幸媛玉

摘要：現(xiàn)如今，各大企業(yè)為了在發(fā)展中獲得更多的經(jīng)濟效益，不斷完善稅收籌劃方案。但是，受到財務管理模式和內(nèi)部環(huán)境等多種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中還存在一定的風險，需要加強對此部分內(nèi)容的控制力度，減輕企業(yè)的稅收負擔，進而達到稅收籌劃的目標。

關鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;風險控制;問題

在我國經(jīng)濟體系不斷完善的背景下，相關企業(yè)也加強了對稅收籌劃工作的重視程度，對其中的風險問題進行了分析。同時，為了進一步避免在企業(yè)稅收籌劃過程中出現(xiàn)風險，對我國企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，以及相關的避稅風險措施進行了深入研究，希望能夠降低企業(yè)在發(fā)展中的稅收成本。

一、稅收籌劃的外部風險

政策風險是企業(yè)稅收籌劃中的主要外部風險之一，一般包括政策變化風險和政策選擇風險。

（一）政策變化風險

政策變化風險主要是指政策時效的不確定性。政府部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟情況，為了大部分企業(yè)在實際的發(fā)展中，能更快速地適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，不斷根據(jù)最新的市場情況及時頒布最新的稅收法律規(guī)定，并同時廢止舊政策、舊法規(guī)，但是企業(yè)如果缺乏對稅收政策時效性的關注，沒有及時獲取最新的稅收法規(guī)政策，這種稅收政策的變化性則會對企業(yè)的稅收籌劃帶來比較大的風險。

（二）政策選擇風險

政策選擇風險的發(fā)生與納稅人之間存在必然聯(lián)系，并且導致此種風險發(fā)生的主要原因在于籌劃人對政策精神認識不足，對其中的內(nèi)容理解不透徹[1]。稅收籌劃是在充分了解和理解稅收相關法規(guī)的基礎上，在稅法允許的范圍內(nèi)進行籌劃，在不違背稅收法律法規(guī)的基礎上幫助納稅人獲得更多經(jīng)濟利益。但是，由于我國的稅收立法體制層次多，多元化和多級化的稅收立法主體之間缺乏協(xié)調(diào)性，加上部分法規(guī)內(nèi)容存在一定的局限，導致部分法規(guī)之間存在一些沖突和摩擦，某些稅種甚至在經(jīng)濟業(yè)務的實際操作中缺乏統(tǒng)一的、非常明確的法規(guī)標準。如果對某些稅收法規(guī)的理解出現(xiàn)偏差，即便是專業(yè)人士對企業(yè)稅收籌劃中的風險進行控制和分析，有的時候也難以準確控制其中的風險。因此，如果因政策理解不當而選擇不適宜的稅收政策，會導致籌劃方式出現(xiàn)風險，稅收優(yōu)惠的有效實施則會受到影響，嚴重情況下會形成稅收籌劃的綜合風險，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來比較大的影響。

二、稅收籌劃的內(nèi)部風險

（一）企業(yè)的內(nèi)部自律環(huán)境

最近幾年，雖然我國的稅收制度一直在不斷完善，但是在稅收法律法規(guī)等方面還存在一定的問題，仍存在部分“真空地帶”。再加上，稅法對違法企業(yè)的懲處力度仍不夠強，在整體上缺乏威懾力。如在《稅收征收管理法》中，雖然對納稅人的偷漏稅行為進行了相關處罰，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，但罰款只為不繳或者少繳稅款的50%以上，或者五倍以下。另外部分地區(qū)的稅務機關對企業(yè)違法納稅的懲處力度亦不夠強。

由于上述的外部環(huán)境，導致企業(yè)出現(xiàn)偷逃稅款心理，內(nèi)部未形成良好的自律環(huán)境，企業(yè)管理層未對稅收籌劃進行充分認識，僅僅簡單認為利用稅收法規(guī)的漏洞進行偷漏稅，這種不穩(wěn)定的內(nèi)部因素會影響企業(yè)制定合理有效的稅收籌劃方案。

（二）財務人員的業(yè)務素質

財務工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容之一，其質量直接影響著稅收籌劃的有效性和安全性。由于各種稅負的計算一般由會計部門核算，如果財務人員的工作能力和業(yè)務素質參差不齊，必然導致會計工作的質量不高，這不僅影響到了財務管理的有效性，還導致了財務工作信息失真，使稅收籌劃缺乏真實的財務數(shù)據(jù)作為支撐。另外，在面對實際出現(xiàn)的稅收籌劃風險控制問題時，財務人員如果不能夠及時應對，不僅降低了企業(yè)稅收籌劃的工作質量和效率，使稅收籌劃的風險增加，甚至導致無法實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目標。

