文/柏國賓（揚州新豐泰鈞盛雷克薩斯汽車銷售服務有限公司）

內部控制是企業(yè)正常經營管理中的重要內容之一，可幫助企業(yè)獲取更多的機遇，提升企業(yè)的經濟利潤。財務內部控制則是內部控制中的主要構成部分，汽車銷售企業(yè)需要通過財務內部控制手段實現競爭實力提升，確保財務信息真實可靠。企業(yè)若要在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，則需要加大內部改革力度，從內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督五要素入手優(yōu)化財務內部控制建設體系。

一、汽車銷售服務企業(yè)財務內部控制的必要性

汽車銷售服務企業(yè)如果要提高競爭優(yōu)勢，實現可持續(xù)發(fā)展，則財務內部控制的有效性至關重要，現階段企業(yè)財務內部控制建設和執(zhí)行的必要性主要表現在以下幾個方面：第一，保證經營信息準確真實，財務內部控制活動涉及多個部門，部門之間需要快速共享和傳遞數據，健全財務內部控制體系能夠提供信息共享平臺，確保信息順利傳輸。第二，保證企業(yè)實物資產安全，在財務內部控制體系的約束下，實物資產的使用和管理權限被明確規(guī)定，各類資產原始憑證也可得到妥善保存。第三，有效落實企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，汽車銷售服務企業(yè)利用財務內部控制體系，對企業(yè)內部的所有資源進行有效整合，將資源分配至關鍵環(huán)節(jié)，進一步提高資源利用率，保障企業(yè)的經營效率和質量，進而逐步推進落實企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、汽車銷售服務企業(yè)財務內部控制問題

（一）財務內部控制環(huán)境缺失

良好的內部環(huán)境是財務內部控制建設的關鍵基礎，但是從目前的實際情況來看，汽車銷售服務企業(yè)對財務內部控制的認識不全面，缺乏足夠高的重視，導致財務內部控制環(huán)境缺失。財務內部控制環(huán)境問題主要具體有以下幾點：第一，企業(yè)的財務內部控制意識薄弱，汽車銷售服務企業(yè)通常將經營管理重點放在汽車銷售和售后服務方面，忽略財務內控對企業(yè)發(fā)展的積極意義，向市場擴張、提高企業(yè)利潤方面投入較大的精力，管理層未能有效帶動全體員工參與配合財務內部控制建設工作[1]。第二，企業(yè)大多數部門與外部企業(yè)存業(yè)務聯(lián)系，多頭管理現象普遍，企業(yè)對實際業(yè)務信息掌控不足。第三，企業(yè)人員流動速度快，財務內控管理專職人員短缺，企業(yè)的財務內控人才聘用、培養(yǎng)缺少成熟的選拔和培養(yǎng)體系，人才短缺導致財務內部控制建設進程緩慢。

（二）財務風險評估有待優(yōu)化

在激烈的市場競爭環(huán)境下，汽車銷售服務企業(yè)面對的內外風險持續(xù)增加，再加上政策的限制導致企業(yè)的風險壓力加劇，在風險高壓下企業(yè)的財務風險評估問題逐漸顯現。汽車銷售服務企業(yè)的業(yè)務規(guī)模不斷擴大，風險管理重要性愈加突出，但是企業(yè)的財務風險評估機制尚未完善，企業(yè)財務人員對財務風險的評估缺乏客觀性，且量化分析不足，財務預警指標缺失，導致財務風險影響范圍進一步擴大。

（三）財務控制活動需改善

汽車銷售服務企業(yè)的財務控制活動也存在較大的問題，主要有：一是存貨跌價準備計提不足，試駕車因新車價格波動，未做計提固定資產減值準備。二是財務控制活動流程不清晰，企業(yè)現行的財務內部控制制度中未能準確指明財務控制活動涉及的相關業(yè)務部門，而且關鍵控制點也未能準確說明，財務內控有效性難以體現。三是實物資產清查盤點制度不完善，財務人員雖然參與庫存盤點，但是未能抓住重點，尤其是對專業(yè)工具的盤點重視不足，實物資產的賬面價值未能及時調整，實際庫存與賬面記錄不一致容易滋生財務風險[2]。四是索賠保修被拒缺少嚴格檢查，導致企業(yè)收入減少。

（四）內部信息溝通交流不到位

汽車銷售服務企業(yè)的內部信息溝通交流不到位。首先，企業(yè)的財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)對接存在障礙，系統(tǒng)間的數據交互存在問題，業(yè)務部門難以及時向財務部門傳遞業(yè)務單據，信息存在延遲和失真風險，財務人員也無法向管理層實時反饋經營指標實現情況。其次，企業(yè)內部溝通主要是通過會議形式，但是根據實際調查發(fā)現，企業(yè)各個部門之間很少按照要求定期舉行會議交流，在分工協(xié)作過程中各部門溝通不足，財務部門無法掌握實際經營情況，管理層獲得的信息可能出現失真或是時效性低的問題。

