蔣振權 孫強

摘要：由于內部控制審計比較具有專業(yè)性，并且內部控制審計與財務報表審計之間存在不少差異，從而導致公司在進行內部控制審計時，一定會對財務報表審計產生影響。因此，本文主要對內部控制審計和財務報表審計相關的概念進行了分析，并且還詳細的闡述了內部控制審計工作與財務報表審計工作之間的相互聯(lián)系性。

關鍵詞：內部控制審計;財務報表審計;關聯(lián)性

目前，企業(yè)在進行審計時，最常用的兩種審計方式，就是內部控制審計和財務報表審計，這兩種審計方式都可以在一定的程度上將企業(yè)的實際運營情況顯示出來。近年來，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)開始將內部控制審計和財務報表審計的工作質量重視起來，以此來提高企業(yè)應對各種風險的能力。但是，從目前的情況來看，這兩種審計方式之間具有深刻的關聯(lián)性。因此需要我們對這兩種審計方式的關聯(lián)性展開詳細的研究，使得審計質量能夠得到提升，從而使得企業(yè)能夠朝著好的方向發(fā)展。

一、兩種審計方式相關的概念

（一）內部控制審計的概念與實施措施

內部控制審計的方式起源于歐美等一些發(fā)達國家，但是，近年來隨著我國企業(yè)發(fā)展模式越來越國際化，導致內部控制審計的發(fā)展在我國取得了良好的成績。現(xiàn)階段，我國對該審計方式的一些概念也有了大致的了解，其含義主要有以下三點：首先，該審計方式是將財務報表日等一些與會計有關的期間作為特定基準日的，并且以他們?yōu)槠谙迯亩軌驕蚀_的取得與內部控制相關的結果[1];其次，在進行內部控制審計工作時，其主要的內部控制都集中在審計對象中，并且在必要時還會要求會計師將財務報表中的風險揭露出來;最后，該審計方式的審計目的是審計在內部控制中設計與運行是否有價值。在進行內部控制審計時，公司最常用的審計措施就是在審計報告中企業(yè)即將面臨的風險會被展示出來，需要審計師對此進行詳細的了解，并且在此基礎上還要對內部控制所出現(xiàn)的問題進行詳細的審核，而且還會將審計的方向放在公司賬戶金額或者其他方面上。

（二）財務報表審計的概念以及實施措施

財務報表審計的概念就是，在股份制的公司中經營權和所有權都是相互分離的，此時，就出現(xiàn)了代理的問題，而財務報表審計恰好就是針對代理問題展開審計。財務報表審計質量主要包括審計過程中的質量和審計結果的質量。其中審計過程中的質量審計工作時主要實施的措施，而審計結果的質量則是審計結論是否具有準確性。目前，在金融公司中會應用財務報表審計，通過該審計方式能夠對金融公司的投資人或一些利益相關的人進行保護，從而有效的維持金融市場的秩序。而在實體市場中，公司可以通過進行財務報表審計，對公司的管理層是否認真履職進行監(jiān)督，以此來幫助公司完善內部的制度，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的服務。

二、兩種審計方式之間的關聯(lián)性

內部控制審計和財務報表審計這兩種審計方式雖然在本質上區(qū)別很大，但是二者又可以相輔相成，相互具有關聯(lián)性。因此，在實際進行審計工作時可以將這兩種審計方式的優(yōu)勢相關聯(lián)，從而使得公司能夠更好的應用這兩種審計方式，取得顯著的應用效果。

（一）內部控制審計與財務報表審計的相互關聯(lián)性

對于一些企業(yè)來說，如果在進行審計工作時，將這兩種審計方式都予以應用，將會耗費公司大量的人力和財力，會給企業(yè)帶來成本上的負擔[2]。因此，企業(yè)一定要將這兩種審計方式進行相互的結合，使得他們都成為審計的共同主體，這樣不僅能夠有效的保證審計工作的效果，還能夠使得企業(yè)將相關的費用得以降低，減少成本。企業(yè)還可以利益這兩種審計方式的關聯(lián)性來使得相關企業(yè)的審計信息能夠共享，使企業(yè)之間能夠互相印證，可以使審計工作更加高效的進行，將一些繁瑣的工作環(huán)節(jié)進行有效的刪減，既保證了審計工作的最終質量，還可以高效的集中資源。

在企業(yè)進行審計工作的過程中，一定要注意的事就是將審計工作的最終質量進行提高。內部控制審計和財務報告審計都對審計工作的質量有不同的要求，但是這兩種審計方式都有共同的要求，就是可以將二者的信息資料進行相互參照。即在進行內部控制審計工作時，要求審計師要結合財務報告審計工作的最終結果來對相關的企業(yè)進行評價;而進行財務報告審計工作時，又要時刻注意內部控制審計工作的結果，了解開展審計工作的企業(yè)能否順利進行內部控制。因此，對內部控制審計和財務報表審計的相互聯(lián)系性進行詳細的分析，然后加以應用，可以為后續(xù)的審計工作奠定好基礎，從而可以將這兩種審計方式的最終審計結果進行整合，得到一個清晰而完整的審計結果。

將這兩種審計方式進行相互對照，還可以減少在進行審計工作時有可能出現(xiàn)的漏洞，提高審計結果的準確度，從而使得審計師在工作中就可以將一些問題進行解決。這兩種審計方式的結合與參照，還可以減少審計工作中的重復性任務，大大的降低了工作數(shù)量，減少了一些不必要的審計環(huán)節(jié)，提高了審計工作的效率。

（二）內部控制審計和財務報表審計的區(qū)別。

雖然內部控制審計與財務報表審計具有相互的聯(lián)系性，但二者也具有一定的區(qū)別，內部控制審計工作更加注重審計的過程，而財務報表審計工作則重視的是審計結果。首先，二者的內部控制目標存在區(qū)別，內部控制審計工作的結果只能在進行內部控制時作為其中的參考數(shù)據，而財務報表審計工作則是為了判斷當前的企業(yè)在進行內部控制時是否具有可靠性;其次，這兩種審計方式的結果也存在一定的區(qū)別，其中在進行財務報表審計工作時，只對財務的一些數(shù)據進行審計，具有比較低的可靠性，但是在進行內部控制審計時，只需要一些樣本，其結果的可靠性較高。除此以外，在進行內部控制審計工作時，更加對結果的準確性加以重視，對一些結論具有嚴格的要求，需要公司提供很多數(shù)據和樣本，來對這些結論進行支持[3]。但是在進行財務報表審計工作時，只需要一些很少的樣本，并且使用數(shù)量還是由審計抽樣方法來決定的。

結束語

綜上所述，內部控制審計工作與財務報表審計工作既具有相互的聯(lián)系性，還具有一定的區(qū)別，在企業(yè)進行審計工作時，一定要對這兩種審計方式進行分析，從而將二者的關聯(lián)性進行整合，提高審計工作的質量，減少審計工作時所消耗的人力和財力，降低成本，繼而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻

[1]李家俊.財務報表審計與內部控制審計的整合分析[J].經濟管理文摘，2021（07）：145-146.

[2]李華.內部控制審計與財務報表審計意見相關性探析[J].市場觀察，2020（11）：68.

[3]王昭.內部控制審計與財務報表審計質量的相關性研究[J].環(huán)渤海經濟瞭望，2020（10）：172-173.