（三）成本效益影響

企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的主要目標，就是獲得更多的經(jīng)濟效益，讓利益空間最大化。稅收籌劃工作作為其中的主要內(nèi)容，不僅可以減輕企業(yè)稅負，還能夠實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。但是，稅收籌劃工作在具體實施的過程中，部分經(jīng)濟業(yè)務為了符合相關的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，必然需要付出相應的成本，例如實務中向知名人員購買其勞務的同時，要取得合法票據(jù)，往往需要同時承擔相應的個稅費用，向稅局代扣代繳其相關個稅后才能取得發(fā)票。而有時候企業(yè)付出的成本可能與得到的效益不匹配，企業(yè)需對成本與效益進行有效平衡。因此，企業(yè)在實施稅收籌劃中，還受到了成本效益原則的制約，企業(yè)在成本與效益之間進行平衡與取舍，這無疑增加了企業(yè)稅收籌劃的風險。

三、控制企業(yè)稅收籌劃風險的辦法

（一）提高風險防范意識

企業(yè)要想更有效地預防企業(yè)稅收籌劃風險的發(fā)生，實現(xiàn)對此部分風險的控制，需要在遵守稅收法律法規(guī)的基礎上，積極做到合法合理的稅收籌劃。同時，企業(yè)中的管理人員和籌劃人員要不斷強化自身的風險防范意識和風險識別意識，制作稅收籌劃方案的人員也需要具備過硬的專業(yè)素養(yǎng)，能夠全面掌握稅收制度，進而保障稅收籌劃方案的有效性和可行性。

另外，企業(yè)要從自身的實際發(fā)展情況出發(fā)，建立科學和完善的風險控制機制，加強風險防范力度，可以將稅收籌劃的整個過程納入有效監(jiān)督中，還可以邀請一些稅收領域的專家對企業(yè)的稅務風險進行評估，從而幫助企業(yè)識別和規(guī)避風險，并完善相關的風險控制機制。

（二）按照企業(yè)規(guī)劃籌劃稅收計劃

企業(yè)要想加強對企業(yè)稅收籌劃風險的有效控制，需要從自身的規(guī)劃內(nèi)容出發(fā)，完善稅收籌劃方案，制定科學的風險控制計劃，不斷總結其中的經(jīng)驗，積極做好各種控制和防范稅收籌劃風險等準備工作，減少企業(yè)在實施稅收籌劃方案時出現(xiàn)沒有必要的風險，為企業(yè)稅收籌劃的實施提供有利條件。

另外，企業(yè)在對稅收籌劃方案進行策劃的時候，需要在充分理解國家相關稅收行業(yè)信息的基礎上，從企業(yè)整體出發(fā)，綜合考慮企業(yè)在發(fā)展過程中的方向，與企業(yè)的實際發(fā)展目標有效結合，并且在此過程中還需要對企業(yè)的生產(chǎn)活動進行恰當?shù)慕y(tǒng)籌安排，使稅收籌劃方案貼近企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃，進而不斷降低稅負。

（三）信息共享

互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，各大企業(yè)在發(fā)展中要想減少稅收籌劃風險，一定要采取措施做到信息的流暢。因此，企業(yè)需要與政府相關部門之間進行良好的信息溝通，實現(xiàn)信息共享。同時，稅收籌劃工作中的相關人員要全面了解當?shù)氐亩愂照撸鞔_企業(yè)中的經(jīng)營活動都會涉及哪些稅種，然后在信息共享的基礎上，促進各部門員工之間的積極配合，加強信息溝通，減少風險的發(fā)生[2]。

（四）重視工作人員的素質建設

企業(yè)稅收籌劃工作人員在具體的工作中要做到與時俱進，不斷強化自己的綜合素質，并且還要積極培養(yǎng)稅收籌劃工作人員的應變靈活能力，提升員工的業(yè)務水平，通過對員工進行定期培訓，幫助員工學習相關專業(yè)知識，讓員工掌握更多的知識，同時強化稅務工作的員工專業(yè)素質，強化他們自身辨別風險的能力，并且還要訓練稅收籌劃工作人員自身的協(xié)調(diào)能力，讓他們能夠對企業(yè)稅收籌劃中的風險進行科學控制，不斷降低稅收籌劃風險，滿足企業(yè)對稅收籌劃工作的要求，從而為企業(yè)稅收籌劃方案的有效實施提供條件。

