文/夏暉（深圳市弘博數(shù)據(jù)技術(shù)有限公司）

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，全面預(yù)算管理在民營公司經(jīng)營管理體系中逐漸受到重視。實(shí)施有效的全面預(yù)算管理，不但可以幫助民營公司進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)內(nèi)外部環(huán)境，還能降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高公司財(cái)務(wù)資金的使用效益。基于此，在新形勢(shì)下的經(jīng)營發(fā)展中，民營公司必須明確全面預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取科學(xué)的對(duì)策加以強(qiáng)化，提升全面預(yù)算管理的有效性以及公司整體的管理水平，引領(lǐng)民營公司在經(jīng)濟(jì)改革大潮中可持續(xù)發(fā)展。本文將就民營公司全面預(yù)算管理展開分析與論述，目的是為各企業(yè)建立完善的預(yù)算管理體系提供一定借鑒。

一、民營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于嚴(yán)控成本支出

全面預(yù)算管理的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)集中于“全面”二字，在成本管理方面，貫徹融入全面預(yù)算，可在各部門參與以及配合的前提下，展開對(duì)成本支出的事前、事中以及事后控制，加深企業(yè)管理層與各部門之間的溝通與聯(lián)系，將預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)直接反饋至管理層，為調(diào)整預(yù)算計(jì)劃提供有力支撐，及時(shí)糾正不合理的預(yù)算偏差，并實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)行全過程的成本控制，減少不必要的成本費(fèi)用支出，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的成本管理，促使企業(yè)利潤(rùn)空間得以擴(kuò)張。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等多個(gè)重要環(huán)節(jié)，從預(yù)算的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)物資采空、市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品研發(fā)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)等進(jìn)行全方位分析，整個(gè)企業(yè)各類資源，以資源最優(yōu)配置的原則為準(zhǔn)，科學(xué)編制預(yù)算方案。根據(jù)預(yù)算方案以及決策進(jìn)行資源的合理調(diào)配，將技術(shù)、設(shè)備、人力等用于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，以防出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況，并為各項(xiàng)活動(dòng)的開展提供保障。

（三）有利于促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

民營企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，復(fù)盤企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與發(fā)展需求，明確戰(zhàn)略目標(biāo)并對(duì)此進(jìn)行優(yōu)化挑戰(zhàn)，基于全面預(yù)算更加關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)目的進(jìn)度，收集、整合與分析財(cái)務(wù)信息，平衡財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)效益等關(guān)系，制定可行的戰(zhàn)略規(guī)劃，降低整個(gè)過程的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，保證企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展處于正軌，從而穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、民營公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）人員管理存在漏洞

縱觀民營公司全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀，實(shí)施效果并不是非常理想。追根溯源，主要是公司全面預(yù)算管理中的人員管理存在漏洞，這不但會(huì)降低公司全面預(yù)算管理工作的有效性，還難以發(fā)揮人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的積極影響，從而阻礙民營公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

首先，由于全面預(yù)算管理概念在我國民營公司經(jīng)營管理體系中引入較晚，所以民營公司內(nèi)部大多數(shù)人員對(duì)全面預(yù)算管理都缺乏充足的認(rèn)識(shí)，預(yù)算意識(shí)比較薄弱。這不但會(huì)削弱人員對(duì)全面預(yù)算管理決策的執(zhí)行和落實(shí)力度，還會(huì)影響全面預(yù)算管理在民營公司經(jīng)營管理體系中的早日成熟。其次，全面預(yù)算管理和以往的管理模式存在本質(zhì)上的區(qū)別，不但在管理標(biāo)準(zhǔn)上作出了調(diào)整和優(yōu)化，而且對(duì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。然而，就民營公司實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)情況而言，多數(shù)公司都沒有根據(jù)全面預(yù)算管理的實(shí)施需求組織人員參與相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致人員無法透徹了解和掌握全面預(yù)算管理的實(shí)施目的、作用以及方法。在這種條件下，人員的管理能力和綜合素質(zhì)很難產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的突破，不僅無法滿足全面預(yù)算管理的各項(xiàng)執(zhí)行要求，還會(huì)降低公司人力資源的開發(fā)利用率，從而影響民營公司全面預(yù)算管理工作的高效開展[1]。

（二）預(yù)算編制欠缺落實(shí)

預(yù)算編制不僅是民營企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要組成部分，設(shè)置預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性直接決定著民營公司全面預(yù)算管理的實(shí)施質(zhì)量。然而，從民營公司全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀來看，多數(shù)公司在預(yù)算編制方面都欠缺落實(shí)。這不但會(huì)影響公司全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)結(jié)果的真實(shí)性與可靠性，甚至還會(huì)引發(fā)公司的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

