姜偉

（廣東長實通信科技有限公司山東分公司，山東 濟南 250100）

一、前言

上市公司與非上市公司有很大的區(qū)別，公司想要上市需要滿足很多條件。國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門等會對其財務(wù)狀況進行全面的檢查、審核等，只有財務(wù)達標，才能夠獲得上市批準，所以一般情況下，上市公司的財務(wù)狀況普遍比非上市公司要好。但近年來，一些公司為了順利通過上市審核，進行財務(wù)造假，粉飾財務(wù)報表，被查出來強制退市的上市公司已不是個例，再加上受整個經(jīng)濟大環(huán)境的影響，上市公司的財務(wù)風(fēng)險隱患令人擔(dān)憂，上市公司亟須做好財務(wù)風(fēng)險管理工作。

二、上市公司財務(wù)風(fēng)險成因

（一）外因

上市公司在發(fā)展過程中會受到外部市場環(huán)境、政策環(huán)境、政治環(huán)境等因素的影響，它們共同構(gòu)成了上市公司財務(wù)風(fēng)險的外部成因。在上市公司財務(wù)風(fēng)險管理中，外部風(fēng)險成因往往最難判斷和預(yù)防，因為外部風(fēng)險因素的變化不受上市公司的意志影響，但卻會真真實實地影響到上市公司的財務(wù)工作。在外部財務(wù)風(fēng)險因素發(fā)生變化的情況下，如果上市公司沒有及時作出反應(yīng)，必然直接影響財務(wù)工作的開展，風(fēng)險發(fā)生的概率會大大提升。例如，外部法律政策的變化會影響上市公司制定財務(wù)計劃，開展財務(wù)工作。某上市公司在營改增后沒有及時對財務(wù)工作進行調(diào)整，最終納稅申報時因為沒有保管進項稅發(fā)票而無法實現(xiàn)進項稅抵扣，承擔(dān)了額外的稅款費用，造成財務(wù)資金浪費。很多人都說，外部財務(wù)風(fēng)險成因不好預(yù)判，想要制定有效的預(yù)防措施很難，因此放棄了對外部風(fēng)險成因的分析，以及應(yīng)對措施的制定等，這種做法顯然不妥。

（二）內(nèi)因

內(nèi)因引發(fā)的上市公司財務(wù)風(fēng)險，是指上市公司內(nèi)部管理、機制、技術(shù)、人員等因素導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，是上市公司內(nèi)部管理不完善導(dǎo)致的。例如，某上市公司在財務(wù)管理工作中，監(jiān)督工作落實不到位，沒有針對財務(wù)人員確定一套規(guī)范性的要求，監(jiān)督人員也沒有認真履行自身的工作職責(zé)，致使公司內(nèi)一名財務(wù)專員利用職務(wù)之便，挪用了公司500萬的資金用于個人投資，但后期投資失敗，500萬財務(wù)資金全部化為烏有，因窟窿太大難以填補而敗露。雖然該名財務(wù)專員最后受到了法律的制裁，但這500萬元的款項早已被揮霍一空，其已不具備償還債務(wù)的能力。公司在短期內(nèi)無法追回這筆財務(wù)資金，而這筆資金能幫助該上市公司拿下一個項目，引進一套先進的技術(shù)設(shè)備等。由于缺少資金，該上市公司只能坐以待斃，此時如果遇到大的發(fā)展變故，很容易出現(xiàn)經(jīng)營危機。

三、上市公司常用的財務(wù)風(fēng)險識別方法

現(xiàn)階段我國大部分上市公司常用的財務(wù)風(fēng)險識別方法主要有財務(wù)報表分析法、指標分析法、風(fēng)險調(diào)查法。這三種常見的財務(wù)風(fēng)險識別方法在風(fēng)險分析原理、分析手段等方面都有所不同，但是對風(fēng)險的識別能力都比較強。指標分析法就是上市公司以公司內(nèi)各個管理部門、各項工作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務(wù)指標、非財務(wù)指標數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對財務(wù)風(fēng)險進行分析，在此過程中需要對匯總得到的數(shù)據(jù)指標進行整理、計算等，最后根據(jù)計算結(jié)果進行分析與判斷。雖然這三種財務(wù)風(fēng)險識別方法不同，但最終起到的作用是相同的，都能提高上市公司的財務(wù)風(fēng)險識別能力，建議上市公司綜合運用各種風(fēng)險識別方法，對財務(wù)風(fēng)險進行識別與分析。

四、上市公司財務(wù)風(fēng)險管理中存在的常見問題

（一）上市公司財務(wù)風(fēng)險管理機制不完備

上市公司想要做好財務(wù)風(fēng)險管理，對財務(wù)風(fēng)險進行及時、全面的識別、分析、預(yù)防，必須建立一套完整、系統(tǒng)的管理機制，但很多上市公司并未建立起完備的財務(wù)風(fēng)險管理機制，或者管理機制中仍然存在一些瑕疵。第一，上市公司財務(wù)風(fēng)險管理沒有對風(fēng)險進行有效的識別，風(fēng)險識別體系不完備，在風(fēng)險識別過程中運用的識別手段較為單一，或者識別方法落后，沒有及時根據(jù)發(fā)展變化而優(yōu)化。第二，上市公司財務(wù)管理監(jiān)督落實不到位。財務(wù)管理監(jiān)督是規(guī)范財務(wù)人員行為、確定財務(wù)工作標準的重要保障，只有做好監(jiān)督工作，才能及時發(fā)現(xiàn)工作中的不足，但在很多上市公司的財務(wù)監(jiān)督都缺少獨立性和執(zhí)行力。第三，意識層面存在問題。上市公司的財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)系到整個公司的發(fā)展，需要全員認可、全員參與，但在部分上市公司中，其他部門及崗位人員往往缺少財務(wù)風(fēng)險意識。

