文/杜瀟羽（山西焦煤集團投資有限公司）

在個人所得稅激勵政策逐步完善的當下，其會對企業(yè)創(chuàng)新造成較大影響，企業(yè)管理人員應合理融合自身的實際情況與個人所得稅激勵政策，適時增強企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新水準，借助相關法律法規(guī)的完善來吸引更多人才，有效促進企業(yè)的經(jīng)濟效益、綜合效益。

一、個人所得稅激勵與企業(yè)創(chuàng)新間的關系

（一）完成個人所得稅激勵對企業(yè)創(chuàng)新的影響

隨著國家多項經(jīng)濟政策的出臺，實行個人所得稅激勵會給企業(yè)發(fā)展帶去較大影響。一般來講，良好的稅收政策可增加更多企業(yè)進行投資研發(fā)，該類政策內(nèi)容將成為促進其發(fā)展的工具，企業(yè)管理層在獲取了個人所得稅激勵的優(yōu)惠后，會通過多種手段獲取更多專利，給其整體經(jīng)濟發(fā)展帶去積極影響，也就是說個人所得稅的優(yōu)惠可幫助企業(yè)得到更為適宜的創(chuàng)新產(chǎn)出與創(chuàng)新投入，適時改善了企業(yè)創(chuàng)新的投入度，其生成的激勵效果要優(yōu)于此前各項的財政補貼政策。在找尋企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵的關系時，相關人員需適時查看企業(yè)創(chuàng)新的核心動力與個人所得稅政策的執(zhí)行背景，適時探尋出個人所得稅激勵給企業(yè)效益帶去的積極影響，增強企業(yè)創(chuàng)新的核心動力。

（二）影響企業(yè)創(chuàng)新的要素

在探索個人所得稅激勵給企業(yè)創(chuàng)新帶去的影響時，相關人員應適時明確影響企業(yè)創(chuàng)新的主要因素。具體來看，在當前的企業(yè)發(fā)展中，影響其經(jīng)濟效益與產(chǎn)品創(chuàng)新的因素較多，內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境也會給企業(yè)創(chuàng)新動力帶去較大影響，在經(jīng)過實地探究后，研究人員發(fā)現(xiàn)激勵制度、創(chuàng)新條件、人員業(yè)務水準與創(chuàng)新理念都會給企業(yè)創(chuàng)新效果帶去較大影響，比如，部分企業(yè)在執(zhí)行個人所得稅激勵優(yōu)惠時，受其內(nèi)部人員素養(yǎng)影響，其業(yè)務創(chuàng)新能力較低，給該企業(yè)的創(chuàng)新效果帶去較大阻礙，無法提升其產(chǎn)品創(chuàng)新的質(zhì)量與數(shù)量。為更好地研究企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵間的關系，相關人員制定出適宜的發(fā)展模型，可利用模型內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息變化來精準掌握當前企業(yè)創(chuàng)新的變化趨勢[1]。

二、個人所得稅激勵與企業(yè)創(chuàng)新的模型研究

（一）挑選模型數(shù)據(jù)

針對企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵的研究，相關人員應采用適宜的研究模型，而為確保該內(nèi)部模型數(shù)據(jù)的精準性需合理挑選模型數(shù)據(jù)。比如，在當前的個人所得稅激勵與企業(yè)創(chuàng)新的研究中，相關人員選取了某創(chuàng)新能力較佳的企業(yè)進行模型研究，根據(jù)其內(nèi)部個人所得稅激勵機制的變化來探索出其與企業(yè)創(chuàng)新間的關系。在完成模型內(nèi)部數(shù)據(jù)的選擇后，研究人員對企業(yè)創(chuàng)新的整體度量進行變量界定，比如，精準找出企業(yè)內(nèi)部存在的專利數(shù)量與自然對數(shù)，根據(jù)該項對數(shù)的變化值來展現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新能力。從企業(yè)內(nèi)部的變量內(nèi)容上看，其包含企業(yè)現(xiàn)金量、固定資產(chǎn)規(guī)模、資本類輸出、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、企業(yè)規(guī)模、個人所得稅優(yōu)惠政策的實施力度、專利獲得與專利申請等，在掌握該類數(shù)據(jù)信息后，技術人員可制定合適的業(yè)務創(chuàng)新平臺，并將該平臺內(nèi)的數(shù)據(jù)信息放置到數(shù)據(jù)模型內(nèi)。