首先，在民營公司以往的全面預(yù)算管理工作中，公司相關(guān)人員對(duì)預(yù)算編制的基本流程了解和掌握不夠全面，采用了不合理的預(yù)算編制程序，一方面會(huì)造成預(yù)算編制缺陷，另一方面會(huì)致使預(yù)算指標(biāo)體系不夠完整。在這種情況下，民營公司全面預(yù)算管理工作質(zhì)量是很難得到保障的，公司整體的經(jīng)營管理水平會(huì)相對(duì)降低，從而影響民營公司創(chuàng)造最大化的綜合效益。其次，在制定全面預(yù)算管理指標(biāo)過程中，相關(guān)人員欠缺全過程成本管理意識(shí)，并沒有將公司所有涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)全部納入預(yù)算指標(biāo)體系。這樣不但無法得到最真實(shí)的預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)果，還會(huì)使公司的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際收支發(fā)生較大出入。一旦公司的實(shí)際支出高出預(yù)算數(shù)額過多，就會(huì)給公司帶來嚴(yán)重的資金周轉(zhuǎn)壓力，從而引發(fā)公司的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。再者，預(yù)算編制方法過于單一，多是由總負(fù)責(zé)人確定預(yù)算總指標(biāo)，再由企業(yè)相關(guān)人員采取增量法編制預(yù)算，對(duì)歷史數(shù)據(jù)的依賴性較強(qiáng)，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)。最后，全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的設(shè)置并不是一成不變的，相關(guān)人員必須根據(jù)公司實(shí)際的運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)開展情況，對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的調(diào)整和完善，使全面預(yù)算管理目標(biāo)始終和公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致，這樣才能實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理。不過，從民營公司過往的全面預(yù)算管理工作來看，多數(shù)人員都沒有做到這一點(diǎn)，他們通常將預(yù)算指標(biāo)設(shè)置看作是一勞永逸的工作，鮮少結(jié)合公司經(jīng)營管理的實(shí)際情況和需求對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。這不但會(huì)降低預(yù)算管理指標(biāo)體系與公司發(fā)展戰(zhàn)略的匹配性，還容易引發(fā)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)失真問題，從而阻礙民營公司的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（三）制度保障不夠到位

完善的制度體系不僅是民營公司實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量全面預(yù)算管理的基本保障，還是促進(jìn)全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的第一要素。然而，從民營公司全面預(yù)算管理工作制度現(xiàn)狀來看，大部分公司尚未建立完善的全面預(yù)算管理制度。制度保障不到位，不但會(huì)阻礙公司全面預(yù)算管理工作的有序開展，還容易造成一些管理漏洞，從而降低公司整體的經(jīng)營管理水平，遺留風(fēng)險(xiǎn)隱患。

首先，部分民營公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理制度內(nèi)容較為籠統(tǒng)，并沒有體現(xiàn)全面預(yù)算管理的核心思想和要求。這不但無法為相關(guān)人員執(zhí)行全面預(yù)算管理決策提供規(guī)范化的制度指導(dǎo)，還很難落實(shí)精細(xì)化的全面預(yù)算管理目標(biāo)，從而阻礙民營公司全面預(yù)算管理模式的創(chuàng)新改革。其次，有部分民營公司在構(gòu)建全面預(yù)算管理制度過程中，只建立了基礎(chǔ)性的預(yù)算管理工作制度，而忽略了完善相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制、考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制等。這不但會(huì)影響全面預(yù)算管理制度體系的完整性，削弱人員對(duì)基礎(chǔ)性工作制度的執(zhí)行力度，致使全面預(yù)算管理工作制度被架空，而且無法發(fā)揮制度體系對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施效率的保障作用，從而影響民營公司全面預(yù)算管理的體系化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

三、民營公司全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）強(qiáng)化開展人員培訓(xùn)

當(dāng)前，民營公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀中最突出的問題，就是人員管理方面存在漏洞。人員不僅是民營企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的主體角色，還是各項(xiàng)全面預(yù)算管理決策的具體執(zhí)行者，人員管理成效直接影響到民營公司全面預(yù)算管理的實(shí)施質(zhì)量。對(duì)此，在新時(shí)期的全面預(yù)算管理工作中，民營企業(yè)應(yīng)該樹立以人為本的發(fā)展思想，全力加強(qiáng)開展人員培訓(xùn)。一方面可以有效完善人員的專業(yè)素質(zhì)和預(yù)算管理能力，另一方面能確保各項(xiàng)全面預(yù)算管理決議得到切實(shí)的執(zhí)行，從而促進(jìn)民營企業(yè)全面預(yù)算管理模式的常態(tài)化創(chuàng)新。

