金雁

（河北政法職業(yè)學(xué)院，河北 石家莊 050000）

引言

隨著當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速繁榮發(fā)展，除了高超的技術(shù)水平、嚴(yán)格的日常經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理和完善財(cái)務(wù)制度外，會(huì)計(jì)師出納財(cái)務(wù)管理工作是重要的組成環(huán)節(jié)部分，同時(shí)也是負(fù)責(zé)處理一個(gè)公司日常業(yè)務(wù)基本而瑣碎的財(cái)務(wù)管理職位。對(duì)如何有效處理避免、糾正和有效處理預(yù)防財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師出納管理工作發(fā)展過(guò)程中，常見(jiàn)的各類業(yè)務(wù)，是需要時(shí)刻注意的重要技術(shù)問(wèn)題。

一、會(huì)計(jì)出納工作的概述與基本特征

（一）會(huì)計(jì)出納工作的基本概述

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，會(huì)計(jì)師出納與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)打交道，和下屬企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)和其他部門，都需要涉及企業(yè)現(xiàn)金和其他企業(yè)賬戶的財(cái)務(wù)相關(guān)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)還需要負(fù)責(zé)連接保管企業(yè)票據(jù)、貨幣等在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中的重要功能。一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金和其他非現(xiàn)金的結(jié)算支付和保管工作，屬于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)出納的一項(xiàng)工作，主要包括有關(guān)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，所需要涉及的固定資金和非固定資金的收付財(cái)務(wù)核算等會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)核算管理工作主要是為企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)控和監(jiān)督管理，使企業(yè)的全部現(xiàn)金資源能夠有效地合理使用。因此，還應(yīng)充分發(fā)揮以下重要作用：第一，積極認(rèn)真貫徹落實(shí)黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針政策，認(rèn)真組織審查和研究處理各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)中，涉及的每一份法律文件。第二，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的具體要求，及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管部門反饋財(cái)務(wù)信息，以及報(bào)告各項(xiàng)工作。第三，反腐倡廉，經(jīng)審核支出，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的支出有權(quán)拒付。

（二）會(huì)計(jì)出納工作的基本特征

會(huì)計(jì)出納管理工作的主要重點(diǎn)內(nèi)容，包括處理企業(yè)現(xiàn)金票據(jù)管理保管、非現(xiàn)金票據(jù)支付和其他企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金支付管理工作，此外，從處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)作的全局角度來(lái)看，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)出納管理工作，應(yīng)將其置于處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)地位。作為一名企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)出納，應(yīng)長(zhǎng)期負(fù)責(zé)企業(yè)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和企業(yè)資金投入收付管理工作，包括非固定貨幣性和其他商品性收入企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行，從內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)出納工作的側(cè)重點(diǎn)，對(duì)整個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和過(guò)程監(jiān)控，并嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)出納相關(guān)規(guī)定，以便于確保企業(yè)使用系統(tǒng)科學(xué)的會(huì)計(jì)方法正確處理和進(jìn)行審計(jì)。此外，會(huì)計(jì)師出納管理人員，需要對(duì)財(cái)務(wù)企業(yè)使用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，進(jìn)行正確、規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)師出納應(yīng)認(rèn)真編制審查發(fā)布相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)信息，嚴(yán)格控制非法經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)行為，杜絕腐敗和潛在的財(cái)務(wù)隱患投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)出納工作中的常出現(xiàn)的誤區(qū)

（一）企業(yè)欠缺完整的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)出納工作如果要體現(xiàn)良好的運(yùn)行狀態(tài)，則必須建立在完整的出納監(jiān)管機(jī)制前提下，目前，會(huì)計(jì)出納領(lǐng)域的現(xiàn)行監(jiān)管法規(guī)，并未能達(dá)到完整性與健全性，并且現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)管立法呈現(xiàn)比較明顯的重疊現(xiàn)象與交叉現(xiàn)象。在此種狀態(tài)下，企業(yè)針對(duì)某些違法的會(huì)計(jì)出納工作無(wú)法遵循現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行處置，導(dǎo)致不夠標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)出納運(yùn)行方式產(chǎn)生，現(xiàn)代企業(yè)由于欠缺必要的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，并且受到不夠健全的現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)局限，造成會(huì)計(jì)出納工作呈現(xiàn)較多的監(jiān)管盲區(qū)。

（二）會(huì)計(jì)出納工作未受到嚴(yán)格的管控

會(huì)計(jì)出納是其日常工作，通常涉及許多企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，但事實(shí)上，目前仍有許多企業(yè)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)出納人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員經(jīng)常出現(xiàn)違反現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的不良行為。例如，一個(gè)會(huì)計(jì)出納員針對(duì)企業(yè)的各類財(cái)務(wù)憑證，沒(méi)有進(jìn)行全面的審核，而是草率地給出貸款或其他財(cái)務(wù)決策。當(dāng)情況嚴(yán)重時(shí)，會(huì)計(jì)出納的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬目模糊，以及現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支付混亂，從而使企業(yè)損失更多的利潤(rùn)。

（三）手續(xù)不合理，紕漏百出

出納業(yè)務(wù)管理工作的全過(guò)程及其中的各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須嚴(yán)格按照有關(guān)國(guó)家，及其相關(guān)部門法律行政規(guī)定和出納工作管理，嚴(yán)格規(guī)范進(jìn)行。其次，一些用人單位的銀行借款出納工作人員，在多次要求接受其他用人單位的銀行借款收支憑證和轉(zhuǎn)借收據(jù)時(shí)，收下不真實(shí)或者不符合要求的銀行借款單和票據(jù)，或者沒(méi)有經(jīng)過(guò)其他單位借款人銀行實(shí)名登記簽字、蓋章，就將這筆轉(zhuǎn)借款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)借給他人，使得銀行出納現(xiàn)金卡的借款收支記賬管理工作情況混亂。

