宋鳳翔 滕州市財政局

引言

財政稅收政策是中國特色市場經(jīng)濟自我調(diào)節(jié)的重要財政手段。市場經(jīng)濟天生具有資本逐利性和盲目性，通過財政政策調(diào)整能夠一定程度上遏制這種劣勢，又發(fā)揮市場經(jīng)濟的優(yōu)勢。財政稅收究竟對市場經(jīng)濟發(fā)展起到何種作用，如何利用財政稅收政策最大程度刺激經(jīng)濟發(fā)展，仍然是需要深入研究的問題。

一、相關(guān)概念界定

（1）財政活動，是指國家政府部門以國民收入為資金，開展?jié)M足公共的民生需求的經(jīng)濟活動，實現(xiàn)經(jīng)濟社會的資源再分配，進而實現(xiàn)國家經(jīng)濟的長久發(fā)展。從政府活動來看，財政活動是指國家政府部門借助一系列的經(jīng)濟手段實現(xiàn)政府服務(wù)民生的目的。

（2）稅收，是指為了保證生產(chǎn)的社會產(chǎn)品總和能夠滿足社會的總體需求，國家和政府部門在法律等強制性手段的支持下，從社會生產(chǎn)品中無償獲得經(jīng)濟產(chǎn)品用于社會分配的經(jīng)濟性行為。稅收活動滲透在社會主義市場經(jīng)濟活動的方方面面，對經(jīng)濟發(fā)展起到關(guān)鍵的調(diào)節(jié)和支撐作用。

（3）市場經(jīng)濟，是指能夠保障市場在經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟配置過程中起到“無形的手”的調(diào)節(jié)作用的經(jīng)濟形式。市場經(jīng)濟是全世界主要的經(jīng)濟組織形式，其中市場經(jīng)濟中從事經(jīng)濟交易活動的主體被稱為市場主體，市場中經(jīng)濟交易的雙方為買方和賣方，雙方的經(jīng)濟交易關(guān)系是市場經(jīng)濟的重要血脈。

二、財政稅收發(fā)揮作用的著力點

（1）財政稅收以調(diào)節(jié)資源分配為著力點。財政稅收顧名思義就是無償取得一部分市場中的生產(chǎn)價值，從而進行資源收入合理配置的行為。財政稅收存在的最根本意義和作用就是調(diào)節(jié)市場中資源的配置，讓一些生產(chǎn)要素流入到公共服務(wù)和福利建設(shè)領(lǐng)域，以保障人民的生命健康和長遠發(fā)展。國家可以利用自身的權(quán)利獲得市場中的勞動收入作為財政稅收，通過二次分配職能滿足政府職能的實現(xiàn)。在我國，稅收是受到法律保護的，因此稅收行為是一種強制性的、無償獲得的合法經(jīng)濟行為。國家通過財政稅收調(diào)節(jié)資源和要素分配時，會對整個經(jīng)濟系統(tǒng)產(chǎn)生深遠影響，包括改變資源在不同行業(yè)之間的流動速度和方向、改變資源在不同區(qū)域之間的存量和增量變化等。因此，合理的財政稅收制度保證了市場資源流動和分配的科學(xué)性和合理性。

（2）財政稅收以改變市場供需關(guān)系為著力點。財政稅收的一個主要宏觀調(diào)控目標是調(diào)節(jié)社會的需求總量。亞當·斯密的國富論指出，市場經(jīng)濟中的需求關(guān)系由“無形的手”來調(diào)節(jié)。為了提高國民福祉，避免資源的浪費，政府有時候需要改變某些行業(yè)的供求關(guān)系。比如在某些供求嚴重失衡的行業(yè)，稅收發(fā)揮著重要的作用。以供不應(yīng)求的市場為例，可以采用收縮型貨幣政策，即增加稅收或提高稅收稅率，以抑制市場中的供求關(guān)系，維護市場的健康穩(wěn)定。同時，財政稅收的稅率影響了居民的可支配收入，進而影響了居民對于消費品的需求情況。一旦稅收政策轉(zhuǎn)為擴張型，居民的可支配收入會隨之增加，消費欲望也會更加旺盛。此外，進出口之間的供需關(guān)系也受到稅收政策的影響，財政稅收政策會影響進出口商品的稅后價格，進而影響當?shù)鼐用竦南M意愿，改變進出口產(chǎn)品的供需關(guān)系。由此可見，稅收政策以改變市場供需關(guān)系作為重要的著力點，進而影響市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（3）財政稅收以提高就業(yè)率為著力點。財政稅收能夠直接影響的是企業(yè)的經(jīng)營成本，進而影響企業(yè)的發(fā)展和擴張意愿。開放型的稅收政策能夠有效減少甚至減免企業(yè)在稅賦上面的支出，提高了企業(yè)的經(jīng)營收入。企業(yè)一旦出現(xiàn)冗余的資源，勢必會進一步發(fā)展和擴張，帶動了當?shù)氐娜丝诰蜆I(yè)率。這樣的例子比比皆是，我國一直以來以科技發(fā)展為導(dǎo)向，希望引導(dǎo)企業(yè)和人才進入高科技行業(yè)。國家采用三年內(nèi)減免稅收的方式扶持高科技企業(yè)，這給對應(yīng)的高科技產(chǎn)業(yè)和原材料供應(yīng)商帶來了巨大利好，對應(yīng)的就業(yè)人口呈現(xiàn)爆發(fā)式增長。一旦某些高科技企業(yè)得益于這一扶持政策獲得了長足的發(fā)展，對于當?shù)氐木蜆I(yè)人口會產(chǎn)生持續(xù)的作用。