首先，民營公司應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理思想宣傳力度，將全面預(yù)算管理理念融入公司文化建設(shè)中。不但可以優(yōu)化公司整體的預(yù)算管理環(huán)境，還能從根本上夯實(shí)人員的預(yù)算意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，從而為全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施鑄造堅(jiān)實(shí)的思想根基。其次，公司還應(yīng)該積極組織相關(guān)人員參與全面預(yù)算管理專業(yè)培訓(xùn)，通過系統(tǒng)化培訓(xùn)深化人員對(duì)全面預(yù)算管理工作實(shí)施目的和作用的理解，幫助人員吸納最先進(jìn)的管理理念、掌握最科學(xué)的全面預(yù)算管理方法。這樣不但可以完善人員的綜合素質(zhì)、滿足全面預(yù)算管理執(zhí)行要求，而且能妥善彌補(bǔ)全面預(yù)算管理中人員管理方面存在的漏洞，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的全面預(yù)算管理隊(duì)伍，從而大幅度提高民營公司全面預(yù)算管理實(shí)施效率[2]。

（二）規(guī)范預(yù)算落實(shí)效果

針對(duì)現(xiàn)階段民營公司全面預(yù)算管理制度保障不到位的問題，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該予以高度重視，著力加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度體系的建設(shè)和完善工作。一方面可以使人員在執(zhí)行全面預(yù)算管理決策時(shí)有章可循，另一方面能規(guī)范預(yù)算落實(shí)效果，從而彰顯民營公司全面預(yù)算管理制度體系的構(gòu)建價(jià)值。首先，在建設(shè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)性工作制度過程中，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該堅(jiān)持精細(xì)化管理原則，將全面預(yù)算管理工作的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)分解，為各部門、各崗位人員制定細(xì)致的工作制度。這樣不僅可以幫助人員進(jìn)一步掌握全面預(yù)算管理的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，還能妥善避免不規(guī)范的管理行為發(fā)生，從而大幅度提高民營公司全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)程度和精細(xì)程度。其次，改善預(yù)算環(huán)境，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，選擇預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，為預(yù)算執(zhí)行提供根本保障。再次，在基礎(chǔ)性工作制度之上，民營公司還應(yīng)該從監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范的視角出發(fā)，建設(shè)相對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算管理監(jiān)管機(jī)制、考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制等，組建具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)評(píng)估全面預(yù)算管理方案的可行性和風(fēng)險(xiǎn)程度，監(jiān)督各部門對(duì)全面預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行和落實(shí)情況，并將監(jiān)管結(jié)果納入公司的考核激勵(lì)體系。這樣不但可以規(guī)避公司的全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，還能調(diào)動(dòng)全體人員參與全面預(yù)算管理的積極性，從而有效規(guī)范民營公司全面預(yù)算落實(shí)效果。

（三）優(yōu)化預(yù)算落實(shí)指標(biāo)

針對(duì)目前民營公司全面預(yù)算管理預(yù)算編制方面存在的問題，公司應(yīng)該重點(diǎn)優(yōu)化預(yù)算編制的設(shè)置和預(yù)算指標(biāo)體系。一方面可以全面梳理公司預(yù)算編制的設(shè)置流程，彌補(bǔ)全面預(yù)算管理缺陷，另一方面能通過指標(biāo)體系的優(yōu)化和完善，避免民營公司全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)失真等情況。

首先，民營公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該透徹掌握預(yù)算編制的基本流程，結(jié)合公司的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，然后將管理目標(biāo)分解下達(dá)至公司各部門，最后由公司董事會(huì)對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及資金計(jì)劃等進(jìn)行審核決策，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司全面預(yù)算管理的科學(xué)編制。其次，在完善全面預(yù)算管理指標(biāo)體系過程中，民營公司必須遵循全過程預(yù)算原則，將預(yù)算指標(biāo)體系初步劃分為經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三大板塊，根據(jù)公司的實(shí)際情況增設(shè)細(xì)致完整的預(yù)算指標(biāo)，如經(jīng)營預(yù)算板塊下的預(yù)算指標(biāo)主要有銷售預(yù)算、期末庫存預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售管理費(fèi)用預(yù)算、直接材料、人工預(yù)算等。這樣不但可以提升公司全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的精細(xì)性和完整性，還能防止全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)和公司實(shí)際的收支發(fā)生較大差異，從而規(guī)避公司的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，為民營公司領(lǐng)導(dǎo)層制定戰(zhàn)略發(fā)展決策提供有力的數(shù)據(jù)支持[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期對(duì)我國民營公司而言推行并實(shí)施全面預(yù)算管理是目前最為主要的一項(xiàng)任務(wù)。雖然現(xiàn)階段民營公司全面預(yù)算管理工作中存在一些問題，但是只要公司高度重視、積極改善，公司的全面預(yù)算管理模式就可以得到有效的優(yōu)化。為此，民營公司應(yīng)該立足于全新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，深度剖析全面預(yù)算管理中存在的問題，并采取有力措施將其解決，彌補(bǔ)全面預(yù)算管理缺陷，構(gòu)建更加和諧的經(jīng)營管理環(huán)境，從而彰顯全面預(yù)算管理的實(shí)施價(jià)值、強(qiáng)化公司的市場(chǎng)生存能力與競(jìng)爭(zhēng)能力，加快民營公司的改革發(fā)展步伐。