（二）模型實證分析

在進行數(shù)據(jù)模型的實證分析前，相關人員需適時觀察樣本分布，比如，該企業(yè)的主要樣本多集中在制造行業(yè)內(nèi)，其行業(yè)分布狀況有林業(yè)、采礦業(yè)、電力、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)等，透過對該樣本分布狀況的了解，可適時關注其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息。針對企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息而言，相關人員還可實行描述性統(tǒng)計，比如，其變量名稱有Size、ImAge、Cash 等，其具體數(shù)值如表1 所示。

表1 Size、ImAge、Cash 的描述性統(tǒng)計

在完成Size、ImAge、Cash 變量的描述性統(tǒng)計分析后，相關人員應適時審查出個人所得稅激勵與企業(yè)創(chuàng)新的關系，并根據(jù)該觀察來審查當前的企業(yè)發(fā)展狀態(tài)，比如，企業(yè)內(nèi)部人員在實行數(shù)據(jù)分析時，可適時探測出人員業(yè)務水準、激勵政策、創(chuàng)新條件對企業(yè)創(chuàng)新效果的影響，其具體數(shù)值如表2 所示。

表2 人員業(yè)務水準、激勵政策、創(chuàng)新條件的數(shù)據(jù)分析表

在完成了人員業(yè)務水準、激勵政策、創(chuàng)新條件的數(shù)據(jù)分析后，業(yè)務人員應精準探索該類形式對企業(yè)創(chuàng)新的影響，再根據(jù)該發(fā)展狀態(tài)制定出符合企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策。

（三）實行平穩(wěn)度檢驗

在完成企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵的模型分析后，相關人員為確保其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的準確性，可合理實行平穩(wěn)度檢驗。

具體來看，在進行數(shù)據(jù)樣本的檢測時，技術人員可將企業(yè)內(nèi)部營業(yè)的數(shù)據(jù)信息置換成個人所得稅激勵政策實施的前后，通過對兩段時間企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)新管理的變化來展現(xiàn)個人所得稅激勵給企業(yè)創(chuàng)新帶去的影響。在實際執(zhí)行時，研究人員可看出企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營管控數(shù)據(jù)在個人所得稅激勵政策實施的前后出現(xiàn)較大不同，即該項政策信息給企業(yè)創(chuàng)新工作帶去較大變化，利用該項變化切實完善了內(nèi)部營運的創(chuàng)新管理效果，從平穩(wěn)度的檢驗效果上看，基于其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息分析方式的科學性，該類檢驗工作給企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新狀態(tài)帶去較大影響，管理人員利用了該項數(shù)據(jù)檢驗方式可適時增強企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，為企業(yè)的綜合發(fā)展帶去較佳效果[2]。

（四）個人所得稅激勵與企業(yè)創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

利用合適的數(shù)據(jù)模型可及時了解與掌握企業(yè)創(chuàng)新的發(fā)展動態(tài)，通過此前的專業(yè)分析可知，影響企業(yè)創(chuàng)新的主要因素有人員業(yè)務素養(yǎng)、激勵政策與不同形式的創(chuàng)新條件等，而在分析適宜的創(chuàng)新舉措前需合理探測出各項要素對企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實影響。

比如，從人員素養(yǎng)上看，無論是執(zhí)行個人所得稅激勵政策還是開展各項內(nèi)部創(chuàng)新業(yè)務，都與人員的綜合素養(yǎng)緊密相關，若內(nèi)部業(yè)務人員的執(zhí)行效果不佳，不僅影響企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新的積極性，還會給企業(yè)人才的留用帶來較大打擊，要從人員素養(yǎng)上改善其各項業(yè)務的執(zhí)行性，還能增進其整體的創(chuàng)新水準。同時，個人所得稅激勵政策的優(yōu)惠力度也會對企業(yè)創(chuàng)新的主動性、積極度帶來較大改變，在日常工作中，若管理層對相關人才的個人所得稅激勵政策的使用度不夠，也會給管理層的創(chuàng)新效果帶來較大打擊，影響企業(yè)的綜合效益。此外，針對企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新條件來說，不同形式的創(chuàng)新條件會給企業(yè)發(fā)展方向帶來對應性影響，比如，當其整體的創(chuàng)新條件不充分時，企業(yè)管理層的創(chuàng)新動力將得到削弱，再加上基礎設施等硬件條件的不支持，都會改變其經(jīng)營創(chuàng)新發(fā)展的方向，因而企業(yè)管理層需采取有效性舉措適時管控影響企業(yè)創(chuàng)新運行的多項因素，從而提升其整體經(jīng)營水準。

