陶小英

（江西省儲(chǔ)備糧管理有限公司，南昌 330046）

地方儲(chǔ)備糧食是有三級(jí)組成，分別是省、市、區(qū)（縣），相對(duì)應(yīng)儲(chǔ)備資金也是有上述三級(jí)組成。地方儲(chǔ)備糧食資金是各級(jí)地方政府為了確保地方儲(chǔ)備糧食安全而設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金。普遍有三個(gè)來(lái)源：第一是農(nóng)發(fā)行信貸資金，這筆資金屬于信用貸款，用來(lái)收購(gòu)儲(chǔ)備糧食，貸款利息由各級(jí)地方政府承擔(dān)。第二是針對(duì)儲(chǔ)備糧食各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼資金，主要在糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中列支。第三是承儲(chǔ)企業(yè)在儲(chǔ)備糧輪換銷(xiāo)售中的盈利或虧損，計(jì)入儲(chǔ)備糧食資金管理。強(qiáng)化地方儲(chǔ)備糧食的資金收入、支出管理，對(duì)加強(qiáng)地方儲(chǔ)備糧食安全且穩(wěn)定運(yùn)行具有十分重要意義。

1 資金收入管理及現(xiàn)存問(wèn)題分析

資金收入主要由儲(chǔ)備糧食各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，收到信貸收購(gòu)資金和儲(chǔ)備糧輪換資金三方面組成，在企業(yè)資金管理中占據(jù)重要的地位。

1.1 補(bǔ)貼資金管理體制及補(bǔ)貼政策

按照儲(chǔ)備糧所屬對(duì)象而言，地方儲(chǔ)備糧食分為省級(jí)儲(chǔ)備糧食和地區(qū)級(jí)儲(chǔ)備糧食，因此地方儲(chǔ)備糧食政策補(bǔ)貼資金相對(duì)應(yīng)分為省級(jí)和地區(qū)級(jí)儲(chǔ)備糧食政策性補(bǔ)貼資金。省級(jí)儲(chǔ)備糧食政策性補(bǔ)貼資金政策及撥款程序：根據(jù)《江西省省級(jí)儲(chǔ)備糧財(cái)政財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定，省級(jí)儲(chǔ)備糧食保管及利息費(fèi)用等，由財(cái)政部門(mén)每季按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和儲(chǔ)備數(shù)量計(jì)算的保管及利息補(bǔ)貼撥付給省級(jí)儲(chǔ)備糧食管理企業(yè)，再由該企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)貼后7個(gè)工作日內(nèi)撥付給各承儲(chǔ)企業(yè)和貸款銀行。地區(qū)縣級(jí)儲(chǔ)備糧食政策性補(bǔ)貼資金政策以及撥付程序：由地區(qū)縣級(jí)政府批準(zhǔn)制定儲(chǔ)備糧管理制度，報(bào)相關(guān)費(fèi)用和貸款利息，其主要來(lái)源是地區(qū)縣級(jí)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。

1.2 存在問(wèn)題分析

1.2.1 地方財(cái)政不確定性影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)

近年來(lái)，在糧食安全行政責(zé)任制考核情況下，各級(jí)地方政府層層分化責(zé)任、落實(shí)地方儲(chǔ)備規(guī)模。遵從相關(guān)原則，糧權(quán)屬于地方政府，地方財(cái)政補(bǔ)貼擔(dān)負(fù)著儲(chǔ)備糧貸款全部息費(fèi)。在實(shí)施過(guò)程中，大多數(shù)地方政府部門(mén)采取儲(chǔ)備糧食保管和利息費(fèi)用等從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中包干實(shí)行，或者按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼。實(shí)際上是將政府儲(chǔ)備糧食的無(wú)限責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢挢?zé)任，將部分風(fēng)險(xiǎn)交給承儲(chǔ)企業(yè)來(lái)負(fù)責(zé)。導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼并不會(huì)因地方儲(chǔ)備規(guī)模逐漸增加和管理成本硬性增加而隨著強(qiáng)化預(yù)算范圍，或者地方政府存在補(bǔ)貼資金不到位的現(xiàn)象[2]。地方財(cái)政補(bǔ)貼的不確定性，嚴(yán)重影響了承儲(chǔ)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)甚至于造成企業(yè)虧損，為糧食安全保障留下隱患。

