胡進

（富誠汽車零部件武漢有限公司，湖北 武漢 430090）

一、引言

汽車零部件行業(yè)屬于資本、技術、勞動力密度較高的行業(yè)，也是汽車產業(yè)的主要支柱。目前汽車消費的時尚化、個性化發(fā)展趨勢在很大程度上為業(yè)內企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)需要根據業(yè)內大環(huán)境開展內控、審計的交叉建設工作，以強化審計、內控兩個企業(yè)運營優(yōu)化手段的效能，推動自身競爭力的提升。

二、完善內部治理結構

（一）將內控、審計嵌入治理結構

現(xiàn)階段，企業(yè)內控、審計工作內容以檢查為主，雖然具備事中控制與事后處理的效能，但內控在企業(yè)決策或重大項目管理上的參與度不高，導致其效能覆蓋面依然極為有限。因此，為了充分發(fā)揮內控效能，應秉承內控、審計交叉建設和“兩條腿走路”的原則，將內控體系、審計體系嵌入企業(yè)治理結構，健全企業(yè)治理結構，保證內控與審計的企業(yè)管理決策參與度，提高企業(yè)管理工作力度。在此過程中，考慮到內控、審計檢查過程中會收集到大量的業(yè)務運行信息，能夠為企業(yè)決策或重大項目管理提供更翔實的依據，因此，需在治理結構內建立一個內控、審計工作信息交互機制，將兩項工作所收集到的信息加以統(tǒng)籌、整合處理，提取出更具參考價值的信息，作為企業(yè)決策或重大事項管理依據，為治理工作指明方向。

（二）建立信息化治理結構

在企業(yè)運行中，內控工作主要依靠例行檢查落實，審計工作則主要通過突擊檢查實施，兩項工作的工作程序、周期、內容等均存在較大的差異，但如果缺乏溝通，很容易出現(xiàn)信息孤島問題，導致兩者在能效上存在重疊部分，影響工作效率。在治理結構的建設過程中，為了充分發(fā)揮內控機制與審計機制的效能，需建立一個信息化的治理結構，以軟件為信息交互平臺，保持兩項工作機制的信息互通，消除能效重疊問題，使審計、內控工作能夠更好地實現(xiàn)其企業(yè)治理能效。例如，在企業(yè)治理中，內控機制可以將例行檢查得出的數據上傳到信息系統(tǒng)上，然后借助軟件進行分析，得出可能存在嚴重問題的業(yè)務環(huán)節(jié)；之后審計機制再以此為依據，開展針對性的突擊檢查，以及時查明、治理業(yè)務運行中的潛在問題，幫助企業(yè)不斷進行自我優(yōu)化，以快速增強自身的核心競爭力，順利適應當前激烈的市場競爭環(huán)境。

三、做好資源配置工作

（一）人力資源配置

在交叉建設的背景下，一些企業(yè)會讓同一崗位承擔內控、審計職責，這雖然能省去大部分溝通、信息交互流程，但人的精力有限，采用兼職的方式很容易造成分工混亂，導致企業(yè)難以有效發(fā)揮人力資源的效能，還有可能造成內控、審計效果均不能達到預期的問題。因此，在交叉建設中，必須做好人力資源的配置工作，并合理劃分各個崗位的工作量，由此同時改善內控、審計工作效果。在人力資源配置中，可以考慮運用精細化管理下的按照精細化工作流程分工的理念，先確立一個明確的內控、審計交叉運作流程，然后按照工作流程進行分工，這樣可以使各個崗位的職能范圍更具針對性，同時更加明確，有助于工作者建立清晰的工作思路，充分發(fā)揮其個人工作潛力。

（二）資產資源配置

在審計、內控交叉建設中，為了順應新形勢下各領域的信息化發(fā)展趨勢，提高企業(yè)內部工作效率，必須在審計、內控工作中引入信息技術，并建立一個信息化的審計、內控交互平臺，給予交叉建設工作一個高效的執(zhí)行條件，使建設工作順利達到預期效果。因此，企業(yè)在交叉建設前期需要適當增加對審計、內控作業(yè)的資產資源配置，并購入各類配套的軟硬件設施，以支持信息化的交叉建設。

對于大規(guī)模企業(yè)來說，內控、審計工作產生的信息量級較大，所配置的硬件設施一定要具有足夠的數據吞吐能力，這樣才能保證對信息系統(tǒng)運行的有效支持。因此，在資產資源配置時，要注意合理選用硬件設施，優(yōu)化資產配置效果。此外，審計、內控交叉建設下的配套軟件系統(tǒng)中會存儲大量企業(yè)私密信息，若出現(xiàn)信息泄露或惡意篡改等問題，會嚴重影響企業(yè)的運營，所以在資產配置中需關注配套信息安全設施的配置，預防信息安全問題，為審計、內控的交叉建設提供有力支持。