三、優(yōu)化企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵的有效舉措

（一）強化稅收結(jié)構(gòu)

為更好地強化企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵間的關系，相關部門應在日常工作中適時強化稅收結(jié)構(gòu)，對多項直接性優(yōu)惠政策進行科學細化，并利用間接優(yōu)惠比重的增加來增強創(chuàng)新激勵。具體來看，政府部門在進行所得稅的征收時，若多采用直接優(yōu)惠政策，雖然該類政策帶有便于征收的優(yōu)勢，但在間接優(yōu)惠比重縮減的情況下，國家稅收收入將出現(xiàn)不同程度的縮減，也會給企業(yè)決策帶去更多困難，增加了較不合理的避稅動機，因而其采用的所得稅優(yōu)惠機制可進行適時改變，即增加更多形式的個人所得稅激勵，利用稅收結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整來改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營規(guī)模[3]。與此同時，實行間接優(yōu)惠政策的優(yōu)勢在于該類優(yōu)惠政策可及時運用在企業(yè)的技術創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)內(nèi)，引發(fā)該類研發(fā)經(jīng)費增加的途徑既有相關部門的支持，也包含企業(yè)內(nèi)部各項技術水平的進步，管理層在日常經(jīng)營中，與短期效益相比，需更加看重長期效益的發(fā)展，利用適宜的技術手段為企業(yè)的技術研發(fā)打下較好基礎，促進了個人所得稅激勵與企業(yè)創(chuàng)新的平衡性。

（二）確認多方面激勵政策

在找尋企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵的內(nèi)部關系時，相關人員需精準找到改變企業(yè)創(chuàng)新的多項要素，而激勵政策的改變會給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營創(chuàng)新帶來較大影響，管理層應利用多方面激勵政策的融合來加強企業(yè)創(chuàng)新。一般來講，相關部門在日常工作中應擴展經(jīng)營范圍，不應將個人所得稅激勵放置在少數(shù)行業(yè)內(nèi)，要利用稅收優(yōu)惠范圍的擴展來增強國家的科技發(fā)展力度，將多項創(chuàng)新類或技術研發(fā)類企業(yè)放置到稅收優(yōu)惠的范疇中，通過優(yōu)惠內(nèi)容與范圍的放寬來幫助企業(yè)招收更多適宜人才，有效提升企業(yè)創(chuàng)新力度，并合理留住更多技術型人才。值得一提的是，在當前我國的各項產(chǎn)業(yè)中，美術與影視等行業(yè)個人所得稅激勵的措施較少，該類文化產(chǎn)業(yè)也帶有極強的創(chuàng)新性，因而相關部門在進行稅收收繳時，需適時了解與掌握不同類型企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，利用對多種產(chǎn)業(yè)的合理性理解來制定出更為適宜的稅收政策，針對個人所得稅實行不同程度的激勵，繼而將相關產(chǎn)業(yè)資源配置與引導作用發(fā)揮出來，完成對各項產(chǎn)業(yè)行業(yè)的創(chuàng)新。