（4）財稅收入以提高國家財政韌性為著力點。國家經(jīng)濟并不總是按照既定速度發(fā)展，經(jīng)濟遵循一定的繁榮和蕭條規(guī)律。為了克服經(jīng)濟跌宕帶來的不利沖擊，國家以稅收政策作為蓄水池，提高財政韌性，增強其應(yīng)對風(fēng)險的能力。具體而言，在國家經(jīng)濟高速發(fā)展的階段，稅收收入比較多，這些收入將成為經(jīng)濟蕭條時期的主要刺激資本。通過稅收這種跨時期的資源調(diào)節(jié)，減小了經(jīng)濟風(fēng)險的沖擊，也削弱了經(jīng)濟發(fā)展過程中的不良動蕩程度。

三、財政稅收對經(jīng)濟發(fā)展的作用

（1）財政稅收能夠促進市場經(jīng)濟公平發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟共同富裕。在市場經(jīng)濟體制中，各項交易活動具有很強的自主性，由市場中“無形的手”進行調(diào)節(jié)，最終目標是實現(xiàn)經(jīng)濟的增長。然而，市場經(jīng)濟發(fā)展中存在明顯的公平性劣勢，市場會引導(dǎo)高速發(fā)展的產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，某些能促進社會福祉的產(chǎn)業(yè)可能會被忽視。財政稅收活動可以通過資源調(diào)控的方式對資源進行二次分配和三次分配，根據(jù)市場情況靈活地調(diào)整稅收額度和稅收的利率，彌補市場經(jīng)濟中的公平性缺陷。隨著企業(yè)之間競爭越來越激烈，市場經(jīng)濟中馬太效應(yīng)越來越明顯，在一定程度上加劇了社會上的貧富差距，阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展。馬克思在資本論中提到，社會貧富差距增大，會減少居民的可支配收入，影響營商環(huán)境和經(jīng)濟可持續(xù)性發(fā)展。因此，稅收政策的資源調(diào)節(jié)作用，能夠通過二次和三次分配，縮短貧富差距，推動市場經(jīng)濟更好的發(fā)展。

（2）財政稅收能夠優(yōu)化投資環(huán)境，推進經(jīng)濟快速發(fā)展。市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)濟發(fā)展的動力來自三駕馬車，即投資、出口和消費，因此投資對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展有重要的意義。市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律決定了經(jīng)濟發(fā)展速度與投資力度，因此稅收額度能夠深入影響到經(jīng)濟發(fā)展水平。財政稅收直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成本，能夠作為調(diào)節(jié)地區(qū)投資吸引力的重要手段。一些資源稟賦并不好的地區(qū)，無法通過資源優(yōu)勢吸引到投資者，他們會選擇采用減免稅收的方式吸引新企業(yè)。這種方法不僅能夠給地區(qū)帶來足夠的企業(yè)，提高地區(qū)的就業(yè)率，直接改善落后地區(qū)的經(jīng)濟狀況，而且能夠注入新鮮“血液”，為再次激活當?shù)貭I商環(huán)境做出重要貢獻。此外，在一些經(jīng)濟發(fā)展比較好的地區(qū)，稅收政策對于地區(qū)投資環(huán)境的優(yōu)化作用更加明顯。經(jīng)濟發(fā)展比較好的地區(qū)，本身就對閑散資金具有吸引力，良好稅收政策能夠大幅度提高投資的期望和力度，這對于地區(qū)投資環(huán)境的優(yōu)化作用是巨大的。