（五）測量風險

企業(yè)在對同一個經(jīng)濟交易行為進行稅收籌劃時，往往會制定多個納稅籌劃方案，因此在實施稅收籌劃方案時，要想減少風險的發(fā)生，企業(yè)需對制定的各個稅收籌劃方案進行測量和分析，運用概率和統(tǒng)計的方法，對其中可能發(fā)生的風險概率進行統(tǒng)計和測量。同時，還需要對未來可能發(fā)生的結果以及這些結果出現(xiàn)的概率進行估計，可以通過計算各稅收籌劃方案的預期收益期望值、收益的標準離差等結果，綜合衡量各稅收籌劃方案的節(jié)稅收益及相應承擔的籌劃風險大小，并根據(jù)企業(yè)自身的風險承擔意愿，選擇適合自身的稅收籌劃方案。

四、制定稅收籌劃風險管理策略

企業(yè)在稅收籌劃工作中，根據(jù)現(xiàn)代全面風險管理理念，收集稅收籌劃中的風險管理初始信息，對稅收籌劃中的風險進行風險辨識、分析和評價，根據(jù)企業(yè)自身條件和外部環(huán)境，確定風險偏好、風險承受度，一般可選擇以下幾種稅收籌劃風險管理的策略：

（一）風險規(guī)避

企業(yè)需要綜合考慮到風險存在和發(fā)生的可能性，然后通過回避、停止或退出某一活動、事件或環(huán)境，避免受到風險的影響。這種風險規(guī)避方式具有全面徹底等優(yōu)點，在企業(yè)稅收籌劃風險控制工作中，不僅可以將其中的風險概率降低到零，還能夠減少一定的經(jīng)濟損失。但是，企業(yè)在回避風險的同時，也會放棄了獲得收益的機會，所以此方式還存在一定的局限性[3]。

（二）風險轉移

風險轉移一般指企業(yè)可以通過合同等形式將風險轉移至第三方，轉移風險一般不會降低風險的嚴重程度，只是從一方移除后轉移至另一方。例如在零散用工的勞動力密集型企業(yè)的稅收籌劃中，通過合同轉換雇傭模式，從傳統(tǒng)的雇傭模式，通過與人力資源公司等用工平臺簽訂合約，改變?yōu)殪`活用工模式，可以在一定程度上轉移代扣代繳零散用工人員個人所得稅的風險。

（三）風險承擔

風險承擔也稱風險保留、風險自留，自留風險也是企業(yè)稅收籌劃風險管理策略中的主要內(nèi)容，企業(yè)對所面臨的風險采取接受的態(tài)度，從而承擔風險帶來的后果。稅收籌劃中，企業(yè)面臨的風險可能有很多，但企業(yè)不可能明確辨識所有的風險，因此在收集初始信息，對風險進行辨識、分析和評價的結果，對企業(yè)是否采用風險承擔的策略至關重要。而對于未能識別出的風險，企業(yè)也只能采取風險承擔。

此外，在完成風險分析和評估工作以后，如果企業(yè)基于自身因素，缺乏條件、能力進行管理，或者從成本效益考慮，以及沒有其他備選有效的對策方案，這個時候企業(yè)也只能采取風險承擔。

（四）風險控制

風險控制是指控制風險事件發(fā)生的動因、條件等，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失，或減低風險事件發(fā)生概率的目的。企業(yè)在稅收籌劃的工作中，導致風險發(fā)生的影響因素通常有很多，企業(yè)可以通過控制其中一個或多個因素來達到目的，例如通過聘請外部專家或與獨立第三方簽訂稅務咨詢合同，針對企業(yè)的經(jīng)營情況定期對企業(yè)的財稅情況進行檢查，識別企業(yè)日常稅務工作中的風險，從而達到控制的目的。

五、結束語

要想在我國經(jīng)濟體制改革的背景下，保障企業(yè)稅收籌劃方案的有效實施，需要從多角度出發(fā)，對其中的風險進行綜合性分析，然后通過提高企業(yè)風險防范意識和制定稅收籌劃風險控制方案等措施，實現(xiàn)對項目風險的有效控制，幫助企業(yè)在發(fā)展中獲得更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]劉東華.企業(yè)納稅籌劃風險管理中存在的問題及對策分析[J].納稅，2020（23）： 70-71.

[2]白長河.淺談建筑企業(yè)稅收籌劃風險及管理控制手段[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2019（04）： 74-75.

[3]張衛(wèi)平.探討企業(yè)稅務籌劃中的細節(jié)問題與風險控制[J].財經(jīng)界，2020（05）： 220-221.