羅小榮 趙緒彬

摘要：在新形勢，國家層面出臺(tái)了各方面政策以及高校“雙一流”建設(shè)，給高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文就高校內(nèi)部審計(jì)面對目前存在方方面面的問題的情況下，如何牢牢把握機(jī)遇，更有效地發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) ?機(jī)遇 ?挑戰(zhàn) ?質(zhì)效

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題分析

1.對內(nèi)部審計(jì)工作政治屬性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，缺乏從國家乃至學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度去認(rèn)識(shí)和把握高校內(nèi)部審計(jì)工作，日常審計(jì)工作僅停留在規(guī)范財(cái)務(wù)收支，改進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理、完善內(nèi)部控制、防范財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益等方面開展有限的審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.受審計(jì)力量制約，開展的審計(jì)業(yè)務(wù)類型不夠全面，審計(jì)工作的質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。

大部分高校審計(jì)工作都面臨著事多人少的局面，且審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，有斷層，缺梯度，且知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)老化、由于受審計(jì)力量的限制，能開展的業(yè)務(wù)類型僅限于以往的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)等，其他審計(jì)類型，很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的全覆蓋及審計(jì)質(zhì)量的提升。

3.內(nèi)部審計(jì)工作邊界不清晰，審計(jì)的獨(dú)立性受到限制。

根據(jù)審計(jì)署有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)與咨詢職能得到越來越充分的發(fā)揮，在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理中的作用得到普遍認(rèn)可和管理層的重視 ，但也使得內(nèi)部審計(jì)部門介入了本單位的大量管理事務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)定位模糊、獨(dú)立性受損、審計(jì)資源被擠占、承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)等問題

5.審計(jì)工作本身的管理制度還不夠健全，有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

二、高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1.機(jī)遇

（1）黨中央、國務(wù)院越來越重視審計(jì)工作。黨的十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》指出，要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋;2015年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》指出，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審;2018年3月中共中央根據(jù)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，習(xí)近平、李克強(qiáng)、趙樂際分別擔(dān)任主任、副主任，加強(qiáng)黨中央對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo);2019年《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的重大修訂，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化了黨的領(lǐng)導(dǎo)。

（2）新發(fā)展階段，國家賦予內(nèi)部審計(jì)新職責(zé)、新使命。

2018年1月新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，是對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo);2020年教育部對《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行了修訂，進(jìn)一步明確了新時(shí)期教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和使命。

（3）高校雙一流建設(shè)對內(nèi)部審計(jì)提出了新要求

伴隨著高校雙一流建設(shè)，每個(gè)高校的校園面積、師生規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等均達(dá)到一個(gè)新的高度，相應(yīng)的財(cái)務(wù)收支及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理也進(jìn)入一個(gè)新階段，各級(jí)管理層在駕馭復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金流量過程中，迫切需要有部門能按照法規(guī)提出工作建議和方案，并實(shí)施全過程監(jiān)管。這為以規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升績效、服務(wù)學(xué)校改革發(fā)展為己任的內(nèi)部審計(jì)提出了新要求。

2.挑戰(zhàn)

（1）內(nèi)部審計(jì)人員配備及專業(yè)能力無法適應(yīng)新形勢對審計(jì)人員的需求。

“打鐵還需自身硬”，在新形勢下，內(nèi)部審計(jì)人員除了需要不斷更新補(bǔ)充專業(yè)知識(shí)外，還需要有良好的溝通協(xié)調(diào)和組織能力，以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和大數(shù)據(jù)處理能力。目前審計(jì)人員存在專業(yè)能力不足及結(jié)構(gòu)合理等問題，影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)效。

（2）國家對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求

隨著審計(jì)結(jié)果的公開、責(zé)任追究力度的加大，以及外部巡視、檢查工作的深入，內(nèi)審面臨的外部壓力越來越大。內(nèi)審必須采取多種措施，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，給出正確、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，增加監(jiān)督檢查工作的說明力、信服力，降低重大事項(xiàng)未被披露的概率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何做好新形勢下的內(nèi)部審計(jì)工作

1、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力造就忠誠干凈擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)隊(duì)伍。

以引進(jìn)人員和現(xiàn)有人員輪崗的方式，不斷優(yōu)化審計(jì)人員的年齡、知識(shí)、技能結(jié)構(gòu)。認(rèn)真分析查找審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)的短板和弱項(xiàng)，完善業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)計(jì)劃和目標(biāo)考評機(jī)制，多舉措加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力，增強(qiáng)依法依規(guī)履職盡責(zé)的本領(lǐng)?？朔徲?jì)人員畏難情緒，增強(qiáng)斗爭精神，提升擔(dān)當(dāng)能力，敢于堅(jiān)持原則，敢于較真碰硬，扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作，把審計(jì)監(jiān)督挺起來。

2、統(tǒng)籌審計(jì)資源，拓展審計(jì)類型，提高審計(jì)質(zhì)效。

（1）統(tǒng)籌優(yōu)化審計(jì)資源。結(jié)合年度審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)籌優(yōu)化安排審計(jì)項(xiàng)目，規(guī)范審計(jì)方案，整合審計(jì)人力資源，合理確定工作進(jìn)度，積極探索以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為抓手，將財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)、運(yùn)營管理審計(jì)等類型融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，努力做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益最大化和審計(jì)質(zhì)效。同時(shí)，減少不必要的重復(fù)交叉審計(jì)，減輕被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)。

（2）審計(jì)全覆蓋下，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在綜合分析審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況的基礎(chǔ)上，確定是采用協(xié)同審計(jì)還是外包審計(jì)模式，從而合理利用社會(huì)審計(jì)資源。結(jié)合社會(huì)審計(jì)服務(wù)的特點(diǎn)及高校自身發(fā)展的需要，加強(qiáng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的內(nèi)控制度建設(shè)，明確如何社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式及程序，如何監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量，對雙方的權(quán)力義務(wù)如何界定等等，推動(dòng)外包審計(jì)業(yè)務(wù)高效高質(zhì)完成。

（3）以信息化建設(shè)為依托，推進(jìn)科技強(qiáng)審。積極轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段。借助審計(jì)管理軟件的同時(shí)，努力探索大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，從各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)挖掘?qū)徲?jì)線索、獲取審計(jì)證據(jù)的能力，進(jìn)一步提高審計(jì)效率及效果。

4.按照新要求、新政策，及時(shí)修訂完善學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作制度，為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供堅(jiān)強(qiáng)制度保障。

審計(jì)制度是審計(jì)工作行穩(wěn)致遠(yuǎn)的根本。高校內(nèi)部審計(jì)認(rèn)真研判審計(jì)工作新形勢、新政策，建立健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度，以制度為保障、提升審計(jì)質(zhì)效，做到依法依規(guī)審計(jì)。

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