肖 潔

（井岡山大學計劃財務處，江西 吉安 343009）

從國內(nèi)茶葉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，與大幅提升的茶產(chǎn)品銷售額、凈利潤相比，企業(yè)財務內(nèi)控管理水平并沒有得到同步提升，導致企業(yè)在日常運營發(fā)展過程中，存在資金、資源浪費現(xiàn)象，員工工作積極性與主動性也有所欠缺，在很大程度上阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為了推動茶葉企業(yè)乃至整個茶葉市場的健康發(fā)展，有必要結合茶葉企業(yè)財務內(nèi)控的幾個主要問題及其應對措施進行系統(tǒng)化研究，早日實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營實力和管理水平的同步。

1 茶葉企業(yè)財務內(nèi)控內(nèi)容

主要包括以下四個項目：第一，組織管理內(nèi)控。具體包括合理規(guī)劃財務結構、對財產(chǎn)權利進行合理分配、梳理財務部門的管理范圍及管理內(nèi)容。此項工作可以使財務管理流程變得更加規(guī)范完善，更加符合企業(yè)實際管理需求，呈現(xiàn)出更高的財務管理效能；第二，企業(yè)財務風險內(nèi)控。任何一家企業(yè)，在自身經(jīng)營發(fā)展的過程中，都會或多或少的遇到一些財務風險問題。因此，如果企業(yè)自身具備一套科學完善的財務風險內(nèi)部管控機制，便可以幫助企業(yè)減少資金損失，或者順利渡過風險難關，從而實現(xiàn)健康平穩(wěn)發(fā)展；第三，企業(yè)業(yè)務內(nèi)控。對于茶葉企業(yè)而言，業(yè)務內(nèi)控主要針對資金籌集方式、資金投資項目、企業(yè)活動資金分配這幾個方面而言，財務部門需要圍繞著這幾個方面制訂出相應的管理細則，確保資金得到合理高效的應用；第四，財務預算內(nèi)控。財務預算管理是財務部門實施內(nèi)部控制管理主要方式，通過預算內(nèi)控可以有效減少不必要的費用支出，確保每一筆資金的有效利用，減少不必要的浪費與損耗。

2 茶葉企業(yè)財務內(nèi)控中的主要問題

2.1 內(nèi)控制度存在問題

目前，我國很多茶葉企業(yè)雖然出臺了內(nèi)控制度。但從制度的專業(yè)規(guī)范性和科學有效性上看，有些企業(yè)并沒有真正認識到內(nèi)控制度的重要性，直接照搬其它企業(yè)的內(nèi)控的制度，導致各項管理規(guī)定與企業(yè)實際情況不相符，更與茶葉市場發(fā)展現(xiàn)狀相脫節(jié)，難以發(fā)揮出真正的內(nèi)部管控作用；還有一些企業(yè)對財務內(nèi)控概念缺少足夠的理解與認知，誤將財務內(nèi)控制度等同于財務部門管理制度，各項制度內(nèi)容與其他職能部門無關。這些問題的存在，只能導致茶葉企業(yè)財務內(nèi)控制度體系存在諸多管理漏洞和制度空缺，根本無法發(fā)揮應有的管理效能，有些茶葉企業(yè)的內(nèi)控制度甚至可以說是形同虛設，在制度執(zhí)行環(huán)節(jié)暴露出非嚴重的問題。隨著我國茶葉市場的快速發(fā)展，茶葉企業(yè)的業(yè)務范圍、經(jīng)營活動、內(nèi)控項目也隨之增加，愈加凸顯出企業(yè)內(nèi)部制度漏洞問題的嚴峻性與危害性。企業(yè)要想在激烈的茶葉市場競爭中實現(xiàn)健康發(fā)展，必須盡快結合自身實際情況以及茶葉市場發(fā)展現(xiàn)狀，制訂出一套健全完善、行之有效、極具可操作性的財務內(nèi)控制度體系。

