李名燕

(陜西鎮(zhèn)安農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司營業(yè)部 陜西商洛 711500)

市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各行各業(yè)對資金的需求逐步增加，銀行是金融市場中的重要組成部分，其在金融市場中發(fā)揮著重要性價值，會計工作作為保障銀行工作順利進(jìn)行的載體，可為銀行全面發(fā)展提供可靠保障。因此，銀行應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升對內(nèi)部控制工作的重視，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而推動銀行穩(wěn)步持續(xù)性發(fā)展。

一、新時代背景下銀行會計的內(nèi)部控制必要性分析

（一）有利于銀行規(guī)章制度有序落實，發(fā)揮其最大效用

在銀行各個規(guī)章制度中，明確制度內(nèi)容，可以在一定程度上對于內(nèi)部人員的貪腐進(jìn)行合理性有效預(yù)防，并確保銀行資產(chǎn)的安全，深入具體分析最近所發(fā)生的銀行貪腐大案中，對其進(jìn)行詳細(xì)分析，可以得知很大程度上在于當(dāng)前規(guī)章制度尚未獲得有效落實，尤其是在當(dāng)前內(nèi)部控制制度并不是十分完善的背景下，銀行規(guī)章制度本身缺乏強(qiáng)而有力的保障，因此，制定銀行內(nèi)部控制制度，可以很好地確保銀行規(guī)章制度有效落實，恰當(dāng)處理日常工作中所存在的問題，從而有效發(fā)揮出各種規(guī)章制度的具體性作用。

（二）有利于完善銀行會計數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各個部門合作

在具體的銀行工作管理環(huán)節(jié)中，會計工作作為其基礎(chǔ)性的內(nèi)容，則應(yīng)當(dāng)注重對于銀行中的各項具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)性核算。但是出于當(dāng)前會計相關(guān)研究理論的深入發(fā)展以及擴(kuò)展的基礎(chǔ)上，銀行會計業(yè)務(wù)也發(fā)生了極大的變化，不再是傳統(tǒng)的簡單的記賬與核算，而是需要對一段時間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化整理以及分析，從而為銀行領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行銀行相關(guān)決策提供真實的數(shù)據(jù)支撐，確保銀行領(lǐng)導(dǎo)層決策的正確性。因此，處于內(nèi)部控制視角下，可以為銀行會計的數(shù)據(jù)的獲取以及數(shù)據(jù)的真實性提供強(qiáng)而有力的保障，并注重強(qiáng)化各個部門之間的合作，實現(xiàn)交流互動，確保銀行會計數(shù)據(jù)的快速性以及準(zhǔn)確性[1]。

（三）有利于提升銀行會計人員素養(yǎng)，維護(hù)銀行利益

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，作為金融市場中的重要組成部分，銀行所面臨的金融市場已經(jīng)發(fā)生了比較大的變化，因此其對于銀行會計人員的要求自然也就提升了。處于內(nèi)部控制視角下，注重落實標(biāo)準(zhǔn)化工作流程之外，還應(yīng)當(dāng)注重自身會計素養(yǎng)的提升。除此之外，內(nèi)部控制工作可以很好地貫徹控制風(fēng)險意識，并讓會計人員在面對復(fù)雜多變的金融風(fēng)險的時候，可以更好地維護(hù)銀行的利益。

二、當(dāng)前銀行會計的內(nèi)部控制所存在的問題分析

（一）銀行內(nèi)部控制制度跟不上時代發(fā)展

站在當(dāng)前銀行會計管理環(huán)節(jié)中進(jìn)行詳細(xì)分析，其本身存在嚴(yán)重的滯后性，并成為了當(dāng)前銀行會計工作中所存在的主要問題。站在客觀的視角上分析，銀行作為金融業(yè)中的主要窗口，在我國金融市場與國際金融市場不斷接軌的背景下，從中涌現(xiàn)了不同的新產(chǎn)品，但是這些產(chǎn)品具有嚴(yán)重的復(fù)雜性，因此對人才的復(fù)合性要求比較高。在國內(nèi)市場中，部分銀行推出全新產(chǎn)品的時候，尚未對其進(jìn)行全方位以及具體化的分析，直接推向了市場，因此在此環(huán)節(jié)中，則無法有效落實銀行會計內(nèi)部控制工作，無法對其進(jìn)行有效調(diào)整，也在一定程度上增加了內(nèi)部控制的滯后性。

