陳秀琴

（福建省招標(biāo)采購(gòu)集團(tuán)有限公司，福建 福州 350000）

一、引言

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理涉及的環(huán)節(jié)以及專業(yè)知識(shí)較多，應(yīng)結(jié)合所處行業(yè)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)律，做好全過(guò)程管理工作。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量體現(xiàn)了企業(yè)自身的造血能力，是企業(yè)三項(xiàng)現(xiàn)金流中最為重要的現(xiàn)金流，是企業(yè)主要的現(xiàn)金來(lái)源，為獲得相應(yīng)的生產(chǎn)資料以及勞動(dòng)力，為創(chuàng)造更多的價(jià)值提供資金支持。但在實(shí)踐中，很多企業(yè)并不重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的管理，而更多的關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

二、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的重要性

（一）是企業(yè)生存的基礎(chǔ)

2020年大多數(shù)地區(qū)處于封閉狀態(tài)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較為嚴(yán)重的影響。在較長(zhǎng)一段時(shí)間里，很多企業(yè)的收入為零，但是固定支出又不可避免，不少企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流不足、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差的問(wèn)題。在恢復(fù)正常的運(yùn)營(yíng)之前，如果資金鏈斷裂，企業(yè)會(huì)面臨破產(chǎn)的威脅。不管項(xiàng)目計(jì)劃或者預(yù)期利潤(rùn)做得多么好，都應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，根據(jù)實(shí)際情況做出合理、正確的經(jīng)營(yíng)決策和調(diào)整，積極改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流中存在的問(wèn)題。

（二）為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)

在企業(yè)發(fā)展中，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的支撐，保證企業(yè)各個(gè)時(shí)期目標(biāo)的落地，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的管理目標(biāo)，注重會(huì)計(jì)利潤(rùn)，注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量指標(biāo)，避免經(jīng)營(yíng)行為短期性，優(yōu)化利潤(rùn)和資金關(guān)系的處理。

（三）可以促進(jìn)企業(yè)終極目標(biāo)發(fā)展

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從全局入手，立足于當(dāng)下，積極科學(xué)統(tǒng)籌，保證各項(xiàng)措施嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)如果單純考慮發(fā)展壯大，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)留不足，往往會(huì)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，阻礙發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流能保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)執(zhí)行力。

三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題

（一）過(guò)于追求短期利潤(rùn)，忽視資金安全管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，偏向利潤(rùn)的現(xiàn)象較多，管理人員推崇以利潤(rùn)作為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽視安全的現(xiàn)金流量管理，如果企業(yè)發(fā)展中過(guò)于注重利潤(rùn)，忽視現(xiàn)金流量管理工作，必然會(huì)影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，從科學(xué)角度入手，注重利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的雙重管理，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。通過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，借助收付實(shí)現(xiàn)制，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，優(yōu)化現(xiàn)金流量?jī)纛~，推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)和運(yùn)用

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距不斷縮小，但是在財(cái)務(wù)管理理念方面仍存在一定差距。在現(xiàn)階段的企業(yè)管理中，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理缺少足夠重視，尤其認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理難以產(chǎn)生可見(jiàn)性效益，多停留在報(bào)表的編制和分析環(huán)節(jié)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)缺少細(xì)致核對(duì)，缺乏系統(tǒng)化分析，難以進(jìn)行全過(guò)程的管控。

（三）管理系統(tǒng)不夠系統(tǒng)、成熟

在現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理中仍存在不少問(wèn)題，如上年末對(duì)次年實(shí)際資金需求缺少了解，沒(méi)有提前做好統(tǒng)籌安排，缺少整體化預(yù)算管理工作。在收賬管理環(huán)節(jié)較為薄弱，收款力度不強(qiáng)，經(jīng)常存在收賬不及時(shí)的情況，使得資金出現(xiàn)短缺，使得之后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)陷入困境。由于資金統(tǒng)籌不完善，賬款收支存在隨意性，使得大量支付業(yè)務(wù)缺少資金支持。

四、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理措施

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流管理是企業(yè)管理工作的重要構(gòu)成部分，為維持健康穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，企業(yè)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)從整體上把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的事前、事中、事后全過(guò)程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決管理過(guò)程中存在的不良問(wèn)題。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的事前管理

首先，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流全過(guò)程管理意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工應(yīng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的價(jià)值，加強(qiáng)全過(guò)程管理意識(shí)培養(yǎng)，借助全面培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)培養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)性培訓(xùn)，使其認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其市場(chǎng)判斷能力。其次，完善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流全過(guò)程管理制度。注重管理組織模式建設(shè)，實(shí)施崗位責(zé)任制度，做好每個(gè)環(huán)節(jié)的工作，密切關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，保證各項(xiàng)資金能夠有計(jì)劃的運(yùn)行，形成良性的運(yùn)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。注重績(jī)效評(píng)級(jí)和激勵(lì)制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，做好財(cái)務(wù)管理工作。再次，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理預(yù)警制度建設(shè)。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)構(gòu)建，對(duì)其數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重市場(chǎng)機(jī)制的完善，加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，切實(shí)做到防患于未然。最后，做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)把控。做好企業(yè)內(nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的樹(shù)立，財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)和經(jīng)營(yíng)管理有效配合，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量，采取有效的管理措施，避免風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，帶來(lái)不必要的損失。同時(shí)，構(gòu)建健全的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，提高金融防范意識(shí)，保證企業(yè)資金依照預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格使用。優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，要求財(cái)務(wù)人員了解金融知識(shí)，增強(qiáng)其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施，創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展條件，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的事中管理