2.2 管理人員素養(yǎng)有待提升

目前，有些茶葉企業(yè)法人雖然應該聘請了專業(yè)水平較高的職業(yè)經(jīng)理人負責企業(yè)日常管理工作，避免權力過于集中阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。但事實上，很多企業(yè)法人并沒能將權力真正下放給職業(yè)經(jīng)理人，有些大股東還在企業(yè)當中兼任高層管理職務，企業(yè)高管權力與管理權并未得到根本上的分離。在這種責權不分的情況下，導致企業(yè)內(nèi)部控制成效大打折扣。還有一些茶葉企業(yè)的高層管理者自身的能力素質和眼界都比較有限，又不注重自我提升，在開展內(nèi)部控制管理的過程中存在較強的隨意性與主觀性，極大的影響了財務內(nèi)控約束作用的有效發(fā)揮。

2.3 內(nèi)控監(jiān)督體系不完善

事實上，企業(yè)財務內(nèi)部控制也同樣面臨著被審計與被監(jiān)督的需求，這就需要企業(yè)設置審計部門，負責對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行審核與督查。但是，有些茶葉企業(yè)要么根本沒有設置審計部門，要么雖然設置了審計部門，卻沒有賦予其應有的獨立性與權威性。有些企業(yè)的內(nèi)部審計人員由財務人員兼任，審計人員需要聽從財務負責人的管理。這些現(xiàn)象的存在，最終結果都是導致企業(yè)財務內(nèi)控進行工作無法得到有效監(jiān)督，使得很多內(nèi)控制度都無法得到有效落實。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展當中，依然大量存在資金浪費、違規(guī)操作等問題。

3 茶葉企業(yè)財務內(nèi)控中難點問題的完善策略

3.1 完善財務內(nèi)控制度體系

財務內(nèi)控作為茶葉企業(yè)內(nèi)部管理效能、確保企業(yè)穩(wěn)定運營的重要載體，要想使其管理作用得到切實有效的發(fā)揮，必結為其制訂一套符合企業(yè)實際情況、發(fā)展規(guī)劃、茶葉行業(yè)發(fā)展現(xiàn)場的財務內(nèi)控制度體系。在此基礎上，將各項制度規(guī)定推廣到各個職能部門，使全體員工按照統(tǒng)一要求、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一目標做好本職工作，從而在企業(yè)當中構建起真正意義的財務內(nèi)控機制。該制訂體系應包括以下內(nèi)容：財務預算管理制度、費用支出簽批流程、審計制度、崗位責任制、固定資產(chǎn)盤點制度、績效考核制度、培訓制度等等。通過這樣一套既具有管理與監(jiān)督作用，又能夠發(fā)揮出激勵作用的制度體系，使各職能部門、各崗位人員的財務行為得到有效規(guī)范，避免在生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展業(yè)務、市場營銷等各個環(huán)節(jié)當中出現(xiàn)費用隨意支出、鋪張浪費、侵占企業(yè)資產(chǎn)等一切有損企業(yè)利用的行為。一旦發(fā)現(xiàn)此類行為，即可按章辦事，使違規(guī)人員受到應有的懲戒。而對于那些在財務內(nèi)控方面做出突出貢獻的員工，同樣要按照相關規(guī)定給予嘉獎或者職位晉升，使其贏得更好的職業(yè)生涯發(fā)展，同時對其他員工起到激勵作用，提高全體員的工作積極性與自覺性，促進企業(yè)財務內(nèi)控成效的整體提升。

