劉景雙

（唐山站西建設(shè)發(fā)展有限公司 河北 唐山 063000）

財(cái)務(wù)管理堪稱企業(yè)的“心臟”，它從財(cái)務(wù)的角度真實(shí)客觀地反映了企業(yè)運(yùn)行的軌跡。全面預(yù)算管理如同一面“鏡子”，不但展示了企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還具有前瞻性的思維，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到指導(dǎo)性作用。所以筆者認(rèn)為，有必要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行簡(jiǎn)要探析。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的含義和意義及內(nèi)容

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算管理，可以讓企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)的需求以及自身的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售以及市場(chǎng)的需求、客戶的需要，進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)與規(guī)劃?？傮w來(lái)說(shuō)是對(duì)企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營(yíng)、分配等活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，是企業(yè)現(xiàn)代化管理不可缺少的重要手段之一。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

一是有助于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，可以說(shuō)企業(yè)預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)的詳細(xì)分解，通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，可以早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)也可以更好地對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃。二是有助于企業(yè)資源的最佳組合，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，對(duì)企業(yè)整體資源進(jìn)行統(tǒng)一化管理，可以避免資金的使用不當(dāng)以及提高資金的使用率。三是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效地防范，企業(yè)管理人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算分析，可以使企業(yè)一些問題真實(shí)地暴露出來(lái)，尤其是使?jié)撛诤同F(xiàn)在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一目了然，企業(yè)如果及時(shí)加以防范，就能達(dá)到有效規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算管理包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)日常的“產(chǎn)銷存”等實(shí)質(zhì)性活動(dòng)，主要是對(duì)企業(yè)的收入、支出、利潤(rùn)做出預(yù)算；資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)資本性投資作出的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量以及經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，是對(duì)前兩個(gè)預(yù)算的綜合體現(xiàn)，主要體現(xiàn)在對(duì)損益表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表三大主表的預(yù)算。三大方面相輔相成，相互影響。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的普遍問題

企業(yè)預(yù)算管理具有全面性與全員性。許多企業(yè)將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理相混淆，這是概念上的混淆。另外，企業(yè)員工認(rèn)為預(yù)算管理做好收支平衡、略有結(jié)余即可，這是認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤。再有，多數(shù)企業(yè)在預(yù)算的編制、預(yù)算的控制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的績(jī)效考核以及評(píng)價(jià)上，都存在諸多瑕疵。具體如下：

（一）認(rèn)識(shí)不足，信心不足

首先很多人認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的“專利”，其他部門給予配合與理解就行；預(yù)算就是企業(yè)財(cái)務(wù)部門做好收支結(jié)余工作即可。結(jié)果很多企業(yè)在預(yù)算管理上，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，缺乏部門的互動(dòng)與幫助，預(yù)算敷衍了事，預(yù)算管理成為“空中樓閣”。另外在預(yù)算管理上，有的企業(yè)信心不足，因?yàn)轭A(yù)算是全員的全面的系統(tǒng)工程，它需要人力、物力的共同配合，還需要復(fù)合專業(yè)人才以及強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)做支持，這讓許多企業(yè)對(duì)預(yù)算管理失去信心。

（二）編制的前期準(zhǔn)備不足

預(yù)算工作繁瑣復(fù)雜，而預(yù)算工作要求及時(shí)、科學(xué)、實(shí)用，所以預(yù)算工作要有充分的時(shí)間去準(zhǔn)備。但是多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制的同時(shí)，還要做決算、年度總結(jié)等，在時(shí)間短、人員少、工作量大的前提下，很多企業(yè)前期準(zhǔn)備會(huì)不足，主要表現(xiàn)有缺乏對(duì)市場(chǎng)足夠的分析，缺少深入基層的了解與調(diào)研，缺少召開各個(gè)基層部門之間的互動(dòng)協(xié)調(diào)會(huì)，缺少對(duì)信息的全面收集與整理，更缺少對(duì)不合理因素的考慮與剔除，而是僅僅根據(jù)近期往年數(shù)據(jù)進(jìn)行快速編制。由于前期的準(zhǔn)備不足，會(huì)導(dǎo)致整體預(yù)算管理的效果不佳，甚至?xí)?dǎo)致預(yù)算阻礙企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）預(yù)算編制不夠合理

首先編制過(guò)程中沒有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，因?yàn)閼?zhàn)略具有長(zhǎng)期性，所以這樣編制的預(yù)算具有短期行為，在實(shí)踐中表現(xiàn)為月度、季度預(yù)算完成比較可以，年度預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。其次預(yù)算編制方法很普通，一般沿用增量預(yù)算編制方法，這個(gè)方法一般適用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)比較穩(wěn)定時(shí)期，但是在當(dāng)今市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變情況下，僅僅用增量預(yù)算容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)，還影響部門之間的協(xié)助。再有多數(shù)企業(yè)僅僅編制三大主表的財(cái)務(wù)預(yù)算，而對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及投資預(yù)算很少編制，由于編制的內(nèi)容不夠全面，導(dǎo)致所謂的全面預(yù)算做不到全面，這樣預(yù)算無(wú)法全面展開工作，因此也起不到預(yù)算的作用。

（四）預(yù)算執(zhí)行弱化

有些企業(yè)沒有建立預(yù)算管理體系，即便是建立了，也不夠完善，這樣預(yù)算在管理過(guò)程中就做不到完美。例如由于預(yù)算管理體系不夠健全，以各種原因?yàn)橛刹粓?zhí)行預(yù)算，甚至還出現(xiàn)隨意修改預(yù)算，出現(xiàn)一邊修改、一邊執(zhí)行的現(xiàn)象。另外還有些企業(yè)對(duì)預(yù)算強(qiáng)調(diào)靜態(tài)管理，無(wú)論何原因也不調(diào)整預(yù)算。這種過(guò)左過(guò)右的預(yù)算執(zhí)行方式都是“過(guò)激”的，片面的。再有在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，一些企業(yè)僅僅制定了一些“生硬”的規(guī)章制度以及獎(jiǎng)懲辦法，加以約束員工的工作行為，而忽略了企業(yè)文化以及“誘人”的有效激勵(lì)機(jī)制與員工進(jìn)行和平共處。

（五）忽略了監(jiān)督與考評(píng)的重要階段

有的企業(yè)認(rèn)為自身很注重監(jiān)督管理，自認(rèn)為對(duì)預(yù)算的結(jié)果真實(shí)可靠性做了很嚴(yán)格的監(jiān)督。其實(shí)這僅僅是事后監(jiān)督，卻忽略重要的事前和事中監(jiān)督。事前監(jiān)督可以將不利因素消滅在萌芽狀態(tài)，事中監(jiān)督可以使損失降低到最小，達(dá)到企業(yè)可承受程度。另外有些企業(yè)認(rèn)為評(píng)價(jià)是“老生常談”，千篇一律，走形式而已，其實(shí)不然。評(píng)價(jià)應(yīng)該本著客觀的態(tài)度，從對(duì)本次預(yù)算加以總結(jié)開始，找出差錯(cuò)與不足，找出努力的方向，這樣可以為企業(yè)下次預(yù)算管理建立良好的開頭。

四、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

企業(yè)首先要對(duì)全面預(yù)算工作給予高度的重視，這要從主管領(lǐng)導(dǎo)做起。另外企業(yè)要做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，并且要科學(xué)地編制預(yù)算，使預(yù)算起到協(xié)調(diào)與控制的作用。再有企業(yè)要嚴(yán)管預(yù)算的執(zhí)行階段，要在動(dòng)態(tài)中觀察計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度。還有在加大信息化管理的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)高品質(zhì)的企業(yè)文化執(zhí)行程度，同時(shí)企業(yè)還要在考核中加入大量的激勵(lì)機(jī)制，如股權(quán)激勵(lì)和高品質(zhì)的福利激勵(lì)以及加薪加待遇等，這些都是促進(jìn)企業(yè)預(yù)算發(fā)揮作用的上等的催化劑。最后審計(jì)監(jiān)督要貫穿于企業(yè)預(yù)算管理的始終。綜上每個(gè)環(huán)節(jié)要相互作用，環(huán)環(huán)緊扣，最終達(dá)到企業(yè)全面預(yù)算管理水平的不斷提升。

（一）全員提升認(rèn)識(shí)

企業(yè)預(yù)算具有全員性，所以企業(yè)全體員工都要提高對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及高管層要起帶頭作用，要定期地組織員工學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算管理的知識(shí)以及法律法規(guī)，使他們對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上升到一定的法律層面，要成立預(yù)算管理委員會(huì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自主持并擔(dān)任主要成員。其次企業(yè)要開展全面的預(yù)算普及宣傳教育活動(dòng)，讓全體員工都知道預(yù)算與企業(yè)、自身利益息息相關(guān)。只有全員認(rèn)識(shí)提升了，才能達(dá)到全員參與，共同做好預(yù)算管理工作。

（二）預(yù)算準(zhǔn)備要充分，強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)作業(yè)

企業(yè)預(yù)算在編制之前，要有充分的準(zhǔn)備，這是保證預(yù)算真實(shí)有效的前提。為了做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作，企業(yè)要強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神，要打破部門以及專業(yè)之間的界限，各個(gè)部門要給予大力支持與合作。預(yù)算管理人員也要定期組織有關(guān)人員召開預(yù)算管理大會(huì)，對(duì)各個(gè)部門的建議要詳細(xì)記錄并加以匯總，這樣可以使預(yù)算信息的真實(shí)性從源頭得到控制，提高了預(yù)算的有效性。還有預(yù)算的準(zhǔn)備工作一定要提前，人員配備也要充足，以確保預(yù)算管理有個(gè)良好的開端。

（三）細(xì)化預(yù)算的編制工作

首先編制的方法要改進(jìn)，不能單獨(dú)地使用增量預(yù)算法，而是要引進(jìn)零基預(yù)算編制法。這種方法不考慮企業(yè)上年的基數(shù)情況，需要重新摸清企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，重新對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理的分配，這樣起到企業(yè)資源有效地利用的效果。再有編制預(yù)算時(shí)，要做到輕重緩急，要做到資金的集中合理利用，要體現(xiàn)在全面的基礎(chǔ)上有重點(diǎn)。最后預(yù)算的編制一定要以戰(zhàn)略為中心，尤其是在對(duì)資本預(yù)算的編制上，要考慮投資的長(zhǎng)遠(yuǎn)性以及貨幣時(shí)間價(jià)值等問題，使預(yù)算目標(biāo)具有一定的彈性。

（四）正確處理信息化與人本文化的關(guān)系

信息化管理是提升預(yù)算管理的關(guān)鍵，因?yàn)轭A(yù)算管理是用大量數(shù)據(jù)做支撐，所以企業(yè)要加強(qiáng)信息化管理，要做到數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞，信息共享，使企業(yè)預(yù)算形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的封閉式的管理體系。企業(yè)對(duì)這一動(dòng)態(tài)管理體系，要定時(shí)地修正與監(jiān)控，使企業(yè)的預(yù)算管理不斷提升，這個(gè)過(guò)程需要高科技人才去完成，那么如何充分調(diào)動(dòng)人才的積極性，這就涉及到企業(yè)的人本文化管理。企業(yè)要真正地落實(shí)好人本文化管理，要注重企業(yè)文化的培養(yǎng)，這是企業(yè)文化的靈魂所在，它決定員工的取向。另外在人們注重物質(zhì)生活的今天，激勵(lì)機(jī)制應(yīng)該滲透到企業(yè)文化中來(lái)，對(duì)于企業(yè)作出貢獻(xiàn)的核心人物，企業(yè)一定要用有效的激勵(lì)辦法拴住他們的心，留住人才，也就是要根據(jù)不同層次的人員，采取不同的激勵(lì)辦法，讓人員安心地努力地工作。

（五）審計(jì)監(jiān)督要給力

預(yù)算離不開審計(jì)與監(jiān)督，這是確保預(yù)算管理有效的基石。企業(yè)要成立獨(dú)立的內(nèi)審部門，使其具有獨(dú)立性與權(quán)威性。另外企業(yè)不能僅僅審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門，企業(yè)要將審計(jì)監(jiān)督應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，以此增加審計(jì)的廣度與深度。同時(shí)在審計(jì)時(shí)，不能僅僅關(guān)注業(yè)務(wù)的流程，更要關(guān)注業(yè)務(wù)的內(nèi)容，使其在合法的前提下，更為合理。還有審計(jì)制度要不斷完善與更新，并將審計(jì)監(jiān)督工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，使預(yù)算真正地做到剛性化與彈性化的統(tǒng)一。

結(jié)束語(yǔ)：

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)際化的接軌，企業(yè)預(yù)算管理越來(lái)越被人們所重視，被企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者青睞。建立完善的預(yù)算管理體系，并加以不斷地完善，這是減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的有效舉措。