（3）財政稅收能夠完善經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)，推進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。財政稅收是人民的財產(chǎn)，國家通過分配，再次造福于人民。我國經(jīng)濟在過去幾十年中以驚人的速度發(fā)展，最近國家再次提出創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，希望以創(chuàng)新的方式實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，最終達到可持續(xù)發(fā)展的目的。但是，企業(yè)在創(chuàng)新過程中總會遇到很多的困難和失敗，創(chuàng)新的成本比較高。很多企業(yè)不愿意承擔創(chuàng)新風(fēng)險，也不愿意積極展開轉(zhuǎn)型。此時，國家的財政稅收政策便起到了重要的刺激作用。我國政府通過實施一系列的財政稅收組合拳策略，逐步推進傳統(tǒng)企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，將原來傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式改變成更加持久綠色化的數(shù)字化經(jīng)濟發(fā)展模式，通過優(yōu)惠補貼的方式減小企業(yè)在創(chuàng)新過程中的風(fēng)險和成本。在國家經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型期中，我國的財政稅收政策一直發(fā)揮著重要的指揮棒作用，保證經(jīng)濟轉(zhuǎn)型方案能夠快速平穩(wěn)落地。這種寬松的財政稅收政策減小了各個企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中的陣痛，提高了企業(yè)積極轉(zhuǎn)型的意愿，最終實現(xiàn)了經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)的完善和國家經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

（4）財政稅收能夠推動經(jīng)濟升級，實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。市場經(jīng)濟發(fā)展的成熟度以經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟發(fā)展水平來決定，國家在制定經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的時候總是會優(yōu)先考慮某些行業(yè)。比如我國在剛加入WTO時，國家優(yōu)先發(fā)展制造業(yè)，利用本國人口和資源優(yōu)勢吸引外資，積極突破經(jīng)濟發(fā)展水平低下的問題。幾十年來，我國經(jīng)濟早就脫離了貧困范疇，要想尋求進一步發(fā)展，需要引導(dǎo)經(jīng)濟走向高質(zhì)量發(fā)展道理。國家在高質(zhì)量發(fā)展階段的優(yōu)先考慮產(chǎn)業(yè)是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)、芯片產(chǎn)業(yè)、半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)、大健康產(chǎn)業(yè)等。高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略要求國家擺脫對原生的物質(zhì)和人口資源依賴，通過技術(shù)實現(xiàn)經(jīng)濟的內(nèi)生長，以知識創(chuàng)新作為經(jīng)濟發(fā)展的引爆點。對于國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)，可以通過財政稅收政策獲得一定的競爭優(yōu)勢，使之克服新創(chuàng)劣勢，在國內(nèi)和國際市場中獲得一定的市場。這是由國家戰(zhàn)略引導(dǎo)，財政稅收政策支持配套，各行業(yè)資源重新配置和流動發(fā)展，最終實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展路徑。這一路徑在中國經(jīng)濟發(fā)展的歷史進程中被不斷實踐、反思和總結(jié)，與中國國情高度契合，具有很強的有用性。

（5）財政稅收政策能夠為國有企業(yè)和民族企業(yè)發(fā)展營造良好的發(fā)展環(huán)境，積極推動市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。國有企業(yè)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的命脈，掌握著國家的重要資源，比如鋼鐵、食鹽等。我國政府一直采用一種平衡的思想治理中國特色的市場經(jīng)濟，即以市場調(diào)節(jié)為主，以政策調(diào)節(jié)國有企業(yè)為輔，減少市場經(jīng)濟中的盲目性，保證市場經(jīng)濟健康發(fā)展。財政稅收政策是調(diào)節(jié)國有經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，比如通過財政政策來拉動內(nèi)需，刺激國有企業(yè)資金在特定行業(yè)的發(fā)展。同時，在經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型時期，我國往往通過財政稅收政策來調(diào)整各類資源，使得國企能夠成功順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，在轉(zhuǎn)型時期承擔起拉動經(jīng)濟增長的歷史使命，為經(jīng)濟健康發(fā)展作出貢獻。

此外，財政稅收政策也能保護我國的民族品牌健康發(fā)展。一方面，財政稅收政策能夠維穩(wěn)國內(nèi)經(jīng)濟健康發(fā)展，為民族品牌生根發(fā)芽提供了穩(wěn)定的營商環(huán)境。隨著全球化發(fā)展不斷深入，我國經(jīng)濟不斷受到國際經(jīng)濟形勢的沖擊，財政稅收政策通過調(diào)節(jié)就業(yè)、調(diào)節(jié)供需維穩(wěn)國內(nèi)經(jīng)濟，是民族企業(yè)發(fā)展的根本。另一方面，財政稅收政策能夠在關(guān)鍵時期實施貿(mào)易壁壘措施，進而對民族品牌起到保護作用。近年來，我國很多優(yōu)秀的民族企業(yè)，比如華為、中興等遭到了一些國家的惡劣制裁，我國政府通過積極調(diào)整財政稅收政策，降低企業(yè)的稅收，為反制裁貢獻力量。