（二）內(nèi)控工作落實不到位

實施內(nèi)部控制是有效防范財務(wù)風(fēng)險的積極舉措，能夠進一步降低財務(wù)風(fēng)險管理壓力，但在一些上市公司內(nèi)，內(nèi)部控制機制并不完備，內(nèi)控工作缺位現(xiàn)象明顯。一方面，上市公司內(nèi)控手段運用較為單一，內(nèi)控手段在財務(wù)方面主要包括財務(wù)審計、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)監(jiān)督等，但部分上市公司往往只注重某一項或某幾項內(nèi)控手段，沒有做到內(nèi)控手段全面兼顧。另一方面，上市公司在內(nèi)控流程設(shè)計、內(nèi)控人員管理培養(yǎng)、內(nèi)控職責(zé)劃分、內(nèi)控保障措施落實等方面還存在問題，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力與作用大打折扣，無法通過內(nèi)控作用的發(fā)揮，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險識別、防范等。

（三）上市公司財務(wù)人員的能力素質(zhì)參差不齊

上市公司財務(wù)管理建設(shè)及財務(wù)風(fēng)險防范工作都要求要做好財務(wù)人員的管理與培養(yǎng)，但事實上很多上市公司沒有完成這一任務(wù)，導(dǎo)致財務(wù)人員因能力不足頻頻出現(xiàn)工作失誤等情況。首先，上市公司在財務(wù)工作中只關(guān)注工作，忽視了財務(wù)人員的重要作用，沒有及時開展財務(wù)培訓(xùn)、財務(wù)考核、財務(wù)獎懲等工作，導(dǎo)致公司財務(wù)隊伍進步緩慢，無法保證工作質(zhì)量。其次，上市公司各個財務(wù)人員在思想認識、工作能力等方面存在差異，總有一些財務(wù)人員即便認識到自身工作中存在的不足，也不愿意主動學(xué)習(xí)、交流、實踐，最終與其他同事之間的能力差距越來越大。

五、上市公司財務(wù)風(fēng)險管理問題的補救對策

（一）上市公司要構(gòu)建完備的財務(wù)風(fēng)險管理機制

第一，上市公司要在財務(wù)風(fēng)險管理中做好風(fēng)險識別工作，要從整體上對財務(wù)風(fēng)險進行識別，還要從細節(jié)上對財務(wù)風(fēng)險進行識別，做到全面識別財務(wù)風(fēng)險。此外，上市公司要積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)強化財務(wù)風(fēng)險識別能力。第二，落實財務(wù)管理監(jiān)督工作，建立獨立的財務(wù)管理監(jiān)督部門，并保證監(jiān)督工作的執(zhí)行力與獨立性，要對財務(wù)相關(guān)的所有工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的漏洞，要求監(jiān)督人員對公司資金流量及流動實現(xiàn)全程監(jiān)控與把握。

（二）上市公司要進一步優(yōu)化內(nèi)控機制

上市公司的各項工作都會產(chǎn)生資金，想要持續(xù)提高財務(wù)風(fēng)險管理水平，必須構(gòu)建完備的內(nèi)控管理機制，只有這樣才能夠監(jiān)督到與財務(wù)相關(guān)的每個工作環(huán)節(jié)。上市公司要合理劃分各部門的職責(zé)與權(quán)限，并在此基礎(chǔ)上定期對各部門資金使用情況進行盤查、復(fù)核，充分發(fā)揮相互監(jiān)督管理的作用，加大公司財務(wù)風(fēng)險管理力度，確保上市公司資金流通順暢。此外，在財務(wù)風(fēng)險管理中，要實現(xiàn)對公司資金的動態(tài)管理、跟蹤管理，這樣能夠更加全面地掌握上市公司中資金的流向，避免資金管理出現(xiàn)問題而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

（三）上市公司要加強財務(wù)人員的管理與培養(yǎng)

上市公司想要做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，必須保證財務(wù)管理隊伍的先進性與能力，因此需要進一步健全財務(wù)管理培訓(xùn)機制、財務(wù)管理考核機制等。例如，上市公司要根據(jù)公司的整體發(fā)展需要以及財務(wù)風(fēng)險管理實施條件等制定培訓(xùn)方案，以保證財務(wù)管理培訓(xùn)的針對性、有效性。此外，財務(wù)人員想要做好財務(wù)管理工作，必須不斷鞭策自我、提高自我，在工作中學(xué)習(xí)和總結(jié)，為公司做好財務(wù)風(fēng)險管理工作打好基礎(chǔ)，這也有利于提升自身在上市公司財務(wù)隊伍中的競爭力、話語權(quán)等。

六、結(jié)語

本文主要研究上市公司財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題及補救對策，希望通過相關(guān)分析，為上市公司做好財務(wù)風(fēng)險管理工作帶來啟發(fā)。