（二）銀行會計信息存在部分虛假性

要想進(jìn)一步確保銀行會計內(nèi)部控制工作高質(zhì)量有序完成，應(yīng)當(dāng)確保銀行會計信息的真實性及可靠性。根據(jù)我國當(dāng)前銀行會計工作的實際情況進(jìn)行具體分析，會計工作真實性有待提升。部分銀行會計信息存在嚴(yán)重的不真實性，如銀行會計信息披露環(huán)節(jié)缺乏全面性，難以為銀行相關(guān)工作的具體開展提供詳細(xì)、具體依據(jù)。此外，如果銀行會計內(nèi)部控制尚未真正落實到實際行動中，就容易使銀行會計人員采取修改會計信息的方法，營私舞弊，從而造成銀行的一系列問題[2]。

（三）銀行內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

為了確保銀行會計內(nèi)部控制工作的有序開展，在銀行中應(yīng)注重建立強(qiáng)而有力的監(jiān)督機(jī)制。從實際視角上展開分析，當(dāng)前很多銀行尚未落實內(nèi)部控制制度，存在嚴(yán)重監(jiān)督不嚴(yán)的現(xiàn)象。很多大的銀行及各個分行都在積極落實企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是真正具體落實到實踐中，依然會存在部分落實不到位的現(xiàn)象。追根究底在于銀行內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，在銀行中難以對企業(yè)會計制度進(jìn)行高度監(jiān)督，同時銀行中所遇到的問題難以進(jìn)行詳細(xì)具體分析，從而引發(fā)一系列問題。

三、新時代背景下銀行會計的內(nèi)部控制策略

（一）嚴(yán)格落實銀行規(guī)章制度，始終維護(hù)銀行根本利益

在針對銀行內(nèi)部控制制度優(yōu)化環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)注重構(gòu)建完善內(nèi)部控制規(guī)章制度，并落實相關(guān)規(guī)章制度。實際上，銀行需要發(fā)展與變化，必然面臨銀行會計工作也會發(fā)生變化，在此過程中應(yīng)注重及時完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。注重采取建立健全銀行內(nèi)部控制機(jī)制的方法，從而為銀行管理工作的實施，提供保障。在具體實施中考慮到當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，需要注重全面性，而且銀行所涉及的業(yè)務(wù)范圍也比較廣泛，在具體實施環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)注重采取恰當(dāng)方法加以解決。因此，在銀行中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，善于結(jié)合銀行會計流程展開詳細(xì)分析，并對其進(jìn)行驗證，有效完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，從而確保銀行內(nèi)部控制制度實施的效果性。

銀行規(guī)章制度在具體落實中應(yīng)當(dāng)注重提升會計人員的業(yè)務(wù)水平，引領(lǐng)會計人員始終朝著多樣化方向發(fā)展，并更好地應(yīng)對當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)發(fā)展變化。同時，在我國銀行中，大部分會計人員的業(yè)務(wù)水平有待提升，具體原因在于當(dāng)前銀行規(guī)章制度落實不到位，應(yīng)對當(dāng)前銀行會計人員進(jìn)行全方位培訓(xùn)，進(jìn)一步展開嚴(yán)格具體教育，讓會計人員從心底里意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，并將其嚴(yán)格有序地落實到具體工作環(huán)節(jié)中，便于更好地從事銀行會計工作。站在銀行視角上分析，善于分析當(dāng)前現(xiàn)有崗位實際情況，注重進(jìn)行嚴(yán)格的職權(quán)分配，并積極做好崗位職責(zé)與權(quán)限的合理性分配，定期對銀行崗位交流制度，然后針對銀行中崗位不相容的情況，善于對其進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)督，加大約束力度，合理有效地把握崗位要求，強(qiáng)化企業(yè)崗位監(jiān)督以及排查力度，并在最大程度上進(jìn)一步減少銀行會計人員的違法現(xiàn)象的發(fā)生[3]。