四、財政稅收促進經(jīng)濟發(fā)展的實現(xiàn)路徑

（1）建立符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的財政稅收制度。財政稅收政策的關(guān)鍵是確定什么比率的稅收制度是最合適的。通過中國經(jīng)濟的幾十年探索，我們發(fā)現(xiàn)稅率并不是越低越好，而是要符合市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，還要結(jié)合當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展實情。國家需要在統(tǒng)籌思考全部影響因素之后，建立一個符合當?shù)貙嵡榈亩愂罩贫?。第一，在制定財政稅收制度時，要以科學(xué)發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展觀作為思想指導(dǎo)，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的直接稅收和間接稅收的比例和內(nèi)容。第二，繼續(xù)踐行試點實驗政策。我國幅員遼闊，很多政策在實施之前都需要試點開展，這種方案能夠減小失敗的成本，也能夠控制不良影響的波及范圍。在未來的財政政策實施時，需要繼續(xù)堅持。第三，要建立專業(yè)的財政稅收智囊團，針對不同地區(qū)的情況進行考察，總結(jié)實地經(jīng)驗，編寫理論指導(dǎo)手冊。尤其是對于試點開展的實踐活動，需要深入研究，取其精華，在全國范圍內(nèi)推廣。保證財政稅收政策能夠在經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵時期發(fā)揮積極促進作用。

（2）合理地統(tǒng)籌中央和地方的財政支出份額。我國行政體系一直是中央和地方各級，中央政府負責指導(dǎo)和調(diào)配，地方政府與當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展直接接觸，負責執(zhí)行和報告。我國各個省份的經(jīng)濟發(fā)展水平存在很大差異，因此地方財政實力的差距也相當大。想要保證財政稅收政策能夠發(fā)揮促進效果，就要合理地統(tǒng)籌中央財政和地方財政支出的份額。要以不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實情作為基本考慮點，以地方政府的財政支出預(yù)算作為基本內(nèi)容。在充分考慮當?shù)厥袌霭l(fā)展需求之后，確定具體的財政稅收策略，這不僅能夠避免可能出現(xiàn)的財政赤字問題，而且能夠發(fā)揮中央財政的分配作用。了解和明確以上基本要求之后，需要就財政支出的份額、比例以及具體的支出事項進行討論，需要調(diào)查和分析當?shù)氐呢斦嵡?，需要與中央財政預(yù)算積極聯(lián)系起來，保證中央和地方一盤棋，最大程度上使財政預(yù)算與額度是符合發(fā)展規(guī)律的，而不是脫離現(xiàn)實的。同時，在政策試點執(zhí)行的時候，需要不斷地優(yōu)化和調(diào)整具體的比例和內(nèi)容，優(yōu)化財政稅收體系的科學(xué)性和合理性?？偠灾鞯刎斦愂照叩木唧w內(nèi)容是一種探索，都是摸著石頭過河，需要與實際緊密聯(lián)系，在實踐中不斷總結(jié)和優(yōu)化，最終達到促進市場經(jīng)濟發(fā)展的目的。

（3）強化財政稅收執(zhí)行過程中的監(jiān)控力度。在建立了完善的市場經(jīng)濟財政稅收制度之后，就需要推進落實和執(zhí)行。政策效果不僅取決于政策的優(yōu)劣，也取決于執(zhí)行的程序，因此監(jiān)督也起到了重要的作用。積極的監(jiān)督控制能夠驗證理論上制定政策是否科學(xué)有效，在動態(tài)執(zhí)行中檢驗政策的合理性，避免執(zhí)行過程中的不匹配現(xiàn)象。同時，政策執(zhí)行的監(jiān)督關(guān)鍵也是檢查各級工作人員是否能夠按照政策思想和政策規(guī)律去落實，不能因為懈怠懶政或者利益蒙蔽使得政策效果打折。尤為重要的是，需要監(jiān)督政策執(zhí)行過程中的偷稅漏稅現(xiàn)象。中國一直以來都是一個人情社會，很多非制度化的行為和操作能夠提高辦事效率，但也是滋生腐敗的溫床。因此，在政策執(zhí)行過程中，需要對每個企業(yè)進行詳細和全面的檢查，保證他們在落實過程中合理規(guī)范的繳納稅款。需要給那些偷稅漏稅的不法行為嚴厲的懲罰，保證政策的有效性。同時，任何政策的執(zhí)行也需要良好的環(huán)境支持。需要借助媒體的力量對政策進行宣傳，各個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要進行充分的內(nèi)部溝通，保證員工了解到政策的重要性，為稅收政策推行營造良好的環(huán)境。

結(jié)語

本文剖析了財政稅收政策對市場經(jīng)濟發(fā)展的具體影響，并提出實現(xiàn)政策賦能的具體路徑。研究結(jié)論為回答財政稅收政策的現(xiàn)實意義作出貢獻，也為充分發(fā)揮稅收政策的全部效能薦言獻策。