四、加大人才培養(yǎng)力度

（一）采取有效的培訓措施

各相關崗位的工作者是審計、內控交叉建設策略的主要執(zhí)行者，其專業(yè)素質、業(yè)務能力水平與交叉建設效果存在直接關系?；诖?，企業(yè)需加大人才培養(yǎng)力度，通過提高工作者專業(yè)水平強化審計、內控交叉建設效果。在此過程中，需要根據審計、內控交叉建設實際情況制定合理的培訓措施，并設計好培訓課程內容，將內控、審計知識體系統(tǒng)一傳達給工作者，使其能夠更準確、更科學地完成各項工作任務?？紤]到傳統(tǒng)模式下審計、內控處于相互獨立的狀態(tài)，審計工作者對內控知識缺乏了解，同時內控工作者大多也不了解審計知識，因此，可以為上述兩個工作者群體設置相應的課程內容，以增強培訓工作的針對性，增強培訓效果。

（二）制定合理的考核方案

除培訓外，企業(yè)還要基于審計、內控交叉建設的策略建立配套的考核方案，以激發(fā)工作者的自我提升意識及工作自覺性，加大交叉建設策略推進力度。在此過程中，需要設置定期的審計、內控整體知識考核活動，檢查各崗位工作者是否掌握了職能工作知識，還要將考核結果計入個人績效中，以督促其積極參與培訓學習，增強自身在交叉建設背景下的工作能力。此外，還要通過定期檢查、抽查等方式檢查工作者的工作完成情況，并將檢查評估結果計入個人績效中，以督促其仔細完成工作，為審計、內控交叉建設工作提供助力。但應當注意，為保證考核工作達到預期效果，企業(yè)必須做好配套考核制度的建設，并在考核制度中明確闡釋各項考核工作的操作流程、程序，以免因考核評估工作混亂引發(fā)一系列管理問題，進而為審計、內控交叉建設的深化落實提供良好條件。

五、確立控制審計協(xié)同作業(yè)模式

（一）事前風險識別協(xié)同作業(yè)模式

在交叉建設中，為了發(fā)揮內控、審計的協(xié)同效應，需從事前風險識別著手，通過讓內控、審計機制聯(lián)合作業(yè)，構建一個以風險預防為主的監(jiān)督機制，并運用其所持有的海量歷史信息建立風險數據庫，然后選用合理的風險評估方法進行事前風險評估識別，以增強風控工作的前瞻性。在此過程中，必須建立一致、透明的風險評估流程，使職工能夠更快、更準確地掌握各項流程的操作方法及意義，由此降低審計、內控人員的內部溝通成本，形成一個高效的內控、審計協(xié)同作業(yè)模式，提升兩者的作業(yè)效能，增強交叉建設策略的實施效果。此外，還要保證內控、審計兩方面的風險評估程序不沖突、不冗余，且緊密結合，以免影響交叉建設效果［1］。

（二）事中控制協(xié)同作業(yè)模式

在交叉建設中，使審計、內控協(xié)同作業(yè)，能夠更好地實現(xiàn)事中自評、考評工作，并讓企業(yè)得以根據自評、考評結果不斷優(yōu)化內部作業(yè)規(guī)章和流程，提升業(yè)務實施水平。在此過程中，可以將審計、內控作為管理工作落實工具，結合實際的業(yè)務管理需求制定相應的審計、內控綜合應用措施，形成協(xié)同作業(yè)模式，以更好地發(fā)揮兩者的效能。例如，在企業(yè)管理中，可以將內控與審計作為全面預算管理的執(zhí)行工具，通過內控下達執(zhí)行全面預算方案，然后采用審計的方式定期檢查全面預算執(zhí)行情況，由此實現(xiàn)內控、審計的協(xié)同作業(yè)，增強交叉建設效果。但應當注意，協(xié)同作業(yè)模式勢必需要有配套制度作為支撐，以免出現(xiàn)運行混亂的問題，因此，要提前根據作業(yè)模式建設方案制定配套的制度，規(guī)范各項作業(yè)操作，使審計、內控協(xié)同作業(yè)模式得以順利落實，促進企業(yè)管理水平的發(fā)展［2］。

（三）事后經驗總結

在交叉建設中，還要設置一個事后經驗總結環(huán)節(jié)，并借助協(xié)同作業(yè)的方式，通過查閱分析審計、內控過程中產生的歷史資料，對項目的運作予以復盤，總結經驗，以及時發(fā)現(xiàn)項目運作中潛在的問題，并制定針對性的問題防控策略，然后在后續(xù)項目的運作中予以實施，由此不斷優(yōu)化企業(yè)的運營模式，增強交叉建設的效果。

六、結語

增強交叉建設措施實施效果有助于汽車零部件企業(yè)提升管理水平。在企業(yè)管理中，借助合理的審計、內控交叉建設方案可以提升監(jiān)督管理工作效能，提高企業(yè)持有資源的利用率，強化工作團隊整體業(yè)務能力，發(fā)揮內控與審計的協(xié)同效應，從而為企業(yè)的可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展夯實基礎。