（五）財務監(jiān)督力度小

內部審計是企業(yè)對所有經濟活動和財務內部控制進行監(jiān)督審計的有效方式，通過內部審計可以全面掌握企業(yè)的真實情況，而管理層可按照審計結果優(yōu)化財務內控制度。目前汽車銷售服務企業(yè)存在內部審計獨立性不強的問題，內部審計人員數量少，財務監(jiān)督和財務處理工作全部由財務總監(jiān)負責，內部審計結果準確性難以保障。同時財務監(jiān)督覆蓋范圍較少，在監(jiān)督財務內部控制執(zhí)行方面，企業(yè)更重視結果，忽視過程監(jiān)督，導致財務內控缺陷難以被及時發(fā)現并解決。

三、汽車銷售服務企業(yè)財務內部控制建設措施

（一）健全財務內部控制環(huán)境

汽車銷售服務企業(yè)為保證財務內部控制建設順利，首要任務是健全財務內部控制環(huán)境，基于財務內控要求夯實建設基礎，確保財務內部控制建設計劃精準落地。首先，強化企業(yè)全員的財務內控意識，汽車銷售服務企業(yè)的管理層人員應該高度重視財務內部控制，對財務管理進行查漏補缺，嚴格要求各部門落實制度條例，加強制度約束力。其次，企業(yè)應當設置清晰的財務內部控制管理組織，合理分配財務內控管理權限和職能，比如強調財務部門在財務內部控制中的重要作用，要求財務部門全權負責監(jiān)管汽車銷售以及售后業(yè)務支出費用，檢查存貨資產以及存量資金，利用信息系統(tǒng)分析資金運行狀態(tài)和使用明細。同時，企業(yè)也可建立輪崗制，各崗之間相互監(jiān)督制衡，避免財務人員長期在同一崗位，進一步減少企業(yè)承受的財務內控風險。再次，建立長效溝通機制，將各個職能部門有機整合形成整體，深化上下層級、部門之間、崗位之間的溝通交流，保持信息傳遞共享渠道暢通。最后，將財務內控融入企業(yè)文化，并構建完善的人才選拔和培養(yǎng)體系，設計完善且系統(tǒng)的人才培養(yǎng)方案，組織相關員工參加定向的培訓學習活動，為企業(yè)的財務內部控制建設引進和培養(yǎng)大量的優(yōu)質人才，從而充分發(fā)揮企業(yè)財務內部控制的作用。

（二）優(yōu)化財務風險評估

汽車銷售服務企業(yè)應當組建風險評估管理小組，對各項風險進行識別評估和應對，同時將風險防范意識融入員工的日常工作中，構建以風險為導向的財務內部控制體系，全方位地防控財務風險。財務控制目標有助于企業(yè)監(jiān)控風險，因此企業(yè)可以圍繞提高信息精確度、資產安全性、風險最小化制定財務控制目標，定向監(jiān)控財務風險。現階段汽車銷售服務企業(yè)面對的最主要財務風險有消費信貸風險、融資風險、投資風險、現金流量風險等，企業(yè)在經營過程中應當構建動態(tài)風險識別機制，建立風險數據庫，實時評估風險，并且及時更新數據庫信息，更準確定位風險等級、影響范圍，從而制定有效的解決措施[3]。另外，企業(yè)還應該設立明確的財務風險預警指標，財務人員從企業(yè)經營、利潤、債務、發(fā)展等層面進行全面分析，搭建財務風險預警系統(tǒng)，同時融合財務和非財務指標準確分析和預測財務風險。

（三）改進財務內部控制活動

改進汽車銷售服務企業(yè)財務內部控制活動，首先，做好存貨跌價準備計提，密切關注市場信息變化、新車價格波動，在存貨成本高于可變現凈值時，應當及時做好計提存貨跌價準備，并且計入當期損益。其次，需要優(yōu)化財務內控活動流程，在財務內部控制制度中明確指出內控活動流程中涉及的業(yè)務部門，以及關鍵控制點，企業(yè)的銷售、消貸、財務部門等都要全程參與。制定廠家返利預估流程，要求業(yè)務部門根據實際情況開展預估工作，然后由財務部門進行復核。財務部門與業(yè)務部門需要對廠家返利政策研讀，及時統(tǒng)一口徑，并且根據完成的實際業(yè)績按權責發(fā)生制謹慎預估。最后，健全實物資產盤點制度，實物資產包括整車、汽車配件、低值易耗品以及固定資產，盤點資產的主要作用是核實庫存、檢查資產使用、存儲消耗以及閑置情況。企業(yè)應當在資產盤點制度中明確盤點方式，如全部盤查和抽查，強調盤點部門的具體職責，如財務部門負責盤點前后的準備工作，包括盤點時間規(guī)劃、盤點任務劃分、整理盤點資料等；行政部門監(jiān)督盤點工作，并承擔盤點責任；維修部門負責老舊資產管理工作。

（四）加強內部信息溝通交流

汽車銷售服務企業(yè)在信息質量的管理方面要保證及時高效、準確，財務部門必須全面掌握最新的經營信息，然后及時上報，確保財務內部控制措施準確落實。企業(yè)的財務部門和業(yè)務部門保持溝通是財務內部控制有效性提升的關鍵，企業(yè)應要求和指導財務部門、業(yè)務部門，要求其加強信息溝通交流，健全ERP 系統(tǒng)，并且盡快打通財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)之間的屏障，聘請專業(yè)技術人員實現系統(tǒng)兼容，保證信息流同步，實現業(yè)財信息集成。同時，企業(yè)各部門也要按照財務內部控制要求定期舉行交流會議，討論經濟活動中的問題，交換解決建議，在會議中傳遞最新經營信息，方便管理層調整經營決策以及改進財務內部控制。此外，汽車銷售服務企業(yè)可以加大對財務人員的培訓力度，一方面加強員工對經濟業(yè)務的熟悉了解，另一方面確保財務人員可全面掌握財務軟件的使用規(guī)范，準確處理業(yè)務憑證，與業(yè)務流程對接，深入業(yè)務前端指導和支持業(yè)務運行管理，控制業(yè)務經營成本和風險。

（五）加大財務監(jiān)督力度

汽車銷售服務企業(yè)應當加大財務監(jiān)督力度，保證財務內部控制落到實處，通過財務監(jiān)督掌握財務內部控制執(zhí)行情況。首先，企業(yè)應當成立獨立的內部審計機構，內部審計是二次財務內部控制的重要手段，在內部審計下企業(yè)的財務內部控制中的所有問題都可被及時發(fā)現，建議汽車銷售服務企業(yè)在自身實力基礎上，遵循經濟性原則構建獨立的內部審計機構，由企業(yè)董事長直接領導，各部門負責人作為成員參與，對財務內部控制進行事前、事中、事后全過程監(jiān)督，充分調動內部審計的作用。其次，內部審計人員必須熟悉企業(yè)經營特點、擁有過硬的專業(yè)素質，在內部審計人才短缺的前提下，汽車銷售服務企業(yè)可以考慮將能力過關、經驗豐富的核心員工安排到內部審計機構，而且核心員工對企業(yè)的財務控制活動流程更熟悉，審計監(jiān)督工作可順利開展，財務內部控制問題將避無可避[4]。再次，汽車銷售服務企業(yè)還應該推進財務全過程監(jiān)督，做好財務預測分析、財務計劃制定、財務控制、財務信息反饋、財務考核等工作，擴大范圍檢查監(jiān)督財務內部控制缺陷和問題，比如財務部按照產品類型進行分類管理、每季度巡店檢查執(zhí)行情況，定期跟蹤返利到賬、廠家確認情況，建立返利跟蹤明細表。內部審計機構也要繼續(xù)進行定期和不定期的檢查監(jiān)督，通過多個層面的監(jiān)督管理保證財務內部控制有效落地，財務內部控制得到有效發(fā)揮。此外，汽車銷售服務企業(yè)必要時可引入外部審計，通過外部專業(yè)機構對企業(yè)的財務內部控制有效性進行客觀審計監(jiān)督，評價企業(yè)財務報告真實性和審計風險，外部審計機構與企業(yè)業(yè)務無直接利益關系，其獨立性更強，汽車銷售服務企業(yè)可以借助外部審計力量指出財務內部控制存在的實際缺陷，然后企業(yè)根據外部審計結果優(yōu)化財務內部控制。

四、結語

綜上所述，財務內部控制雖然無法為汽車銷售服務企業(yè)直接帶來收益，但是通過財務內部控制可促進企業(yè)提高經營管理效率、減少財務風險、實現戰(zhàn)略管理目標，間接為企業(yè)帶來可觀收益。現階段汽車銷售服務企業(yè)在財務內部控制建設中還存在一定的問題，企業(yè)應當對實際問題進行具體分析，從多個層面系統(tǒng)分析問題形成原因，從而制定可靠措施解決問題，進一步提升財務內部控制有效性，發(fā)揮財務內部控制的作用。在未來經營發(fā)展過程中，汽車銷售服務企業(yè)仍需要高度關注財務內部控制，根據企業(yè)的最新形勢更新財務內部控制體系，為汽車銷售服務企業(yè)長遠發(fā)展夯實基礎。