1.2.2 資金管理不規(guī)范存在風(fēng)險(xiǎn)敞口

在各地增儲(chǔ)計(jì)劃中，有一些地方政府在未能擁有財(cái)力的情況下出具“資金承諾”或“補(bǔ)貼承諾”，進(jìn)而爭(zhēng)取銀行和企業(yè)投入資金。因?yàn)榈胤截?cái)力等因素，加之承諾自身硬性的約束力不強(qiáng)，造成地方財(cái)政補(bǔ)貼具有軟約束的行為，讓貸款銀行和承儲(chǔ)企業(yè)都面臨政府的信用風(fēng)險(xiǎn)，致使資金風(fēng)險(xiǎn)敞口的形成。除此之外在資金管理中，有部分承儲(chǔ)企業(yè)沒(méi)有按照《省級(jí)儲(chǔ)備糧財(cái)政財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定，致使資金體外循環(huán)，或者未能?chē)?yán)格執(zhí)行儲(chǔ)備資金封閉運(yùn)行管理規(guī)定，因上述行為不到位導(dǎo)致資金流失，或者運(yùn)用財(cái)政資金、信貸資金、企業(yè)自有資金同時(shí)運(yùn)行的檢查不到位的行為，給資金管理造成了風(fēng)險(xiǎn)敞口。

2 資金支出管理及存在問(wèn)題分析

資金支出管理是對(duì)糧食儲(chǔ)存專(zhuān)項(xiàng)資金的支出預(yù)算實(shí)施全部規(guī)劃和管理的方式，用以實(shí)現(xiàn)資金資源在不同的類(lèi)別中更佳分配目的。地方儲(chǔ)備糧食資金支出中，主要涵蓋了保管費(fèi)用、輪換費(fèi)用、貸款以及利息三個(gè)種類(lèi)。保管費(fèi)用是指承儲(chǔ)企業(yè)在保管儲(chǔ)備糧過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用，包括工作人員薪資、儲(chǔ)量器械、管理費(fèi)用、水電費(fèi)用、設(shè)備維修費(fèi)用、設(shè)備折舊等。輪換費(fèi)是指儲(chǔ)備糧推陳出新進(jìn)行輪換產(chǎn)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和自然損耗。貸款及利息主要是指銀行將信貸資金貸給承儲(chǔ)企業(yè)收購(gòu)儲(chǔ)備糧時(shí)產(chǎn)生的利息及本金[3]。

地方儲(chǔ)備糧食資金支出管理主要具有三種方法，分別是包干支出法、部分支出法和據(jù)實(shí)開(kāi)支法。包干支出法是指對(duì)地方儲(chǔ)備糧食的利息、費(fèi)用和差價(jià)損耗實(shí)施包干支出。部分支出法是指只針對(duì)地方糧食儲(chǔ)備的利息、費(fèi)用給予開(kāi)支，對(duì)差價(jià)損耗、損失等項(xiàng)目支出沒(méi)有確切的政策規(guī)定。據(jù)實(shí)開(kāi)支法是指有一些地方政府對(duì)地方儲(chǔ)備糧食的資金利息和費(fèi)用價(jià)差損耗等實(shí)施據(jù)實(shí)開(kāi)支。目前階段，普遍實(shí)施包干支出和部分支出，這樣實(shí)際上是將儲(chǔ)備糧食遵照相關(guān)規(guī)定費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)包干后自行負(fù)擔(dān)盈虧，同時(shí)這也增加企業(yè)在財(cái)務(wù)方面帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了儲(chǔ)備糧食的安全。由于在實(shí)際工作中，信息數(shù)據(jù)不對(duì)等和地方政府財(cái)力等因素，財(cái)政和糧食部門(mén)在制定儲(chǔ)備糧食管理的補(bǔ)貼資金和費(fèi)用時(shí)，通常參照最低標(biāo)準(zhǔn)。并且相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定就不具有浮動(dòng)的彈性，尤其在儲(chǔ)備糧輪換環(huán)節(jié)，資金不足這一因素嚴(yán)重影響承儲(chǔ)企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)和日常管理，甚至?xí)绊懙郊Z食儲(chǔ)存安全[4]。

3 對(duì)策建議

建立完善、規(guī)范且符合標(biāo)準(zhǔn)的儲(chǔ)備糧食資金管理制度體系，這一體系需要以地方糧食儲(chǔ)備專(zhuān)項(xiàng)資金為中心，對(duì)省級(jí)儲(chǔ)備糧輪換盈虧實(shí)行財(cái)政兜底包干。