3.2 提高企業(yè)管理人員水平

茶葉企業(yè)高層管理者的綜合能力、個人素養(yǎng)、思想境界以及管理水平直接關系到企業(yè)發(fā)展方向、發(fā)展速度以及企業(yè)員工的凝聚力與向心力。因此，在全面提升財務內(nèi)控實效的過程中，要優(yōu)先提高企業(yè)高層管理者對財務內(nèi)控工作重視程度。只有這樣，才能帶動全體員工在日常工作中按章辦事，注重自我提升，使財務內(nèi)部控制工作得到全員的大力配合。對此，企業(yè)法人要通過長期考核、內(nèi)部選拔、外部競聘等方式組建一支高水平、高素質的領導團隊，確保任命的職業(yè)經(jīng)理人充分了解茶葉市場發(fā)展規(guī)律及市場需求，同時具備極強的管理才能，熟知財務內(nèi)控的重要價值、管理模式、核心要領及操作技巧，確保企業(yè)財務內(nèi)控制度得到切實有效的執(zhí)行。除此之外，企業(yè)管理要率領人力資源部門定期開展全員培訓。人力資源負責人結合企業(yè)員工現(xiàn)有水平、發(fā)展需求以及企業(yè)實際管理需要制訂一份培訓計劃，明確培訓目標，將企業(yè)文化、企業(yè)管理機制、用人理念、經(jīng)營理念、發(fā)展愿景全部傳遞給每一位員工。增加員工對企業(yè)的歸屬感與認同感，將個體發(fā)展前途與企業(yè)發(fā)展關聯(lián)在一起。這樣一來，便可以為財務內(nèi)控制度的實施創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效力，彰顯出財務內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的核心價值；最后，企業(yè)高管人員還要注重加強自主學習，主動參與茶葉行業(yè)內(nèi)部交流工作，時常與其他同行進行溝通交流，隨時了解茶葉市場的發(fā)展動態(tài)，關注國家及地方政府部門最新發(fā)布的茶葉市場調(diào)控機制，不斷提高自身的市場洞察力與敏銳性，把握住一切可以推動企業(yè)發(fā)展的市場機遇。

3.3 完善財務內(nèi)控監(jiān)督體系

茶葉企業(yè)當中的審計部門是面向財務內(nèi)控實施情況開展監(jiān)督管理的主要載體。但是，只有當審計部門自身具備較強的獨立性與權威性時，才能真正發(fā)揮出監(jiān)管作用，確保企業(yè)財務內(nèi)控工作得到有效執(zhí)行與落實。對此，企業(yè)首先成立獨立的審計部門，不但要將審計部門、審計人員從財務部門當中分離出來，還組織機構設置當中，審計部門的責任與權力要高于財務部、業(yè)務部、人力資源部、行政部等各個職能部門。只這這樣，才能真正賦予其應有的監(jiān)督管理權力，確保審計工作的有效開展，真正提高人體員工的財務內(nèi)控意識與自我管理意識。另外，為了進一步提高財務內(nèi)控成效，財務部門與業(yè)務部門可以在審計部門的監(jiān)督之下，建立起“業(yè)財融合”模式。即財務部門會計人員與業(yè)務部門進行流轉監(jiān)督，財務經(jīng)辦、財務審查、財務負責人等崗位人員也可以進行輪流監(jiān)督。通過這種多崗位人員相互審查與監(jiān)督的工作機制，促進企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督效務的提升，發(fā)揮出協(xié)同效應，全面促進企業(yè)財務內(nèi)控工作力度的提升，從而有效降低企業(yè)財務風險隱患問題。

最近幾年，我國的茶葉企業(yè)迎來了非常好的發(fā)展前景。企業(yè)要想把握住這難得發(fā)展機遇，除了提高茶葉產(chǎn)品質量、積極開拓市場以外，還要同步加強財務內(nèi)控管理水平。只有這樣，企業(yè)才能在“開源節(jié)流”的環(huán)境下，實現(xiàn)更快、更好的發(fā)展。對此，每一家茶葉企業(yè)要注重挖掘自身在實施財務內(nèi)控過程中所存在的問題，查找問題的根源。在此基礎之上，積極探索各種問題的解決策略，從提高高管人員管理水平、完善內(nèi)部管理制度、加強內(nèi)控監(jiān)督這幾個方面著手，全面提高財務內(nèi)控管理效能，使茶葉企業(yè)早日步入健康發(fā)展的軌道。