（三）放寬創(chuàng)新條件

在實施多方面優(yōu)惠政策的過程中，相關部門還需對企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新形式適時放寬條件，利用對該類條件的放寬，高效完善企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新效果。一方面，針對高新技術企業(yè)而言，此前的個人所得稅優(yōu)惠激勵政策的認定帶有較高門檻，在門檻較高的情況下，其內(nèi)部的創(chuàng)新動力將遭受極大打擊。稅務部門在執(zhí)行該項優(yōu)惠政策時需適時調(diào)低企業(yè)準入門檻，讓該類企業(yè)享受到更多的優(yōu)惠待遇，其才能在日常工作中切實完成業(yè)務創(chuàng)新工作，提升企業(yè)發(fā)展動力[4]。另一方面，企業(yè)管理層在創(chuàng)新與研發(fā)相關產(chǎn)品時，相關部門需給予適時支持，即從人力物力財力的角度上提升企業(yè)經(jīng)營水準，利用更為專業(yè)的管理制度來規(guī)范其內(nèi)部員工的行為，利用該項舉措既能較好地留住對應性人才，又能及時遏制企業(yè)在經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的各項失誤，利用個人所得稅優(yōu)惠激勵政策的執(zhí)行來改善企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)新水準。多數(shù)企業(yè)在完成技術創(chuàng)新與研發(fā)后，還可利用技術成果轉(zhuǎn)讓來獲取更多的資金支持，使其內(nèi)部發(fā)展形成良性循環(huán)。

（四）完善人員業(yè)務水平

針對企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵而言，企業(yè)管理層應適時明確人才的重要性，即需在日常經(jīng)營中利用適宜的個人所得稅激勵來保留更多人才，完善人員業(yè)務水平。一般來講，個人所得稅激勵政策的執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部各項技術產(chǎn)品的創(chuàng)新都要依賴于專業(yè)的業(yè)務人員，該類人員的執(zhí)行性將直接改變企業(yè)整體的業(yè)務經(jīng)營結(jié)果。在實行企業(yè)產(chǎn)品技術的創(chuàng)新前，管理層要利用專業(yè)技能培訓來強化業(yè)務人員素質(zhì)，受訓人員在此后的工作中若能將技術切實轉(zhuǎn)化成創(chuàng)新產(chǎn)品，可適時采取個人所得稅激勵政策，提升其工作積極性、主動性。隨著創(chuàng)新技術類企業(yè)的增多，創(chuàng)新內(nèi)部產(chǎn)品技術已成為該類企業(yè)發(fā)展的新趨勢，企業(yè)管理層應利用個人所得稅激勵機制來引導更多人才服務于該類企業(yè)，適時提升人才管理的針對性，也有助于將技術產(chǎn)品創(chuàng)新轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟資金，管理層可將個人所得稅激勵轉(zhuǎn)化為具體的股票獎勵等，切實增強內(nèi)部員工的經(jīng)濟收入，使其在該類企業(yè)內(nèi)擁有更多的責任感、歸屬感。

（五）增強創(chuàng)新理念

在執(zhí)行個人所得稅激勵政策期間，企業(yè)管理層若想同時加強該類政策的執(zhí)行力與內(nèi)部創(chuàng)新力度，需在日常工作中不斷強化創(chuàng)新理念。具體來看，技術產(chǎn)品創(chuàng)新的根源來自觀念創(chuàng)新，企業(yè)管理人員在開展各項業(yè)務前，需適時明確該類業(yè)務執(zhí)行的目標與結(jié)果，并設定專業(yè)的目標執(zhí)行計劃，在此期間及時引入各類帶有個人所得稅激勵優(yōu)惠政策的專業(yè)技術人員，其能更為精準地幫助企業(yè)執(zhí)行各項任務。一般來講，從個人所得稅激勵與企業(yè)創(chuàng)新的平衡角度看，企業(yè)管理層應設置必要的管理制度，即利用人員創(chuàng)新理念的提升來鞏固管理制度的專業(yè)性，將企業(yè)內(nèi)部各項創(chuàng)新內(nèi)容安置在專業(yè)管理制度內(nèi)，并在日常生活中實行個人所得稅優(yōu)惠政策的宣傳，使該項政策變得更具吸引力，有效增強內(nèi)部工作人員的業(yè)務操作水平，及時探索與發(fā)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生的各項問題，在及時查明原因后采用針對性舉措加以完善，有效提升企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新管理水準，為相關行業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎。

四、總結(jié)

綜上所述，在完備企業(yè)創(chuàng)新與個人所得稅激勵的過程中，相關企業(yè)應利用合理性措施適時鞏固個人所得稅激勵政策與內(nèi)部創(chuàng)新的平衡性，精準找出二者間的關系，并運用適宜的創(chuàng)新理念與較開放的創(chuàng)新條件來吸納更多人才，為此后的企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎。