徐秀文

摘要：目前，經濟發(fā)展進入新常態(tài)，新的經濟形勢下，行政事業(yè)單位在宏觀調控、保障民生等方面的作用更加突出，涉及的經濟業(yè)務更加復雜，同時也給行政事業(yè)單位財務工作帶來了新的挑戰(zhàn)。財務風險控制是行政事業(yè)單位運營發(fā)展的重要保障，如果無法針對風險因素采取有效的防范措施，將會導致國有資產流失、無法正常履職盡責，不利于單位持續(xù)健康發(fā)展。鑒于此，本文通過對行政事業(yè)單位的財務風險進行綜合分析，并提出相關防范策略，以供相關單位借鑒參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;財務風險;防范措施

風險是與預期目標存在差異的可能性。只要有經濟活動，就會存在財務風險。行政事業(yè)單位是國家政策的制定者與執(zhí)行者，而財務風險客觀存在于每項經濟活動之中。因此，加強財務風險防范，對于行政事業(yè)單位保證經濟行為合法合規(guī)運行、保護國有資產安全有效、提高會計信息質量等有著重要意義。

一、行政事業(yè)單位主要財務風險的識別

（一）預算管理風險

預算管理是行政事業(yè)單位運行的起點，存在不少風險。比如：預算編制隨意性強，收支預算編制沒有科學的方法，存在按經驗估計的現(xiàn)象;混淆基本支出預算和項目支出預算的界限，不同項目之間經費隨意調劑，導致預算編制質量不高;各項收支沒有嚴格按預算批復執(zhí)行，存在無預算、超預算情況，嚴重影響預算管理的嚴肅性等。

（二）會計核算風險

賬務處理是會計的基本功能。有的單位填制原始憑證不規(guī)范，導致經濟業(yè)務與財務內容不符;有的單位錯誤運用會計科目，導致賬務處理混亂;有的單位濫用會計政策，對資產沒有計提減值準備，導致虛增資產的風險;有的單位不重視會計報表附注披露，導致披露的信息不實。

（三）資產管理風險

資產能夠給行政事業(yè)單位帶來經濟利益的流入，加強管理尤為重要?，F(xiàn)實當中，行政事業(yè)單位資產管理不容樂觀。出納人員一人保管所有印章，既處理賬務又收付錢款，存在資金被貪污挪用的風險;實物資產沒有明確歸口管理部門，缺乏領用登記審批制度，未按規(guī)定進行資產調撥、處置業(yè)務，存在資產毀損或被盜的

風險。

（四）政府采購風險

政府采購是行政事業(yè)單位的重要業(yè)務。受各種因素影響，有的單位沒有按預算和計劃組織采購，沒有按照規(guī)定程序施行，存在化整為零或規(guī)避公開招標的風險;有的單位沒有驗收或驗收不規(guī)范，可能導致實際接收產品與采購合同約定不符的風險;有的單位沒有按規(guī)定保存相關業(yè)務檔案，可能導致采購業(yè)務無效或責任不清的風險。

（五）工程管理風險

工程項目涉及資金較大，對國計民生有重大影響。在實際操作中，建設項目超標準設計，概預算脫離實際，可能導致財政資金浪費;招標過程中存在“暗箱操作”，致使招標流于形式;建設項目資金不落實，工程價款結算不及時，可能導致項目爛尾。

（六）能力不足風險

新《政府會計制度》由財務會計和預算會計組成，實行“雙分錄”“雙報告”形式，財務會計實行權責發(fā)生制，預算會計實行收付實現(xiàn)制。新《政府會計制度》的實行，讓會計人員工作壓力大增，存在新舊會計制度轉換數(shù)據(jù)不準和錯用新制度科目的風險。當前，不少地方政府和單位正在推進“智慧財政”建設，計算機技術應用水平重要性凸顯，會計人員知識結構和專業(yè)技能存在短板，影響工作質量。

二、行政事業(yè)單位財務風險防控中存在的問題

（一）財務風險防范意識不強

行政事業(yè)單位運行中，大家對財務風險防范認識不足。單位領導財務風險意識不強。大多領導非財務專業(yè)出身，普遍存在重業(yè)務輕財務的現(xiàn)象，認為財務風險防范是財務部門的職責，沒有要求全員參與。各職能部門對財務風險防范存在扯皮現(xiàn)象。他們普遍抱著多一事不如少一事的心態(tài)，對財務風險防范存在抵觸情緒，缺乏全過程覆蓋。此外，財務人員對財務風險防范底氣不足。大多基層行政事業(yè)單位沒有設立獨立的財務部門，會計人員隸屬辦公室，職級的低下導致會計監(jiān)督職能的弱化。

（二）會計力量普遍不足

財務風險防范的主要力量在于會計人員，但行政事業(yè)單位會計力量普遍不強。有的單位只有出納人員，資金支付缺乏審核崗位，存在資金錯付的風險;有的單位任用沒有會計專業(yè)知識的工作人員從事財務崗位，導致賬務混亂;有的單位會計工作由兼職人員完成或服務外包，導致會計工作質量低下。有些單位會計人員的職能只是簡單地停留在收付款、報銷等階段，沒有認識到會計部門還有財務監(jiān)督、預算管理、績效管理等更高級的職能，甚至認為取消了會計上崗證，會計工作沒有入職門檻，誰都可以從事。浙江省財政廳日前一項針對行政事業(yè)單位的調查結果顯示，會計人員認為單位領導不太重視財會工作的比例達到58.11%，便是例證。

（三）內部控制不夠完善

在財政部門的推動下，目前多數(shù)行政事業(yè)單位有了基本的內部控制制度，但水平較低。不少制度或流于形式，或掛在墻上，輕于執(zhí)行?，F(xiàn)實中不相容崗位沒有分離，比如會計、出納由同一人擔任，資金的安全存在風險。憑證的制單、審核沒有分離，導致錯賬現(xiàn)象頻發(fā)。存貨的記錄、保管職責混在一起，存在賬實不符的風險。上述現(xiàn)象的存在主要是內控建設的主體責任沒有落實。內控建設的完善是單位一把手工程，需要各部門參與。但實際工作中，內部控制推進主要由財務部門來執(zhí)行，各部門之間沒有明晰的分工，無法形成工作合力。財務部門承擔了大量屬于前端業(yè)務部門的職責，對于業(yè)務部門相關專業(yè)知識和制度規(guī)定不了解，不利于財務風險的防范。

（四）財務監(jiān)督功能弱化

財務監(jiān)督是保證會計工作規(guī)范運行、防范財務風險的重要手段?，F(xiàn)實工作中，存在監(jiān)督主體缺位的現(xiàn)象。財政、審計、稅務、巡察都是外部的監(jiān)督部門，但主體不同監(jiān)督方向不同。在“放管服”的背景下，有的監(jiān)督部門側重服務職能，服務于行政事業(yè)單位的預算編制、會計處理等業(yè)務，再加上監(jiān)督主體單位人手緊張、工作任務重，做到常態(tài)化監(jiān)督存在難度。從單位內部監(jiān)督來看，不少行政事業(yè)單位沒有設立內部審計部門，內部審計的職能沒有得到發(fā)揮;此外，財務信息封閉運行，群眾監(jiān)督功能弱化。

三、加強行政事業(yè)單位財務風險防控的措施建議

（一）增強財務風險防范意識

財務風險時刻存在，行政事業(yè)單位風險防范意識必須強化。風險防范，全員有責。單位領導要率先垂范，注重政績的同時，參與到財務風險防范之中，這既是國家機構正常運轉的需要，也是從嚴治黨背景下防范廉政風險的需要。各職能部門主管在新形勢下要學習財務知識，在工作中遵守各項財經法規(guī)，減少財務風險的產生。財務人員要時刻繃緊風險防范之弦，加強財務風險宣傳，加強對經濟業(yè)務全程分析，事后做好評價總結工作，推出改進措施。業(yè)務經辦人員要按單位規(guī)章制度辦事，遇到問題多與財務人員溝通，確保經濟業(yè)務規(guī)范運行。

（二）加強人才隊伍建設提高會計核算水平

會計人員的素質，關系法治政府和法治財政的建設。加強行政事業(yè)單位會計隊伍建設，刻不容緩。首先，強化法治建設，提升財會工作地位。建議會計法規(guī)從業(yè)務規(guī)模和人員數(shù)量等方面明確必須設置財務部門的單位范圍，增加會計人員向財政部門備案制度，其次，以人為本，提升財會人員的競爭力。對會計主管人員、普通會計人員、新進會計人員實行分層級培訓，提高培訓內容的針對性;定期開展單位主要領導和分管財務工作領導的培訓，提高其對財會工作的認識;鼓勵會計人員參加職稱考試，完善知識結構，提高工作技能。再次，建立會計人員激勵機制，提升職業(yè)榮譽感，引領他們?yōu)閱挝粍?chuàng)造價值。開展先進會計工作者評選，評選中行政事業(yè)單位應有一定數(shù)量的名額。提高會計人員招聘門檻，新入職的會計人員都要公開招聘產生，進入公務員或事業(yè)編制。鼓勵單位提供職稱補貼和專項補貼，提高會計人員經濟待遇。

（三）加強內部控制建設形成工作合力

加快推進行政事業(yè)單位內部控制建設，是防范財務風險的重要手段。業(yè)務層面內部控制一般包括預算業(yè)務、資產管理、建設項目管理、收支業(yè)務、政府采購和合同管理六項制度;單位層面內部控制一般包括“三重一大”事項決策制度、黨風廉政建設與審計監(jiān)察制度、關鍵崗位管理制度等。加強內部控制建設的關鍵是明確崗位職責，在此基礎上確保不相容崗位分離。聘請崗位人員時要考慮專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德要求，以書面形式落實到崗位設置和人員配置中。實現(xiàn)輪崗制度，一方面可以促進干部交流，另一方面可防范職業(yè)疲倦感。同時，內部控制的實施在于優(yōu)化流程管理。要分析業(yè)務內容，在各業(yè)務環(huán)節(jié)亮出主要風險點。流程管理應設計相關表單，表單內容體現(xiàn)制度、流程、審批權限等內控要求，讓員工辦事有章可循。

（四）充分發(fā)揮財務監(jiān)督職能

財務監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，也是法律賦予財務人員的職責所在。財務監(jiān)督要領導帶頭學法、懂法、守法，支持財務人員把好關口，才能避免單位的不正之風，堵塞各種漏洞。同時，行政事業(yè)單位財務人員要自律自強，不斷提升政治素質和業(yè)務素質，嚴格按會計法律法規(guī)辦事，堅守崗位，忠于職守，把履行財務監(jiān)督職能作為自己的神圣義務。最后發(fā)動群眾廣泛監(jiān)督，在單位內部進行財務公開，做到財務民主化、公開化，還可建立內部審計部門或內部審計小組，對財務運行情況進行日常監(jiān)督。此外，外部監(jiān)督職能要強化。財政、審計、紀檢等部門要完善風險管理評價標準，加強對行政事業(yè)單位財務活動的監(jiān)督檢查，提高會計信息的真實性和完整性。只有內部監(jiān)督和外部監(jiān)督雙管齊下，才能最大限度地降低財務風險，促進行政事業(yè)單位公共職能的實現(xiàn)。

四、結束語

綜上所述，行政事業(yè)單位對于財務風險應有正確的認識，既不能夸大財務風險，在此面前無所作為，也不能忽視財務風險，對此視而不見。行政事業(yè)單位要從思想上重視，行動上落實，加強單位內部控制建設，勇于接受各方監(jiān)督，防患于未然，讓財務風險可防可控，讓科學履職能力更上新臺階。

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