（二）強(qiáng)化企業(yè)會計信息質(zhì)量，確保銀行會計信息準(zhǔn)確性

要想實現(xiàn)強(qiáng)化企業(yè)會計信息質(zhì)量的目標(biāo)，首先應(yīng)當(dāng)從銀行會計隊伍入手，對會計人員做好嚴(yán)格把關(guān)，確保銀行會計人員在銀行管理中高效完成會計工作，確保會計工作質(zhì)量與效率。具體實踐環(huán)節(jié)中，注重合理性選擇銀行會計人員，并善于對于銀行會計工作內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)有效的分析，除了關(guān)注會計工作業(yè)務(wù)的考察，還應(yīng)當(dāng)注重選取合適的科學(xué)選拔方法，高效選取合格會計人員。在具體選聘環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)注重堅持公平公正的理念，嚴(yán)格選擇高素質(zhì)的會計人員。在完成會計人員選拔任務(wù)之后，對于銀行會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，其培訓(xùn)的內(nèi)容具體包含銀行法律知識以及相關(guān)會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并從基礎(chǔ)性信息入手，合理有效做好銀行會計工作質(zhì)量的把關(guān)，最大程度上確保銀行會計質(zhì)量全方位提升[4]。

其次，在銀行中注重構(gòu)建銀行會計管理系統(tǒng)，在具體落實企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)，善于結(jié)合具體實際情況，合理設(shè)計各種安全控制以及不同管理性功能，進(jìn)一步促進(jìn)銀行會計之間各種權(quán)限的相互制約。在具體實施環(huán)節(jié)，對于企業(yè)軟件開發(fā)人員以及相應(yīng)的軟件開發(fā)者，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行具體的會計實踐操作培訓(xùn)，嘗試有效做好會計工作信息的錄入、傳輸、加工等多個不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險把控，并在此環(huán)節(jié)為銀行營造安全的內(nèi)部環(huán)境，確保當(dāng)前銀行會計信息質(zhì)量的提升。同時，對于銀行會計信息的更新，確保數(shù)據(jù)的真實性以及有效性，避免銀行數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，保證銀行會計信息的質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化銀行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立，引領(lǐng)銀行朝著更好的方向發(fā)展

站在當(dāng)前銀行會計內(nèi)部控制的視角上展開分析，為了進(jìn)一步強(qiáng)化當(dāng)前銀行內(nèi)部控制以及監(jiān)督機(jī)制，在銀行中則應(yīng)當(dāng)注重構(gòu)建完善的合理有效的內(nèi)部控制監(jiān)督評價機(jī)制，內(nèi)部控制監(jiān)督價值的建立可以確保銀行會計工作有序進(jìn)行，同時確保銀行會計工作信息的真實性。從一般情況進(jìn)行分析，銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督部門，具體是針對內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理性監(jiān)督，具體監(jiān)督環(huán)節(jié)中，針對銀行內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中所遇到的問題展開詳細(xì)具體分析，分析環(huán)節(jié)中注重采取相應(yīng)解決策略，避免問題的嚴(yán)重化。因此，在銀行內(nèi)部控制工作實施環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)善于分析與總結(jié)銀行所具備的所有的資源，并對資源內(nèi)容進(jìn)行有效整合，整合中提升銀行工作監(jiān)督效率，確保銀行工作有序進(jìn)行，其對于銀行監(jiān)督環(huán)節(jié)中所發(fā)現(xiàn)的問題，則應(yīng)當(dāng)注重做好積極準(zhǔn)備與反思工作，及時更新當(dāng)前銀行內(nèi)部控制工作，避免銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)滯后性的問題[5]。

要想真正對銀行內(nèi)部控制進(jìn)行有利監(jiān)督，則應(yīng)當(dāng)注重對銀行各個崗位內(nèi)容進(jìn)行有利優(yōu)化，并在具體優(yōu)化環(huán)節(jié)中明確崗位的職責(zé)以及分工，確保銀行中的會計人員有序完成自我工作內(nèi)容，密切配合，并做到相互監(jiān)督，避免銀行中會計工作中出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，如果在銀行會計人員中出現(xiàn)了越位的現(xiàn)象，銀行相關(guān)監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)做好排查工作，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，糾正會計越位現(xiàn)象，并對越位會計人員進(jìn)行警告處分等相關(guān)措施。在具體監(jiān)督工作中，可以嘗試采取不同懲罰以及獎勵措施，引導(dǎo)會計人員始終朝著正確的方向發(fā)展，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮其作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國銀行內(nèi)部控制體系中存在一定問題，應(yīng)針對具體問題提出相應(yīng)解決策略，做好內(nèi)部控制管控工作，進(jìn)一步降低銀行所面臨的風(fēng)險系數(shù)，完善企業(yè)內(nèi)部控制，營造健康良好的金融環(huán)境，實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。