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        磨賬的會計核算

        2021-12-31 09:10:38董世峰
        農(nóng)村財務(wù)會計 2021年9期
        關(guān)鍵詞:收據(jù)收款三資

        □ 董世峰

        (作者單位:四川省射洪市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局)

        磨賬,一般指企業(yè)間在產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)過程中,通過簽訂協(xié)議,使各自的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相互抵賬,而不通過貨幣資金的流動形式。這種清欠的方式像推磨一樣轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去,俗稱磨賬。在農(nóng)村財務(wù)管理中,這種情況也時有發(fā)生。如果核算不正確,則可能造成集體貨幣資金的損失,下面以舉例的方式來說明。

        某鎮(zhèn)財政所應(yīng)撥某村2020 年辦公費2萬元,扣除當年黨報黨刊款2200元,余款17800元直接撥付到村“三資”銀行賬戶上。村未給鎮(zhèn)財政所出具收款收據(jù),財政所把黨報黨刊發(fā)票交村報賬員,叫拿回去做賬。

        第一種核算方式

        報賬員按照財政所實際打到村銀行“三資”賬戶上2萬元開具收款收據(jù),收款事項為“收到鎮(zhèn)財政所撥來辦公經(jīng)費”。

        會計分錄為:

        第二種核算方式

        報賬員按照財政所實際打到村“三資”銀行賬戶上17800元開具收款收據(jù),收款事項為“收到鎮(zhèn)財政所撥來辦公經(jīng)費”。

        分析

        從前述兩種核算方式上來,明顯可以看出,第二種核算方式有兩個方面的錯誤:一是報賬員開具收款收據(jù)時,盡管鎮(zhèn)財政所直接撥付到村“三資”銀行賬戶上的存款只有17800元,但是另外2200元報刊費用是鎮(zhèn)財政所用當年應(yīng)撥付的辦公經(jīng)費墊付的,兩筆款項相加為2萬元,故在開具收款收據(jù)時,收款金額應(yīng)為2萬元,而不是17800元,少開具收入2200元。二是報刊費用是鎮(zhèn)財政所用撥付給村當年的辦公費用中抵扣的,不涉及貨幣資金(現(xiàn)金)的變動,而會計核算時,貸記了現(xiàn)金科目,造成貨幣資金——現(xiàn)金余額少了2200元。

        在使用磨賬這種核算方式進行往來結(jié)算時,應(yīng)該由村集體經(jīng)濟組織給鎮(zhèn)財政所開具收款收據(jù),做到“收有憑,支有據(jù)”。

        同時也要看到:磨賬與“坐收坐支”還是有區(qū)別的。坐收坐支是指出納(報賬員)將收到的集體經(jīng)濟組織現(xiàn)金不存銀行,或超過備用金限額的現(xiàn)金不存銀行,而直接用于支付村集體經(jīng)濟組織的開支,不存在收入支付對磨這種現(xiàn)象。

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