（四）會(huì)計(jì)出納人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)普遍較低

會(huì)計(jì)核算工作能否取得良好的效果，取決于會(huì)計(jì)出納人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定，從基本職業(yè)素質(zhì)的角度看，出納作為一名會(huì)計(jì)人員，至少應(yīng)熟悉現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度、企業(yè)現(xiàn)金監(jiān)督管理流程和其他相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但從目前來(lái)看，一些企業(yè)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)出納進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)議，導(dǎo)致出納人員的綜合素質(zhì)相對(duì)較差，而且，許多企業(yè)未能給予會(huì)計(jì)出納更好的待遇，這會(huì)使會(huì)計(jì)出納厭倦日常工作，甚至敷衍了事。

三、出納工作錯(cuò)誤的防范措施

（一）健全工作制度，按章辦事

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要不斷提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)現(xiàn)金出納管理工作，和執(zhí)行對(duì)相關(guān)政策法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)現(xiàn)金核算收支、憑證、單據(jù)登記管理，使會(huì)計(jì)出納工作人員內(nèi)部，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定按期領(lǐng)取會(huì)計(jì)憑證和單據(jù)登記。同時(shí)要建立完善人員的資格選拔與錄用考核制度，全面地對(duì)其進(jìn)行選拔考核，充分發(fā)揮其實(shí)際業(yè)務(wù)管理能力和相關(guān)職業(yè)綜合素質(zhì)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展，打下堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范手續(xù)流程，杜絕紕漏

出納現(xiàn)金、票據(jù)等財(cái)務(wù)處理工作流程，嚴(yán)格按流程要求進(jìn)行工作，填寫匯款支票時(shí)，要注意字跡清楚，不要紙上留任何空白，以免給其他壞人可乘之機(jī)。制單時(shí)的附件單據(jù)數(shù)量多少，應(yīng)與單據(jù)原件一致，單據(jù)附件數(shù)量相同，并用黑色膠水緊緊粘住，防止原始附件單據(jù)全部脫落，被其他壞人非法利用，借款、取款，必須要具有本人簽名或者本人蓋章，為借款財(cái)務(wù)狀況的核實(shí)提供重要依據(jù)。

（三）嚴(yán)格監(jiān)管會(huì)計(jì)出納工作

會(huì)計(jì)出納工作不能缺少會(huì)議，否則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)出納秩序混亂，企業(yè)要想避免會(huì)計(jì)出納領(lǐng)域的各種漏洞和缺陷，就必須注重對(duì)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)監(jiān)督，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)繼續(xù)注重會(huì)計(jì)出納流程的完善，確保有效彌補(bǔ)現(xiàn)有會(huì)計(jì)出納流程的漏洞。對(duì)于會(huì)計(jì)出納工作，必須將其納入企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的視角，進(jìn)而最大限度地發(fā)揮出納工作的作用。作為一名企業(yè)管理者，需要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)出納工作具有重要的價(jià)值，以保證結(jié)合現(xiàn)有企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，近年來(lái)，許多企業(yè)逐步嘗試建立完善、科學(xué)的會(huì)計(jì)出納監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用系統(tǒng)的措施，嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員受出納的約束。除此之外，企業(yè)管理者需要定期核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行全面審計(jì)和監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)出納的工作符合現(xiàn)行規(guī)定。

（四）提高會(huì)計(jì)出納人員自身素質(zhì)水平

出納財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)特殊的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，必須不斷學(xué)習(xí)提高對(duì)自身出納財(cái)務(wù)管理工作的基本理論專業(yè)認(rèn)識(shí)，以及增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感。同時(shí)，在記賬時(shí)，字跡一定要真實(shí)填寫清楚，按相關(guān)貸款項(xiàng)目種類、時(shí)間以及放款順序，并及時(shí)進(jìn)行賬目分類整理，與客戶相關(guān)商業(yè)銀行貸款賬戶及時(shí)保持聯(lián)系，核對(duì)相關(guān)銀行貸款賬目，發(fā)現(xiàn)賬戶存在貸款問(wèn)題，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行檢查并糾正。其次，加強(qiáng)對(duì)理論實(shí)踐課的認(rèn)真學(xué)習(xí)，端正態(tài)度，提高自身綜合素質(zhì)，要以維護(hù)集體利益安全為先，樹立正確的個(gè)人職業(yè)觀，愛(ài)崗敬業(yè)，盡職盡責(zé)。

結(jié)語(yǔ)

出納會(huì)計(jì)工作人員是當(dāng)代我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，一直以來(lái)具有重要的經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)作用地位和社會(huì)主導(dǎo)作用。企業(yè)和相關(guān)事業(yè)人員管理單位，要高度重視內(nèi)部企業(yè)出納財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)出納財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部企業(yè)出納財(cái)務(wù)管理人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平、業(yè)務(wù)管理能力和愛(ài)崗敬業(yè)精神以及綜合能力素質(zhì)，健全相關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部企業(yè)出納人員管理規(guī)章制度，使內(nèi)部企業(yè)出納財(cái)務(wù)管理工作，更好地為企業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康和諧發(fā)展建設(shè)，提供有效的服務(wù)。