3.1 建立專(zhuān)項(xiàng)地方糧食儲(chǔ)備資金

目前，我國(guó)糧食儲(chǔ)備相關(guān)費(fèi)用采用從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中支取、不足部分通過(guò)財(cái)政部門(mén)列入預(yù)算。因地方政府財(cái)力約束力不強(qiáng)，這種模式造成了儲(chǔ)備管理費(fèi)用無(wú)法確切落實(shí)，承儲(chǔ)企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難，進(jìn)而嚴(yán)重影響儲(chǔ)存糧食安全。建立專(zhuān)項(xiàng)糧食儲(chǔ)備資金，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，確切落實(shí)資金的專(zhuān)屬性[5]。如江西省建立糧食收購(gòu)貸款信用保證基金事融資擔(dān)保機(jī)制，多渠道籌集糧食收購(gòu)資金.從制度層面確保儲(chǔ)備糧食與資金的關(guān)聯(lián)性，錢(qián)隨糧走，資金伴隨著儲(chǔ)備糧食運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2 健全完善保管輪換補(bǔ)貼制度

對(duì)部分地區(qū)的財(cái)力強(qiáng)大、企業(yè)管理制度完善采用據(jù)實(shí)開(kāi)支，具體而言是儲(chǔ)備專(zhuān)項(xiàng)資金保障地方儲(chǔ)備糧食保管利息費(fèi)用據(jù)實(shí)開(kāi)支，儲(chǔ)備糧食輪入或輪出按照相關(guān)規(guī)定在糧食批發(fā)市場(chǎng)中競(jìng)價(jià)交易，輪換盈利或虧損資金全部納入財(cái)政核算，實(shí)施財(cái)政兜底包干。對(duì)其他財(cái)力比較弱的地區(qū)，實(shí)施部份支出、盈利或虧損企業(yè)自行承擔(dān)。核心是建立在和物價(jià)數(shù)值相對(duì)應(yīng)的儲(chǔ)備糧食費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制度。諸多地方儲(chǔ)備糧食費(fèi)用補(bǔ)貼一旦制定標(biāo)準(zhǔn)后數(shù)十年都不會(huì)變更，這樣無(wú)法符合實(shí)際情況也不是科學(xué)合理的方式。應(yīng)該建立儲(chǔ)備糧食管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)體系，搜集工作人員薪資、儲(chǔ)備糧食藥劑、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、新糧和陳糧之間的價(jià)格差異等各項(xiàng)費(fèi)用，進(jìn)而制定和同期物價(jià)同樣的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)制度。以物價(jià)變動(dòng)指標(biāo)為基準(zhǔn)，三年或兩年進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整[6]。

3.3 不斷完善輪換機(jī)制避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

制定完善地方儲(chǔ)備糧食輪換競(jìng)價(jià)銷(xiāo)售規(guī)則，按照公正公開(kāi)的原則，對(duì)糧食交易市場(chǎng)進(jìn)行完善。規(guī)定地方儲(chǔ)備糧食需通過(guò)規(guī)范交易市場(chǎng)實(shí)施競(jìng)價(jià)銷(xiāo)售，大力推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上交易，降低甚至避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，儲(chǔ)備糧食輪換具備和期貨市場(chǎng)套期保值相同的屬性，未來(lái)合理規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，支持有條件的承儲(chǔ)企業(yè)采用糧食期貨市場(chǎng)進(jìn)行有效的套期保值。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，地方儲(chǔ)備糧食的資金管理目前依然存在著各種問(wèn)題。在資金收入方面，地方財(cái)政具有不確定性，以及地方儲(chǔ)備糧食資金管理不規(guī)范依然存在風(fēng)險(xiǎn)敞口，這兩點(diǎn)因素在資金收入方面具有一定程度上的影響。在資金開(kāi)支方面，企業(yè)選擇采用的支出方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定影響，進(jìn)而對(duì)儲(chǔ)存糧食安全造成影響。根據(jù)上述的問(wèn)題，提出了有效地解決對(duì)策，建立地方糧食儲(chǔ)備資金且實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，將輪換補(bǔ)貼制度有效地健全完善保管的同時(shí)，也要依據(jù)近年來(lái)物價(jià)的變化浮動(dòng)進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，將輪換機(jī)制不斷完善有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保儲(chǔ)糧安全。