收優(yōu)惠政策和靈活統(tǒng)籌幫助企業(yè)降低稅費(fèi)支出。是企業(yè)整體規(guī)劃的重要組成部分。熟悉中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，做好稅務(wù)策劃，讓企業(yè)獲得更大利益。這不僅僅是發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流、合同流，更重要的是設(shè)計(jì)出符合商業(yè)目的交易結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的稅負(fù)合理化降低。比如運(yùn)用增值稅的優(yōu)惠政策，或入駐經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)園區(qū)獲得增值稅返稅以及各種費(fèi)用減免，也可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改進(jìn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3.融資

融資決策的第一原則是融資方式和投資項(xiàng)目之間必須要匹配，一是時(shí)間上的匹配，二是風(fēng)險(xiǎn)上的匹配。時(shí)間上的匹配要考慮的是長(zhǎng)期借款還是短期借款，切勿形成“短貸長(zhǎng)投”這種危險(xiǎn)的財(cái)務(wù)運(yùn)作。很多金融P2P公司就是陷入這種情況而最終導(dǎo)致兌付危機(jī)破產(chǎn)。風(fēng)險(xiǎn)上匹配主要考慮的就是股權(quán)融資還是債務(wù)融資。一般低風(fēng)險(xiǎn)、有盈利保障的項(xiàng)目可以更多考慮債務(wù)融資；沒(méi)有盈利保障、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目通常要靠股權(quán)融資。債權(quán)融資和股權(quán)融資一般是在企業(yè)創(chuàng)立初期和發(fā)展擴(kuò)大階段采取的兩種手段。

4.預(yù)算管理

一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理不到位就是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的最大浪費(fèi)。企業(yè)的全面預(yù)算是將企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)、層層分解，下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或部門，以健全的預(yù)算管理體系參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期以及項(xiàng)目的投入產(chǎn)出的預(yù)測(cè)、評(píng)估，并建立相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施管控。預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)資源的科學(xué)有效配置的一個(gè)環(huán)節(jié)。全面預(yù)算的價(jià)值體現(xiàn)在向外開(kāi)源、向內(nèi)節(jié)流、目標(biāo)分解、數(shù)據(jù)管理找規(guī)律。只有建立健全預(yù)算管理體系，才能對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)周期以及特定的工作明確職責(zé)分工。

5.成本控制

做為制造業(yè)企業(yè)要實(shí)施成本費(fèi)用控制精細(xì)化。企業(yè)因經(jīng)濟(jì)周期導(dǎo)致的銷量下滑或由于原材料漲價(jià)引起的成本上升等原因，企業(yè)成本控制在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中是重中之重。成本控制可以細(xì)分為生產(chǎn)成本費(fèi)控制，采購(gòu)成本費(fèi)用控制，物流成本費(fèi)用控制，質(zhì)量成本費(fèi)用控制，銷售費(fèi)用控制，管理費(fèi)用控制，財(cái)務(wù)費(fèi)用控制，人力資源成本費(fèi)用控制。比如管理費(fèi)用控制，首先要嚴(yán)格執(zhí)行辦公費(fèi)預(yù)算控制，才能將錢、財(cái)、物效用達(dá)到最大化，減少管理費(fèi)用開(kāi)支，降低管理成本。

6.財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是給企業(yè)決策層看的，針對(duì)決策層關(guān)注的指標(biāo)有側(cè)重點(diǎn)地進(jìn)行多維度分析。根據(jù)企業(yè)特性和行業(yè)特性，例如近期利潤(rùn)較好，但費(fèi)用上漲幅度過(guò)高，那么分析就應(yīng)該以費(fèi)用管理為主。集團(tuán)企業(yè)要先分析集團(tuán)合并后的數(shù)據(jù)，再列舉分子公司之間的指標(biāo)對(duì)比。細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)表，可采用財(cái)務(wù)報(bào)表模板，收支利潤(rùn)管理模板，財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)分析表模板，年度銷售報(bào)表模板，銷售數(shù)據(jù)分析模板，月度財(cái)務(wù)報(bào)表模板等，也可以使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析工具如內(nèi)嵌函數(shù)公式等。在分析年報(bào)時(shí)不僅分析透徹本企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要了解對(duì)比其他相同企業(yè)數(shù)據(jù)。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)察管理