首先，嚴(yán)把全過(guò)程管理制度落實(shí)關(guān)。做好各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)情況的檢查與監(jiān)督，從采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售環(huán)境加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，明確現(xiàn)金流量管理目標(biāo)。以現(xiàn)金流量管理作為中心，保證各項(xiàng)管理制度有效落實(shí)，尤其當(dāng)發(fā)現(xiàn)實(shí)際資金使用和預(yù)算不相符時(shí)，需要深入分析出現(xiàn)差異的原因，采取有效的糾正措施，將預(yù)算資金做到每個(gè)項(xiàng)目，優(yōu)化資金配置，規(guī)避經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不利因素，注重現(xiàn)金流量表各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，分析現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債之間的關(guān)聯(lián)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)進(jìn)行分析，把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)項(xiàng)目未來(lái)發(fā)展方向做出判斷。同時(shí)，結(jié)合未來(lái)市場(chǎng)信息進(jìn)行指標(biāo)分析，形成全面的現(xiàn)金流量表分析，提出可行性建議，為管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐。其次，加強(qiáng)收、付款管理。應(yīng)收賬款中制定合理性折扣，激勵(lì)客戶提前匯款，可以參考企業(yè)融資利息率，保證企業(yè)生產(chǎn)資金的流入。同時(shí)，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理與企業(yè)員工績(jī)效掛鉤，將應(yīng)收賬催收，采購(gòu)預(yù)算控制作為績(jī)效考核的內(nèi)容，充分提高員工參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理的積極性。應(yīng)付賬款的管理中，應(yīng)當(dāng)和供應(yīng)商溝通，降低付款比例，借助供應(yīng)商賬期為客戶提供賬期，促進(jìn)業(yè)務(wù)最大程度的發(fā)展，減少企業(yè)資金方面的壓力。再次，注重支付方式的改變，借助多種類型的支付方式，延長(zhǎng)付款周期，有效節(jié)約資金，保證企業(yè)的信用。如采取承兌匯票代替電匯，延長(zhǎng)付款期；應(yīng)收票據(jù)直接支付給供應(yīng)商，避免利息費(fèi)用的產(chǎn)生。最后，注重存貨管理。庫(kù)存的龐大必然會(huì)占用很多的流動(dòng)資金，使得資金流動(dòng)速度降低，也會(huì)使得資金成本增加。因此，企業(yè)需要銷售的全局入手，保證庫(kù)存量和周轉(zhuǎn)期的合理，結(jié)合市場(chǎng)變化情況，積極采取相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，做好庫(kù)存調(diào)整，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，減少庫(kù)存積壓，保證資金處于活躍狀態(tài)。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的事后管理

首先，做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理舉措的落實(shí)效果分析。企業(yè)應(yīng)定期組織相關(guān)管理人員做好整個(gè)過(guò)程的管理效果分析，認(rèn)真評(píng)估管理目標(biāo)落實(shí)情況，尤其應(yīng)將重點(diǎn)放在管理工作問(wèn)題上，認(rèn)真分析問(wèn)題出現(xiàn)原因，尤其在管理制度的落實(shí)上，思考是制度存在漏洞還是監(jiān)督不到位，如制度存在漏洞應(yīng)吸取教訓(xùn)，及時(shí)完善相關(guān)制度細(xì)節(jié)，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理工作的認(rèn)真落實(shí)提供切實(shí)保障。如為監(jiān)督不到位應(yīng)嚴(yán)格按照制度內(nèi)容，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人具有一定的警告或處罰，提高其思想認(rèn)識(shí)與思想覺(jué)悟，在以后的工作中能夠盡職盡責(zé)的做好監(jiān)督工作。其次，積極總結(jié)與推廣優(yōu)秀的管理工作經(jīng)驗(yàn)與技巧?？隙ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理工作中取得的突出成就，增長(zhǎng)管理人員管理信心，并給予表現(xiàn)優(yōu)秀的管理人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)，充分挖掘其工作潛力與積極性，做好優(yōu)秀管理工作經(jīng)驗(yàn)與技巧的總結(jié)，制定切實(shí)可行的推廣舉措，在以后的工作中積極的推廣與應(yīng)用，不斷提高管理工作水平與質(zhì)量。最后，做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量后期管理工作的科學(xué)部署。正確看待經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理工作中取得的成績(jī)與存在的問(wèn)題之間的關(guān)系，積極構(gòu)建管理工作問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)，明確管理工作問(wèn)題有效的解決辦法，給以后的工作提供良好的指引。同時(shí)，做好下個(gè)階段現(xiàn)金流管理工作部署，進(jìn)一步完善管理工作指標(biāo)，并對(duì)相關(guān)的工作環(huán)節(jié)與細(xì)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化與調(diào)整，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量全過(guò)程管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后入手加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的全過(guò)程管理，及時(shí)準(zhǔn)確的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，并對(duì)存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出預(yù)警，以采取有效的防范措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金向生產(chǎn)的轉(zhuǎn)化，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。在具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理中，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，現(xiàn)金流量管理特點(diǎn)不同，根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)情況，采取針對(duì)性措施，保證企業(yè)更好的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。