（一）堅(jiān)持財(cái)務(wù)垂直管理

就是以賬管人，以賬管物，通過(guò)財(cái)務(wù)軟件或財(cái)務(wù)賬套中的報(bào)表數(shù)據(jù)，通過(guò)債務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。例如應(yīng)用采購(gòu)管理系統(tǒng)，因采購(gòu)管理處于企業(yè)管理鏈的重要環(huán)節(jié)，采購(gòu)成本占企業(yè)總成本的比例大體為30%-90%，材料價(jià)格每降低2%，凈資產(chǎn)回報(bào)率通常可增加15%，中國(guó)制造業(yè)唯一可以挖潛的地方就是在采購(gòu)環(huán)節(jié)。所以運(yùn)用采購(gòu)管理系統(tǒng)，通過(guò)采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂貨、進(jìn)料檢驗(yàn)、倉(cāng)庫(kù)收料、采購(gòu)?fù)素洝①?gòu)貨發(fā)票處理、供應(yīng)商管理，價(jià)格及供貨信息管理、訂單管理等并與企業(yè)財(cái)務(wù)相結(jié)合，可以使用用友U8采購(gòu)管理系統(tǒng)、金蝶K/3采購(gòu)管理系統(tǒng)或智邦國(guó)際采購(gòu)管理系統(tǒng)，以及運(yùn)用Oracle采購(gòu)管理軟件或SAP采購(gòu)管理平臺(tái)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)察管理。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，具體應(yīng)有制造企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，貨幣資金內(nèi)部控制等。企業(yè)還應(yīng)有一套促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，建立企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用審核審批制度，財(cái)務(wù)審核審批制度，財(cái)務(wù)審批流程及表單，財(cái)務(wù)審批權(quán)限。同時(shí)要建立財(cái)務(wù)工作績(jī)效考核機(jī)制、總結(jié)計(jì)劃匯報(bào)機(jī)制、工作責(zé)任管理機(jī)制和統(tǒng)一人事委派和調(diào)度機(jī)制。做到統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一人事管理。做到定期檢查、監(jiān)督、考核計(jì)劃。

（三）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)有關(guān)法規(guī)及公司制度，按照一定的程序和方法，對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理過(guò)程進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是評(píng)估財(cái)務(wù)核算的合法性、合規(guī)性，并向管理層決策提供企業(yè)完整詳盡的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)資金、采購(gòu)、存貨、銷售、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、籌資、預(yù)算、成本費(fèi)用以及擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、子公司財(cái)務(wù)甚至是企業(yè)并購(gòu)等財(cái)務(wù)進(jìn)行審核稽查。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)做好企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)清查尤為重要，年度內(nèi)按時(shí)完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理的稽核，產(chǎn)品成本費(fèi)用的稽核，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的稽核等等。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理人員職責(zé)

一般企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)肩負(fù)著企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌工作，他們熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)工作，精通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算和控制體系，懂金融及法律法規(guī)，有出色的財(cái)務(wù)分析、資金策劃、融資及資本運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)。在具體工作中能夠指導(dǎo)并監(jiān)督完成企業(yè)需要的財(cái)務(wù)工作：建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)賬物管理制度及規(guī)定，并監(jiān)督執(zhí)行。統(tǒng)籌財(cái)務(wù)管理部門整體工作。組織編制企業(yè)年季度成本、利潤(rùn)、資金、費(fèi)用等有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃，定期檢查、監(jiān)督、考核計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整和控制計(jì)劃的實(shí)施。編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。統(tǒng)籌企業(yè)資金動(dòng)作并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)單據(jù)審核。維護(hù)與銀行及其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系。企業(yè)的董事會(huì)及高管負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定，以及企業(yè)的大財(cái)務(wù)把控，諸如股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，投資融資、并購(gòu)重組，避稅節(jié)稅籌劃，全面預(yù)算，成本分析管控，內(nèi)控流程設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)分析與決策支持等等。

制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)龐大而完整的財(cái)務(wù)體系，它在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中像人體的主動(dòng)脈為整個(gè)企業(yè)輸送動(dòng)力源，重視財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理是企業(yè)決策層必須也是重點(diǎn)管理的內(nèi)容，要與時(shí)俱進(jìn)，利用大數(shù)據(jù)，利用數(shù)字化管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是當(dāng)下及未來(lái)趨勢(shì)，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。